关于对的经济责任审计报告Word格式文档下载.docx
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组建于1952年，注册资金2亿元人民币，法人代表×
，是隶属于，在国家工商行政管理局注册的企业，拥有资质。
2、经营范围
3、部门机构设置和人员配备情况
截至审计结束日，局总部下设总经理办公室、发展研究部…共13个职能部门。
局总部在职职工100人，其中副三总师以上13人。
总部在岗员工中，大本以上学历者43人，占总部全部在岗人数的43%
4、资质登记
至审计结束日，局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级资信（非法人分支机构可不包括此部分）
基本情况
5、企业管理架构
截至2001年12月31日，局下属一公司、二公司、三公司等18个全资子公司；
上海公司、厦门公司、北京公司等6家区域性公司。
（以框架图辅助说明）
6、企业获奖情况
任职期间，该企业分别于1996年被评为“”、1997年被评为“”、1999年被评为“”、2000年被评为“”和“”。
等等
7、获奖工程
1995年至2001年期间，×
局共计获总公司和省部级以上奖项101项，其中：
国家优质工程奖2项，鲁班奖工程2项，参建鲁班奖工程5项，白玉兰奖、长城杯等省部级奖项工程39项，总公司优质工程奖53项。
8、人员结构
静态分析
截至2001年底，某局在职员工为18,592人，其中：
在岗15,101人，下岗等其他3491人。
从二局人员结构来看，本科以上学历和高级专业技术人才分别占二局总人数的7.18％和2.49％。
动态分析
据统计，1995年至2001年，×
局累计接收或引进大中专毕业生2,861人，同期，大中专学生等管理和专业技术人才流失1,099人。
从趋势看，接收引进大中专毕业生从1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速递减；
但企业流失人数却逐年快速增加。
三、任期业绩情况
内容：
1、预算执行情况2、生产经营情况（主业发展情况）3、经济效益情况
4、财务信息的评价5、现金流量分析6、经营质量评价
7、资产运作情况（是否按有关要求进行资产重组、企业改制、职工安置等情况）8、重大问题决策程序（重大投资、融资、改制、大额资金运动等重大事项决策程序）9、重大投资情况
1、预算执行情况
局长任职期间（1995年至2001年）营业额累计完成预算（计划）总额的125.85％，利润总额累计完成预算（计划）的120.78％
2、生产经营情况
文字描述
1995年以来，×
局以国家投资为导向，积极拓展深圳、上海、北京市场，调整经营战略和任务结构，使企业生产经营持续增长，经济效益稳步提高，呈现快速发展的势头。
但1999年起，企业生产经营徘徊不前，并逐步呈现下滑趋势。
（根据需要可省略、节减）
数字描述
1995年至2001年底，×
局累计签订合同额亿元，年均亿元；
累计完成营业额亿元，年均亿元；
累计完成建筑业总产值亿元，年均亿元；
年均优良品率73.28%，年均全员生产率14.93万元/人、年。
（以附表辅助说明）
3、经济效益情况
年到年总体财务状况及说明（可用表格）
1.生产经营完成情况。
收入、成本、费用和利润及变动情况。
收入确认的合规性以及收入、成本核算的配比性。
2.利润的构成、收入确认办法、收入、成本核算的配比性、人工成本增长情况。
3.债权、债务、存货、在建工程情况。
4.资产、负债和所有者权益情况。
资产结构、资产质量和资本保值增值情况。
5.现金流量分析。
6.预算管理及执行情况。
7.对境外企业财务、资金监督管理的措施、效果及存在的主要问题。
8.清产核资情况。
9.不良资产、潜亏数量及处理情况。
10.未纳入合并会计报表的境内外企业明细表（包括：
未合并原因及现状、投资日期、投资成本、股比、资产数量、净资产、净利润、从业人数、公司住址、法人代表等）。
11.上年度会计师事务所审计报告持保留意见的整改情况。
12.2004年度财务管理的主要工作。
财务工作人员现状及培训情况。
报表反映的经济效益情况
1995年至2001年6月，×
局报表反映累计工程结算收入亿元，年平均亿元。
累计实现综合效益亿元，其中净利润亿元，计提工资含量节余亿元。
以附表辅助说明（此部分可省略，以审计核实后经济效益情况代替）
对报表数据修正
除上述报表反映的损益情况外，×
任职期间消化任职期间以外潜亏万元。
除此之外，在任职期间尚形成不良资产亿元。
另外不包括企业对外担保和未决诉讼可能带来的或有损失）。
（附表辅助说明）
4、财务信息的评价
根据审计了解的信息，×
局在会计核算上未充分采用会计审慎原则和收入确认准则，成本费用的核算在一定程度上存在不符合会计配比原则的现象，其很大程度上反映了企业偏重财务指标而违背财务核算原则和会计准则，财务信息失真，虚增利润。
如其×
公司亏损挂帐、潜亏（已抵扣潜盈）合计亿元中，其中虚列收入亿元。
5、现金流量分析
经营活动产生的现金流量扣除影响损益但不影响现金流的因素（折旧、摊销、预提、权益法核算下的投资收益等）后与经营利润（扣除投资收益）比较分析
