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5.依据企业所得税相关规定，下列说法中不正确的是（）o
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额
B.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大在牛产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税
C.对国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
D.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目取得的所得，白项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
D企业从事国家重点扶持的公共皋础设施项目投资经营的所得，自项II取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的优惠政策。
但企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述规定的项目，不得享受上述企业所得税优惠。
6.依据企业所得税相关规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折门的，可以缩短折
旧年限或者采取加速折旧的方法。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的（）0
A.30%B.50%C.60%D.70%
C采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。
7.某居民企业被认定为小型微利企业，2010年度实现利润总额为22000元；
当年发生营业外支出8000元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金2000元，向工商行政管理部门支付的罚款1000元，支付给其他企业的违约金2000元，非广告性质的赞助支出3000元。
假设除此Z外无其他纳税调整事项，则该企业2010年应缴纳企业所得税（）万元。
A.2800B.3000C.5600D.6000
A自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，英所得减按50%计入应按税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
税收滞纳金和罚款，以及非广告性质的赞助支出，均不得在所得税前扌II除；
支付给其他企业的违约金可以在税前扌II除。
所以该企业2010年应缴纳企业所得税=（22000+2000+1000+3000）X50%X20%=2800（元）。
&
在我国设立机构、场所的某非居民企业，因会计账簿不健全无法准确核算收入总额和成木费用总额，但是能够正确核算经费支出总额，已知该企业2010年经费支出总额为120Jj元。
税务机关对该企业采取核定征税办法，核定的利润率为40%o己知该非届民企业适用的所得税税率为25%,营业税税率为5%,则该企业2010年度应缴纳企业所得税（）万元。
A.18.75B.19.7C.21.82D.41.25
C由于该非居民企业能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成木费用，因此按经费支出换算收入核定应纳税所得额。
该企业应纳税所得额二经费支出总额一（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）X经税务机关核定的利润率=120宁（1-40%-5%）X40%=87.27
（万元）；
应纳税额=应纳税所得额X25%=87.27X25%=21.82（万元）。
9.某生产企业2010年度各月平均权益投资之和为1000万元。
2010年1月1日按同期金融机构贷款
年利率3%从其境外关联方借款2800万元（期限一年，企业无法证明该项交易符合独立交易原则），发生全年借款利息84万元。
该企业在计算2010年企业所得税应纳税所得额时，准予扌II除的利息金额为（）万元。
A.30B.54C.60D.84
C根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比汁算的部分，准予扣除。
非金融企业的债资比为2：
1。
该企业的注册资木为1000万元，准予扣除的是1000X2=2000（万元）产生的利息,即准予扣除的利息二2000X3%二60（万元）。
10.依据企业所得税相关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的是（）。
A.国债利息收入B.未指定专项用途的直接减免的增值税税款
C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益
D.企业出口货物取得的增值税的出口退税款
B由国务院财政、税务主管部门规定专项川途并经国务院批准的财政性资金，属于不征税收入。
但焰选项B耒指定专项用途，因此属于征税收入，需要并入应纳税所得额征税。
11.依据企业所得税相关规定，下列说法屮不正确的是（）。
A.转让股权收入扌II除为取得该股权所发生的成木后，为股权转让所得
B.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
C.被投资金业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，应作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础
D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人町在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入
C选项C：
被投资企业将股权溢价所形成的资木公积转为股木的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
12.依据企业所得税相关规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是（）o
