注册会计师考试《审计》强化试题及答案12含答案Word格式文档下载.docx
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B.询问内部审计人员，可能有助于了解内部控制运行的有效性
C.询问普通员工，可能有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施
D.询问法律顾问，可能有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况
5.阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项不属于外部信息的是（ ）。
A.相关报纸期刊
B.证券分析师分析的行业经济情况
C.银行对被审计单位出具的信用评价
D.被审计单位签订的销售合同
6.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（ ）。
A.项目组成员是否保持了独立性
B.被审计单位面临的经营风险
C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D.由于舞弊导致重大错报的可能性
7.下列有关项目组讨论的时间和方式的说法中，不正确的是（ ）。
A.项目组成员只在审计工作开始时讨论并交换彼此信息
B.项目组成员通过讨论，可以交流和分享在审计过程中获得的信息
C.项目组成员可以讨论可能对重大错报风险评估产生影响的信息或针对这些风险实施审计程序的信息
D.项目组还可以根据实际情况讨论其他重要事项
8.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（ ）。
A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价
B.被审计单位的内部控制
C.被审计单位的性质
D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
9.下列有关注册会计师对被审计单位了解程度的说法中，错误的是（ ）。
A.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况
B.对金融机构，注册会计师可能更关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策
C.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心收入的确认
D.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同
10.以下有关了解被审计单位的性质的说法中不恰当的是（ ）。
A.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B.注册会计师应当了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息，并考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当的记录和充分披露
C.了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D.了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
11.下列有关被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师不需要考虑不经常发生的交易的会计处理方法是否适当
B.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响
C.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性
D.当新的企业会计准则颁布施行时，注册会计师应考虑被审计单位是否应采用新颁布的会计准则，如采用，是否已按照新会计准则的要求做好衔接调整工作，并收集执行新会计准则需要的信息资料
12.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括（ ）。
A.关键财务业绩指标
B.同期财务业绩比较分析
C.员工业绩考核与激励性报酬政策
D.主要子公司的重要融资安排
13.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（ ）。
A.控制风险
B.控制活动
C.对控制的监督
D.控制环境
14.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（ ）。
A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制
B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制
C.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关
D.应当了解所有与财务报告相关的控制
15.与信息技术相比，下列不属于人工控制缺点的是（ ）。
A.可能更容易被规避、忽视或凌驾
B.可能不具有一贯性
C.可能更容易产生简单错误或失误
D.信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限
16.以下有关被审计单位内部控制固有局限性的说法中不恰当的是（ ）。
A.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证
B.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，会影响内部控制功能的正常发挥
C.被审计单位内部控制的成本效益问题会影响其效能
D.控制肯定由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避
17.以下有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
B.将控制环境与对控制的监督和具体控制活动一并考虑
C.有效的控制环境不能为注册会计师相信在以前年度所测试的控制将继续有效运行提供基础
D.控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响
18.下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是（ ）。
A.定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对
B.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
C.管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核
D.对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预
19.被审计单位对控制的监督对内部控制的（ ）方面影响最大。
A.控制是否存在
B.设计的合理性
C.控制是否执行
D.执行的一贯性
20.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。
下列活动中属于持续监督活动的是（ ）。
A.审计委员会定期了解财务数据
B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C.注册会计师对年度财务报表进行审计
D.内部审计人员对控制实施风险评估
21.注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是（ ）。
A.在更新采购档案之前必须先有收货报告
B.开具销售发票前需要查看原始凭证及价格清单
C.系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试
D.季度末复核应收账款贷方余额并查找原因
22.下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（ ）。
A.被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业
B.被审计单位存在重大关联方交易
C.被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
D.被审计单位融资能力受到限制
23.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（ ）。
A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退
24.A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。
A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D.A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
25.下列各项中，注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是（ ）。
A.风险是否涉及重大的关联方交易
B.风险是否属于舞弊风险
C.交易的复杂程度
D.控制对相关风险的抵销效果
26.针对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，下列说法中不恰当的是（ ）。
A.如被审计单位对日常交易采用高度自动化的处理，可能会存在仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
B.应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，通常采用实质性方案更为适宜
C.识别出仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
D.如认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试
参考答案及解析：
1.
【答案】A
【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。
2.
【答案】C
【解析】存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序，选项C不恰当。
3.
【答案】B
【解析】分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
4.
【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。
5.
【答案】D
【解析】外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。
6.
【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C），特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）。
7.
【解析】项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息，选项A不正确。
8.
【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。
9.
【解析】对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规，选项C不正确。
10.
【解析】了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D不恰当。
11.
【解析】注册会计师应当考虑对重大的和不经常发生的交易的会计处理方法是否适当，选项A不正确。
12.
【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。
13.
【解析】内部控制的五要素：
（1）控制环境（选项D）;
（2）风险评估过程;
（3）与财务报告相关的信息系统和沟通;
（4）控制活动（选项B）;
（5）对控制的监督（选项C）。
14.
【解析】注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要了解所有与财务报告相关的控制，选项D错误。
15.
【解析】选项D是信息技术对内部控制产生的特定风险。
16.
【解析】控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避，选项D不恰当。
17.
【解析】有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础。
18.
【解析】选项A属于实物控制;
选项B属于职责分离;
选项D属于信息处理，三项均属于控制活动包括的内容，选项C属于对控制的监督。
19.
【解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。
20.
【解析】选项ACD均不属于日常经营活动与常规管理，而是属于定期或不定期的监督。
21.
【解析】选项ABC属于预防性控制。
22.
【解析】选项A，表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险;
选项B，表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险;
选项C，表明应收账款可能存在重大错报风险;
选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。
23.
【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C与一个特定的项目有关系，属于认定层次重大错报风险。
24.
【解析】选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷;
选项C管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果，通过多做实质性程序来实施审计;
选项D的情况可能解除业务约定，从而不能执行财务报表审计。
25.
【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
26.
【解析】应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，采用综合性方案更为适宜。
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