2013年注会税法第11章印花税法和契税法单元测试(下载版).doc

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第十一章印花税法和契税法（单元测试）

一、单项选择题

1.下列合同中，不属于印花税应税合同的是（）。

A.财产租赁合同

B.仓储保管合同

C.法律咨询合同

D.技术转让合同

2.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。

已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。

服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）元。

A.240B.360C.440D.600

3.2012年1月甲公司从乙公司租入一台机器设备，设备总价值为1000万元，当月双方签订的合同规定，每月租金为20000元，租期未定，甲公司先预付定金40000元。

6月，甲公司补交乙公司租金80000元，双方租赁关系解除。

已知财产租赁合同印花税税率为1‰。

则甲公司6月份应当缴纳印花税（）元。

A.115B.120C.80D.1005

4.甲公司与乙公司签订以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值300万元，交换货物后，甲支付给乙差价100万元。

已知购销合同印花税税率为0.3‰。

甲、乙公司共应缴纳印花税（）元。

A.1500B.3000C.1800D.3600

5.甲房地产开发企业2012年3月销售商品房取得收入3000万元，签订商品房销售合同；以市场价格200万元的商品房与乙生产企业等价换取生产用原材料，双方签订合同；与丙建筑公司签订一份建筑安装工程承包合同，注明承包金额为1200万元。

已知购销合同印花税税率为0.3‰，建筑安装工程承包合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。

针对上述业务甲房地产开发企业应缴纳印花税（）万元。

A.1.96B.1.98C.2.02D.1.38

6.某金融机构2012年4月发生下列业务：

与某企业签订融资租赁合同，租金合计1000万元；与某小型企业签订借款合同，借款金额为300万元。

已知财产租赁合同印花税税率为1‰，借款合同印花税税率为0.05‰。

针对上述业务该金融机构应缴纳印花税（）元。

A.500B.650C.10150D.10000

7.某企业与运输公司签订一份运输保管合同，合同载明所运货物的价值为200万元，装卸费3万元，运输费用及仓储保管费用的合计数为40万元，未分别列明金额。

已知货物运输合同印花税税率为0.5‰，仓储保管合同印花税税率为1‰。

则该企业与运输公司应就该项合同合计缴纳印花税（）元。

A.240B.400C.800D.2430

8.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，印花税纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为（）。

A.10日B.15日C.1个月D.3个月

9.印花税的应税凭证，应按照《税收征收管理法实施细则》的规定保存（）。

A.3年B.5年C.10年D.15年

10.王某为一个人独资企业的投资者，2012年3月发生的下列业务中，王某应当缴纳契税的是（）。

A.将自有住房作股投入本人独立经营的企业

B.将原属于妻子一方所有的住房，变更为王某和妻子双方共有

C.将一套房子赠送给朋友

D.接受一套抵债的房屋

11.王某于2011年1月购买了一套面积70平方米的普通住房作为家庭唯一的住房，价款40万元。

2011年12月，王某将住房与赵某的160平方米的房屋进行交换，同时支付差价20万元。

该地区契税税率为5%，则王某在2011年总共缴纳契税（）万元。

A.3 B.1.4 C.1 D.0.6

12.某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款l500万元，厂房价款700万元、附着物价款200万元。

该房地产开发公司应缴纳契税（）万元。

（当地省人民政府规定的契税税率为4%）

A.36B.60C.96D.28

13.甲企业破产清算时发生如下业务：

将账面价值1800万元的房地产转让给非债权人乙企业，按照合同约定取得乙企业支付的款项3000万元，同时乙企业与原甲企业全部职工签订了5年的劳动合同；将账面价值2000万元的房地产，作价2800万元转让给债权人丙企业抵偿债务。

当地契税税率为4%，针对以上经济事项，下列说法正确的是（）。

A.甲企业不缴纳契税

B.乙企业应缴纳契税120万元

C.乙企业应缴纳契税60万元

D.丙企业应缴纳契税112万元

14.甲企业将原值为28万元的房产作价30万元投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格转让给丙企业，当地契税税率为3%，则下列表述正确的是（）。