A.接受捐赠收入，按照达成捐赠协议的日期确认收入的实现
B.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现
C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的口期确认收入的实现
D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
A接受扌目赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
13.依据企业所得税相关规定，下列保险费用不能在税前扎I除的是（）。
A.企业为职工支付的家庭财产保险
B.企业参加运输保险支付的保险费
C.企业为投资者支付的合理的补充养老保险费
D.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
A
*试题解析：
选项A：
企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在税前扣除；
选项B：
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费准予扌II除，运输保险属于经营性财产保险，所以可以在税前扣除。
14.荣企业为我国创业投资企业。
2008年9月1口，该企业以股权投资方式向境内未上市的屮小高新技术企业投资200万元。
2010年度企业利润总额890万元；
其屮符合条件的技术转让所得100万元。
假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。
2010年该企业应纳企业所得税额为（）万元。
A.82.5
B.162.5
C.187.5
D.200
B
（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扌II该创业投资企业的应纳税所得额；
当年不足抵扌II的，可以在以后纳税年度结转抵扌II；
（2）居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；
超过500力元的部分，减半征收企业所得税。
因此2010年该企业应纳企业所得税税额=[（890-100）-200X70%]X25%=162.5（万元）。
15•下表为经税务机关审定的某国令企业2004年到2010年应纳税所得额情况，假设该企业一直执
行5年亏损弥补规定，则该企业2004年至2010年共缴纳企业所得税是（）万元。
单位：
万元
年度2004200520062007200820092010
应纳税所得额情况-10010-2030203060
A.10
B.12.5
C.15
D.37.5
关于2004年的亏损,要用2005至2009年的所得弥补,尽管其间2006年亏损,也要占用5年抵亏期的-•个抵扣年度，且先亏先补，2006年的亏损需在2004年的亏损问题解决之后才能考虑。
到了2009年，2004年的亏损未弥补完但已到5年抵亏期满，还有10万元亏损不得在所得税前弥补；
2006年之后的2007年至2009年之间的所得，已被用于弥补2004年的亏损，2006年的亏损只能川2010年所得弥补，在弥补2006年亏损后，2010年还有所得60-20=40（万元），要计算纳税，应纳税额=40X25%=10（万元）。
16.某化妆品制造企业2010年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收
益100万元，固定资产转让收入50万元；
当年企业实际发生的广告费为1500万元，业务宣传费500万元；
2010年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费合计（）万元。
A.1800
B.2000
C.900
D.1845
（1）自2008年1月1日起至2010年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扌II除；
超过的部分，准予在以后纳税年度结转扌II除。
（2）销售（营业）收入=5000+1000=6000（万元；
（3）广告费和业务宣传费可在税前扣除的限额=6000X30%=1800（万元），山于企业实际发生的广告费和业务宣传费1500+500=2000（万元），超过了扣除限额1800万元，所以企业在当年只能扣除1800万元的广告费和业务宣传费。
17.某企业2009年因管理不善毁损一批库存材料，账而成本10139.5元（含运费139.5元），保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在企业所得税前可扣除的损失金额为（）元。
A.2139.5B.3850C.2863.22D.2900
窃试题解析：
不得从销项税额屮抵扌II的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
不得抵扣的进项税二（10139.5-139.5）X17%+139.5/（1-7%）X7%=1710.5（元）。
在所得税前可扣除的损失金额为：
10139.5+1710.5-8000二3850（元）。
18.2010年5月1口，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程屮，发现该公司2008年的业务
存在关联交易，少缴纳企业所得税50万元。
该公司于2010年6月1日补缴了该税款,并报送了2008年度关联企业业务往来报告表等相关资料。
对该公司补缴税款应加收利息（）万元。
（假设中
国人民银行公布的同期人民币贷款年利率4.6%）
A.2.3B.4.6C.4.8D.9.6
企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者金业符合免于准备同期资料规定但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。
应加收利息二50X
4.6%二2.3（万元）。
19.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企业在该股权
收购发生时股权支付金额不低于其交易支付总额的（），可以适用特殊规定处理。
A.
75%,
85%
B.
85%,
75%
C.
D.
