车辆购置税对常州汽车销售市场的影响分析毕业论文Word文档格式.docx
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2.1国内汽车销售市场近况及变化…………………………………………………5
2.2常州汽车销售市场近况及变化…………………………………………………7
2.3常州汽车销售市场主要影响因素分析…………………………………………9
2.4消费者对车辆购置税的影响调查………………………………………………12
3车辆购置税对常州汽车销售市场影响分析……………………………………………15
3.1车辆购置税税率政策变化………………………………………………………15
3.2车辆购置税的变化的原因分析…………………………………………………17
3.3车辆购置税变化对常州汽车销量的影响………………………………………18
3.4车辆购置税税率的变化对常州汽车销售市场总体分析………………………21
4车辆购置税对常州汽车销售市场影响预测分析………………………………………25
4.1未来车辆购置税的走向分析……………………………………………………25
4.2车辆购置税对未来常州汽车销售市场的影响分析……………………………25
4.3影响汽车销售市场持续健康发展的各因素分析………………………………29
致谢………………………………………………………………………………………32
参考文献…………………………………………………………………………………33
1车辆购置税的税率与征收
1.1车辆购置税的含义和计算办法
车辆购置税是对在中国境内购置规定车辆为课税对象,于纳税人购买后,上牌前的这一特定环节向车辆购置者征收的一种税。
从税种特性看,车辆购置税属于直接税的范畴。
因为是对购置车辆的课税,从税种的确定、功能以及可能产生的影响来看,车辆购置税又属于一种财产税。
车辆购置税是2001年1月1日在我国开征的新税种，是在原交通部门收取的车辆购置税附加费的基础上，通过“费改税”方式改革而来的。
车辆购置税基本保留了原车辆附加费的特点。
车辆购置税的前身是起初由交通部门负责征收的车辆购置附加费,是一种用于公路建设的专项资金。
当时开征这一费种的宗旨是：
“取之于车,用之于路,服务于民”。
在过去的二十多年间,我国经济建设的快车道促使车辆购置税（费）取得了巨大发展,征收额由1985年开征时的几千万元增加到2010年的1782亿元,为我国交通设施建设和维护提供了重要的资金来源,促进了我国公路桥梁建设的健康发展,为我国经济建设的快速发展做出了突出贡献。
近年来,随着国家振兴汽车产业,鼓励节能减排政策的相继出台,车辆购置税已成为国家调节汽车产业发展方向的重要税收杠杆。
而对于一些正筹划着买一辆小轿车的人，其中普遍看中10万元左右的家庭用车。
按规定，车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：
应纳税额＝计税价格×
税率。
而计税价格一般有以下两种情况：
如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商全部价款和价外费用，不包括增值税税款（税率17%%）。
因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17％的增值税剔除，即：
车辆购置税计税价格＝发票价÷
1．17
然后再按10％税率计征车辆购置税。
例如，消费者购买一辆10万元的国产车，去掉增值税部分后按10％纳税。
计算公式是100000÷
1．17×
0．1＝8547元。
如果消费者买的进口私车，计税价格的计算公式为：
计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。
1.2车辆购置税的特点和作用
（1）车辆购置税除了具有税收的共同特点外，还有其自身独立的特点：
①征收范围单一
作为财产税的车辆购置税，是以购置的特定车辆为课税对象，而不是对所有的财产或消费财产征税，范围窄，是一种特种财产税。
②征收环节单一
车辆购置税实行一次课征制，它不是在生产、经营和消费的每一环节实行道道征收，而只是在退出流通进入消费领域的特定环节征收。
③税率单一
车辆购置税只确定一个统一比例税率征收，税率具有不随课税对象数额变动的特点，计征简便、负担稳定，有利于依法治税。
④征收方法单一
车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征，以价格为计税标准，课税与价值直接发生关系，价值高者多征税，价值低者少征税。
⑤征税具有特定目的
车辆购置税具有专门用途，由中央财政根据国家交通建设投资计划，统筹安排。
这种特定目的的税收，可以保证国家财政支出的需要，既有利于统筹合理地安排资金，又有利于保证特定事业和建设支出的需要。