A.甲企业应缴纳契税2.1万元

B.乙企业应缴纳契税0.84万元

C.丙企业应缴纳契税1.2万元

D.丙企业应缴纳契税0.9万元

15.下列各项符合契税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

B.契税的纳税义务发生时间是纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天

C.契税的纳税义务发生时间是纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的10天内

D.契税的纳税义务发生时间是房屋、土地实际移交使用的当天

二、多项选择题

1.下列各项中，属于印花税纳税义务人的有（）。

A.立合同人

B.立账簿人

C.合同的鉴定人

D.担保人

2.关于印花税的纳税人，下列说法正确的有（）。

A.在中国境内签订购销合同的外资企业不属于印花税的纳税人

B.合同当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任

C.企业单位因生产、经营需要，设立了营业账簿，该企业的会计为印花税的纳税人

D.以电子形式签订的各类应税凭证的当事人为印花税的纳税人

3.营业账簿税目中记载资金的账簿，其印花税计税依据是（）的合计金额。

A.实收资本

B.注册资本

C.资本公积

D.盈余公积

4.下列合同中，应缴纳印花税的有（）。

A.外国企业向我国生产企业提供贷款所书立的合同

B.安装工程承包合同的分包合同

C.未按期兑现的购销合同

D.发电厂与电网之间订立的购售电合同

5.根据印花税的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.对农牧业保险合同免征印花税

B.一般情况下，对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税

C.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税

D.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税

6.根据印花税的相关规定，下列说法错误的有（）。

A.对无息、贴息贷款合同免税

B.从2011年1月1日到2012年12月31日，对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税

C.企业改制中经评估增加的资金免征印花税

D.对财产所有人将财产赠给学校所立的书据需按照产权转移书据缴纳印花税

7.根据印花税的相关规定，下列关于印花税征收管理的说法正确的有（）。

A.印花税属于地方政府固定收入

B.如果合同在国外签订，即使带进中国境内使用，也不缴纳印花税

C.对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

D.印花税一般实行就地纳税

8.根据印花税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.签订应税凭证后，于凭证生效之日计税贴花

B.同一凭证上载有两个适用不同税目税率的经济事项，未分别记载金额的，应按税率高的计税贴花

C.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票

D.已贴花的凭证，修改后所载金额减少的，多缴纳的印花税应该退回

9.位于某市的甲生产企业为外商投资企业，2011年11月份购入一块土地的使用权，签订土地使用权转让合同，按照合同约定支付地价款50万元，另支付相关税费2万元；未进行开发直接将其对外销售，合同注明销售金额200万元。

已知产权转移书据印花税税率为0.5‰。

下列说法正确的有（）。

A.甲企业购入土地使用权，应缴纳印花税=50×10000×0.5‰=250（元）

B.甲企业转让土地使用权，应缴纳印花税=（200-50）×10000×0.5‰=750（元）

C.甲企业转让土地使用权，应缴纳营业税=（200-50-2）×5%=7.4（万元）

D.甲企业应缴纳土地增值税62.76万元

10.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。

下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（）。

A.孙某应缴纳契税

B.王某应缴纳契税

C.孙某应缴纳印花税

D.王某应缴纳印花税

11.根据契税的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，准予退还已纳契税

B.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税

C.有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税

D.契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳

12.根据契税的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免

B.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由国家税务总局确定是否减免

C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税

D.公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税

13.下列关于相关税种纳税期限的表述，正确的有（）。

A.契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起7日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报

B.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的10日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报

C.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

D.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

14.根据相关规定，下列说法正确的有（）。

A.国有土地使用权的出让，承受方应缴纳契税

B.国有土地使用权的出让，出让方应缴纳土地增值税

C.法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税

D.房屋的继承不征土地增值税

15.王某因工作调动于2012年3月将一套80平方米家庭唯一的普通住房对外出售，售价100万元。

已知该住房为2005年3月以40万元的价格购入。

购入和销售时均签订商品房买卖合同；契税税率为3%。

下列关于王某2012年3月出售该房屋的税务处理，说法错误的有（）。

A.王某应当缴纳契税=100×3%=3（万元）

B.王某应缴纳营业税=（100-40）×5%=3（万元）

C.王某应缴纳印花税=（100-40）×0.3‰=0.018（万元）

D.王某免予缴纳土地增值税

三、计算问答题

甲建筑公司于2011年成立，当年领取了营业执照、税务登记证、房产产权证、土地使用证、商标注册证各一件，资