股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%,II收购企业在该股权收购发生时股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以适用特殊规定处理。
20.依据金业所得税相关规定，非营利组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是（）o
A.接受其他单位或者个人捐赠的收入
B.凶政府购买服务取得的收入
C.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费
D.不征税收入孳生的银行存款利息收入
选项ACD属于免税收入。
21.位于经济特区的某生产性外商投资企业,2007年成立且当年获利，适川原企业所得税税率15%,并享受自获利年度起“两免三减半”的优惠政策。
假定2010年应纳税所得额为200万元。
2010年度该外商投资企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.11
B.15
C.22
D.25
C
根据规定，适用15%企业所得税率并亭受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2010年按22%税率计算的应纳税额实行减半征税。
该外商投资企业2010年处于减半期间，则2010年该企业应纳所得税=200X22%X50%=22（万元）。
二、多选题
1.依据企业所得税相关规定，企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（）情形的，其自行
分摊的成本不得在税前扣除。
A.不具有合理商业目的和经济实质B.不符合独立交易原则C.没有遵循成木与收益配比原值
D.口签暑成本分摊协议Z日起经营期限少丁•10年
E.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
A,B,C,E选项D：
自签署成本分摊协议之日起经营期限不少于20年，而不是10年。
2.依据企业所得税相关规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（）o
A.花卉的种植B.内陆养殖C.林产品的采集D.远洋捕捞E.海水养殖
A,B,E选项CD属于免征企业所得税的项目。
3.依据企业所得税相关规定，下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中不止确的有（）。
A.企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
B.企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债转股业务，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
C.企业合并符合特殊性税务处理条件的，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
D.企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补
R.企业車组符合特殊性税务处理条件的，非股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失
A,B,C,E
企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；
企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发牛的债权转股权业务，对债务淸偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税皐础确定；
选项C：
企业合并符合特殊性税务处理条件的，被合并企业合并前的相关所得税事项山合并企业继承，合并企业可以按照限额计算弥补被合并企业的亏损；
选项E：
企业重组符合特殊性税务处理条件的，股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，但其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的讣税基础。
4.依据企业所得税相关规定，下列说法中正确的有（）。
A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损
B.企业以前年度实际发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因各种原因未能扌II除的，可以结转到以后年度扌I【除
c.企业从事生产经营Z前进行筹办活动期间发牛的筹办费用支出，不得在企业所得税前扣除
D.软件生产企业发生的职工教疗经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税税前扣除
E.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额吋扣除
A,D,E选项B：
企业以前年度实际发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因各种原因未能扌II除的，应追补确认在该项资产损失发生的年度扌II除，不能结转到以后年度扣除；
企业从事主产经营Z前进行筹办活动期间发牛的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业口J以在开始经营之日的当年一次性扣除，也町以按照新税法有关长期待摊费川的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
5.下列符合企业所得税佣金扣除规定的有（）o
A.委托个人代理的，企业以现金方式支付的手续费及佣金不得在税前扌II除
B.企业不得将手续费及仙金支出计入回扌II、业务捉成、返利、进场费等费用
C.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额
D.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金，应当在发生当期直接扣除
E.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
B,C选项A：
除姿托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，但是委托个人的，以现金方式支付的手续费及佣金可以在税前扣除；
选项I）：
企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期立接扣除；
企业为发行权益证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
6.依据企业所得税相关规定，下列右关企业所得税收入确认的表述正确的有（）。
A.以售后冋购销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，冋购价格人于原售价的，差额应在收购期间确认为利息费用
B.销售商品以旧换新的，销售商殆应当按照销售商晶收入确认条件确认收入，冋收的商品作为购进商品处理
C.商品销售涉及现金折扣的，应当按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额
D.企业已经确认销售收入的售出商品发牛销售折讣和销售退回的，应当在发牛当期冲减当期的销售商品收入
E.企业以买一赠一方式组合销售木企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入
A,B,D,E商品销售涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣“前”的金额确定销售商品收入金额。
7.依据企业所得税相关规定，下列关于所得來源地的说法中止确的有（）。
A.动产转让所得按照交易活动发生地确定
B.特许权使川费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.不动产转让所得按照不动产所在地确
定
E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
B,D,E选项A：
动产转止所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；
选项C：
权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
8.根据企业所得税相关规定，下列说法中正确的有（）。
A.居民金业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象
B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在屮国境外但与其所设立的机构、场所有实际联系的所得作为征税对象
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设立的机构、场所没有实际联系的所得作为征税对彖
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得与其所设立的机构、场所没有实际联系的，应当仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象
E.非居民企业在小国境内未设立机构、场所的，仅就其来源于屮国境内的所得作为征税对象
A,B,D,E非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于屮国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设立的机构、场所有实际联系的所得作为征税对象。
9.依据企业所得税相关规定，判定我国居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.总机构所在地D.实际管理机构所在地E.生产经营地*正确答案：
A,D我国企业所得税法采用“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。
10.企业所得税法所称机构、场所，是指在中国境内从事主产经营活动的机构、场所，包扌舌（）o
A.办事机构
B.提供劳务的场所
C.从事安装工程作业的场所
D.营业代理人
E.提供住宿的场所
A,B,C,D
企业所得税法所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括
（1）管理机构、营业机构、办事机构；
（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；
（3）提供劳务的场所；
（1）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事牛产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代理签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民金业在屮国境内设立的机构、场所。
11.依据企业所得税相关规定，纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（）。
A.将产品用于对外捐赠
B.将产品用于交际应酬
C.将产品移送到外省的分支机构
D.将自建
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