⑥价外征收
税负不发生转嫁。
车辆购置税的计税依据中不包含车辆购置税税额，车辆购置税税额是附加在价格之外的，且纳税人即为负税人，税负不发生转嫁。
（2）车辆购置税的作用
①合理筹集建设资金
国家通过开征车辆购置税参与国民收入的再分配，可以更好地将一部分消费基金转化为财政资金，为国家筹集更多的资金，以满足国家行使职能的需要。
第一，车辆购置税是在消费环节征税，具有经常性的特点，只要纳税人发生了购置、使用应税车辆的行为就要纳税，这就比对所得课税和商品课税具有及时性。
第二，车辆购置税按统一比例税率课征，具有相对的稳定性。
第三，车辆购置税是依法征收的，具有强制性和固定性，因而其收入是可靠的。
因此，车辆购置税更有利于依法合理地筹集交通基础设施建设和维护资金，保证资金专款专用，从而促进交通基础设施建设事业的健康发展。
②规范政府行为
社会主义市场经济需要有健全的宏观经济调控体系．以保证其快速协调发展和健康运行。
首先，由于税与费之间的本质区别，以费改税，开征车辆购置税，有利于理顺税费关系，进一步完善财税制度，实现税制结构的不断优化。
其次，“费改税”改革，不但能规范政府行为，遏制乱收费，同时对正确处理税费关系、深化和完善财税体制改革也能起到积极作用。
③调节收入差距
车辆购置税在消费环节对消费应税车辆的使用者征收，能更好地体现两条原则：
第一，兼顾公平的原则。
兼顾公平的原则，就是要保护合法收入，取缔非法收入，整顿不合理收入，调节过高收入。
因此，开征车辆购置税可以对过高的消费支出进行调节。
第二，纳税能力原则。
即高收入者多负税，低收入者少负税，具有较高消费能力的人比一般消费能力的人要多负税。
④配合打击走私和维护国家权益
首先，车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何，都按同一比例税率征收，具有同一应税车辆赋税相同的特性，因此，它可以平衡进口车辆与国产车辆的税收负担，体现国民待遇原则。
其次，车辆购置税在车辆上牌使用时征收，具有源泉控制的特点，它可以配合有关部门在打击走私、惩治犯罪等方面起到积极的作用。
最后，对进口自用的应税车辆以含关税、消费税的组成计税价格为计税依据，对进口应税车辆征收较高的税收，以限制其进口，有利于保护国内汽车工业的发展。
1.3车辆购置税税率与计税依据
（1）车辆购置税的税率：
实行统一比例税率，税率为10%。
（2）车辆购置税的计税依据
①购买自用应税车辆计税依据的确定
纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。
“价外费用”是指销售方在售价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、返还利润、补贴集资费、储存费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费。
由于纳税人购买自用的应税车辆是按不含增值税的计税价格征收车辆购置税的，如果价款与增值税税款合并收取的，应将其换算为不含增值税的销售价格。
计税价格＝含增值税的销售价格÷
（1＋增值税税率或征收率）
主管税务机关在计征车辆购置税确定计税依据时，计算车辆不含增值税价格的方法：
不含税价＝（全部价款＋价外费用）÷
②进口自用应税车辆计税依据的确定
计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
关税＝关税完税价格×
关税税率
消费税＝组成计税价格×
消费税率
组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷
（1-消费税税率）
③其他自用应税车辆计税依据的确定
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
④以最低计税价格为计税依据的确定
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：
第一，底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；
第二，免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；
使用10年（含）以上的，计税依据为零。
未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆的最低计税价格。
第三，对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格。
第四，进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的实验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。
2常州汽车销售市场及影响因素分析
2.1国内汽车销售市场近况及变化
（1）关于国内汽车销售的基本情况
目前商务部公布的汽车授权销售商已经突破7.9万个，其中有16000家4S店，有媒体的报道中提到汽车4S店近两年大约每年新增1200个，同时有大量兼并重组和退出市场的。
国内拥有500余家新车交易市场或汽车园区，拥有600余家二手车交易市场，拥有700余家汽车配件和汽车用品市场。
由于市场竞争和城市规划的调整和推动，目前国内汽车销售市场已经呈现集中交易的趋势，大型汽车城或汽车园区建设正在全国各大中城市推进，发展势头非常好。
其中4S店正在快速融入其中，改变了国内汽车大市场的格局。
汽配和汽车用品大型市场快速发展，其大型交易会、展销会，在汽车大市场中已经起到了决定性的作用。
（2）4S店的经营模式正在经历前所未有的挑战
①中国式汽车新销售模式正在变化
在2011年全球汽车论坛上，国内外汽车制造商、经销商及咨询公司负责人，对未来中国汽车销售模式将发生那些转变做了阐述。
第一是4S店模式未来只是众多选项之一，汽车园区和网购将对其形成巨大的挑战和影响。
如：
汽车商业城市综合体可以围绕衣食住行，甚至游艇、飞机俱乐部等各要素组成。
同时，一个店同时卖几个不同品牌的混营模式在北美、欧洲已经出现，很快中国也将复制。
第二是电子商务普及将带来残酷的竞争，不能否认的是，未来汽车经销商的利润，将很大程度上依赖于汽车后市场，而当前欧美市场售后电子商务创新模式的成熟，也将开启中国汽车流通业未来竞争的新格局。
第三是汽车营销正在快速进入互联网时代，从单一的电脑网络，再到现在的手机互联网，世界正以非常高的速度，迈向E时代。
汽车产品，虽然动辄几万几十万甚至上百万，同样也不可阻挡E时代的潮流。
有越来越多的车企正在更加注重网络营销，不仅仅只限于过去的网络宣传，同时更是直接将销售这个环节，直接搬到了互联网上。
从越来越多的车企参与到网络营销当中我们也能看出，汽车营销的E时代也逐渐向我们走来。
网络，包括传统的电脑为终端的互联网和正在高速发展的手机终端互联网，都将逐渐成为新的汽车营销的主战场。
实际上，有调查的数据显示，当前消费者获得汽车相关信息的主要来源，网络这一渠道，已经从2005-2011年时的35.1%，快速上升到当前的63.7%。
也就是说，超过六成比例的消费者在购车时都要参考网络信息，排名其次的是4S店介绍、亲朋好友的介绍、车展、传统的报刊杂志、电视。
在这里我们可以发现，报刊杂志和电视传播已经落后于车展，仅位列第五和第六。
这一鲜明对比也清晰的说明，汽车营销的E时代已经悄然来临。
第四是经销商集团化将独创车市商业新模式，庞大、广汇、圆通、中升、利丰等汽车经销商集团，走得更快，他们打造汽车综合体，而汽车不是全部，还包括了休闲、文化、娱乐等概念。
庞大正在打造汽车文化产业园模式，将在全国30余个城市复制推广。
②4S店模式必将出现新的调整变化
随着城市的不断发展，4S店的整体格局必将出现新的变化，无论从它的模式还是他的发展方向，都会出现一种未有的新局面。
第一是4S店模式是一种相对来说比较昂贵的分销模式，动辄上千万的4S店建设成本是极不正常的，对于豪华品牌、进口车目前单一的4S店模式，可以支撑，但把维修店也同时建在豪华商业区是一种资源浪费，目前一批大城市市区规划，正在将4S店拆迁，将其迁入筹建的汽车园区。
第二是在三四线小城市，及镇、县级市场，2S、3S店以及综合展厅，或汽车超市，将必然兴起。
由于土地的稀缺，特别是各地方政府的城市规划要求，汽车制造商将在这一地区被迫接受混营的大卖场形式。
而再上一级城市建设品牌旗舰店，加以管理。
第三是二手车租车市场目前仍处于起步阶段，必将快速发展，在欧美等成熟的汽车消费大国，二手车租车市场已运作多年，市场发达，而且有稳定的经营模式。
汽车的需求并不只是对新车的需求，在欧美汽车市场，总体的汽车保有量中，只有20%是新车，其余80%都是二手车。
第四是从中国的国情出发，国内汽车4S店已经遇到了巨大的土地问题压力，基础不稳定也带来了发展的问题，例如：
京城第二大新机场的建设，2011年由区、市城市规划调整已经对十余个4S店实施拆迁，这种状况不仅对京城，对全国各大中城市都是现实的巨大压力。
土地资源城市规划都将决定汽车营销必须改变，其中汽车商业综合体很有可能形成汽车市场的主流趋势，首先是政府的态度，更加重视和支持，其次是社会环境和市场环境的推动，再有国内汽车消费者的消费特点和偏好所决定。
③国内汽车消费政策的变化
一些刺激性政策的改变，并没有明显的影响到汽车市场的大方向变化，但整体来说，依旧有着一些调整性的作用。
第一是尽管刺激消费政策退出，但国内汽车消费的刚性需求大局没有变，仍处于刚性需求历史阶段，仍处于汽车市场快速发展阶段。
第二是由于国内汽车市场连续三年成为世界第一产销大国，汽车产销的过快增长，不仅是政策退出，而且促使高层领导对汽车产销市场产生了重大转变，及由刺激消费转为调控消费。
第三是由于国内一批一二线城市过早的进入了汽车时代，造成城市建设、城市规划、城市环境与城市交通，停车、能源等形成巨大的社会热点。
促成限量限行政策的不断推出，同时会对汽车销售市场进行总体调控，即降低汽车销售总量的增长速度，减缓汽车保有量的过快增长。
第四是汽车销售市场将明显的从以资源型市场为主，即以汽车销售为主，转向服务型市场，汽车后市场将被高度重视，形成今后一个时期的汽车市场转型的重要标志。
同时，新车销售将很快转向以新旧车置换为主的汽车市场。
拥有巨大的客户群，将拥有更大的发展基础和前景。
第五是国内汽车市场政策变了，各级政府对汽车消费的观念也变了，汽车市场也发生了重大转变，但是由于汽车营销没有创新性的转变，汽车后市场也没有发生重大转变，这必将影响到今后一段时期的汽车销售市场，竞争将更加激烈，汽车销售将变得越来越难。
2.2常州汽车销售市场近况及变化
（1）常州市私家车数量的变化
表2.1私家车数量增减情况
常州市私家车数量增减情况
时间（年）
私家车数量（万辆）
2004年
5.8
2005年
8.5
2006年
11.9
2007年
13.47
2008年
18
2009年
25
2010年
36
2011年
41
2012年
45
图2.1常州私家车数量增减情况
根据表格中的数据以及图表中柱状图的变化，可以总结出以下几个变化特点。
1整体数量的变化
从2004年开始，常州的私家车就以一种迅猛的速度发展着。
从2004年的5.8万辆到2012年的45万辆，整体数量几乎翻了8倍之多，常州市私家车保有量的不断增加，也带动了汽车销售市场的不断发展，同时还带动了其他产业的蓬勃发展，也正是这些产业的发展又反过来带动了汽车产业的发展，两者之间产生了一种良性的发展模式。
2增长量的变化
2004年开始，常州市私家车的数量逐年递增。
开始的几年，由于汽车价格的昂贵，虽然数量在增长，但是增长的台数不是很多。
2004年到2008年，平均增长台数只有2.5万台，而从2009年到2010年，增长的台数开始增加，从2009年的增长7万到2010年的11万，都明显的感觉到了汽车保有量的快速增长，而相对的，这时候的汽车价格对于几年前都是有所降低的，还有包括居民收入的增加等都影响到了汽车的销售量和增长量。
（2）常州总体汽车保有量变化
表2.2常州市近年来汽车保有量情况
常州市近年来汽车保有量情况
汽车保有量（万辆）
12
15
20
30
38
47
56
65
图2.2常州市近年来汽车保有量情况
根据表2.2和图2.2常州市近年来汽车保有量情况，可以总结出近年来常州市保有量的变化特点。
①整体保有量的变化
从2004年开始，汽车市场开始走向正轨，汽车不再成为奢侈品，虽然购买压力依然存在，但是也并不是富人才能够享有的了，汽车开始走进平常百姓的生活，常州市每年的汽车保有量都在不断的上涨，从2004年的区区12万辆到现在的65万辆，每一年的增长体现的不仅仅是汽车数量的增长，其中还包括了居民观念的变化和收入的提高，每年的增长都为汽车销售市场带来了更大的发展空间和发展动力，为形成更加庞大的汽车市场提供了必要的动力和方向。
②增长量的变化
2004年，全市保有量达到了12万台，对于那个时代来说，这已经是一个相对来说很庞大的数字了，因为常州那时的人口总量只有300多万，而随着时间的变化，汽车的增长量每年都在以一定的数量增长，2004年到2008年期间，平均增长量为5万台，而到了2009年之后几乎每年的增长量都达到了9万台，由此可见汽车销售市场一直处于一种发展的状态之中，而且发展的速度非常的快，或许，随着现在这种增长速度，用不了几年，常州市的汽车保有量就会突破100万辆，那将是一个更加庞大的数字。
而且从图2.2和图2.4中也可以看出，不管是私家车还是保有总量，每年都在不断上涨，这同样会带来一些问题，例如，汽车的大量增加，带来的交通问题。
65万辆车，按每辆车长4米计算，总长度超过2600公里。
而常州市市区各类道路总长为3600多公里，其中城市主干道400多公里，全市现有的标准公共停车位大约3万个，缺口巨大，城市交通供需矛盾将愈发突出。
所以怎么样来缓解这种压力，也是现在不得不考虑的一个问题。
2.3常州汽车销售市场主要影响因素分析
对于常州市汽车销售市场有着很多的因素共同影响着包括：
政策，油价等一系列因素，总结起来影响最主要的是以下几个因素：
（1）环保对汽车销售的影响
环境问题日益严峻,每个国家针对温室气体排放量出台了各种细分政策并进行严格控制。
世界经济正从高碳时代向低碳时代发展,中国作为一个发展大国,在这一过程中承担着重大的责任。
汽车在使用环节中大量排放二氧化碳,直接影响环境质量。
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