投资活动产生的现金流量与企业投资及投资收益情况进行对比分析
筹资活动产生的现金流量与企业银行贷款进行对比分析
6、经营业绩评价
收入与销售商品、提供劳务产生的现金流入进行分析收入增长率、应收帐款增长率、银行贷款增长率以及年末应收帐款占当年收入百分比进行对比分析
五、与总公司往来和连带责任情况
1、与总公司往来（任职期间总公司给予的资金投入或支持情况）
截至2001年底，经审计核实，×
局欠总公司往来款190万元。
任职期间，总公司为缓解其债务危机，曾先后代其偿付银行贷款3500万元（已转为总公司对其投资）
2、总公司为×
局担保情况
经审计核实，截至2001年底，总公司为×
局贷款担保为亿元，至2002年3月底为亿元。
至审计结束日，审计未发现总公司贷款担保部分出现逾期未还情况。
（附表辅助列示）
3、×
局为总公司担保情况
截至2001年底，×
局总计为总公司贷款担保亿元人民币，其中人民币部分亿元，美元部分万美元。
附表辅助说明
六、任期存在的主要问题
关注四方面：
1、干部管理（对经营者的管理）2、资金管理
3、资产管理4、重大决策
5、内控制度或程序建立、执行与效果在会计核算方面
6、在上级管理制度执行方面财务信息的评价现金流量分析经营质量评价
7、在项目管理方面
8、在财经纪律方面
1、干部管理
局直营公司管理混乱，部分干部使用失误，亏损严重。
至2001年底，局上海公司、厦门公司、中南公司（全部为局直属非法人经营机构）亏损、潜亏总计达万元，其中：
上海公司为万元，厦门公司为万元，中南公司为万元。
造成这种局面主要是未能按照市场需求选拔和任命一批懂经营、擅管理的经营者，加上总部项目管理水平不高，过分依赖联营和分包队伍（卖牌子收点），自营能力差等原因。
具体描述：
上海公司自1995年至2000年底期间，分别由×
、×
（均副局级）代表局拓展当地市场，但在实际运营中过分依赖中介或个体户，长期市场对接不力、层次不高、深入不够，项目管理职能失效，特别是主要经营者缺乏应有的职业敏感性，最终导致公司债务缠身，损失惨重。
其主要原因是公司主要和直接管理者失职以及项目管理人员严重渎职，损害企业利益。
厦门公司于1996年成立，分别由×
任经理，由于企业长期缺乏规范、有效的管理机制和运营机制，项目管理混乱，履约能力差，企业亏损严重。
据统计，厦门公司历年共承建34个项目，其中16项工程被业主提出索赔，损失严重，履约率仅，最终形成亏损万元。
具体描述
中南公司1999年9月成立，由×
任总经理，至2001年9月期间，中南公司累计实现收入万元，管理费用开支达万元（不包括上交局管理费），企业亏损万元，收入费用率为%，收入利润率为％。
任经理期间，日常费用管理无序，审批程序不健全。
公司地处南宁，但在北京地区的招待费中，单笔费用元以上占北京地区招待费总支出的%；
同样，南宁地区单件礼品元以上的也达到南宁地区礼品费的%。
2、资金管理
（1）工程款回收无力
据统计，截至2001年底，×
局被拖欠工程款26.16亿元，其中项目已完工而未结算的达亿元，占拖欠款总额的％，结算不及时、多报产值甚至财务多列收入等问题非常突出，已给企业发展带来很多隐患。
按年底应收账款排名，×
局位列工程局第4位。
2001年度，×
局工程结算收入为亿元，是1995年度亿元的1.49倍，平均年增长2.34亿元。
而至2001年底，二局应收工程款为亿元，是1995年初亿元的5.94倍，平均年增长3.07亿元。
应收帐款平均每年比工程结算收入多增长亿元，增长速度约是结算收入增长速度的4倍。
银行贷款方面，截至2001年底，×
局银行贷款10.13亿元，是1995年初1.56亿元的6.49倍，平均每年增长1.32亿元，接近于应收帐款增长倍数。
（可以图表辅助说明）
从具体变化数额看，×
局1998年应收帐款增加9.15亿元，客观上造成1998和1999年×
局银行贷款增加了4.38亿元。
按2001年底企业银行贷款排名，×
局排名第二位，仅次于。
制度评价
在×
局提供给审计组的175项内控制度中，其财务、资金、投资方面制度仅9项，占全部内控制度的5％。
而关系企业生存与发展的工程结算、资金回收、重大资金支出及运用的论证审批制度一直未能有效建立并执行，以致资金管理等方面存在很多漏洞。
从对局机关重大资金凭证抽查看，局总部在部分重大资金往来和运用上缺乏必要、合理的集体决策论证程序。
（2）资金控制不力，盲目对外支付保证金，损失严重
据统计，1995年至2001年底，其下属×
公司对外支付保证金、参建费等高达6,237万元，其中存在大量违规操作之处。
至审计结束日仍有万元未收回，其中×
任职期间造成万元），其欲承接的工程也相应落空或未开工、停工等。
出借银行帐户被骗资金万元
任上海公司经理期间，将公司帐户借给×
（诈骗犯）使用，由于对其往来资金缺乏监控，以致其从上海公司累计骗取资金万元，对此，上海公司主要领导和直接责任人负有不可推卸的责任。
根据掌握的资料，×
自1998年1月至6月，以支付工程款名义从上海公司提走支票张，这些支票大多没有写抬头，更谈不上对其资金用途进行监控，这是×
之所以能从上海公司骗取大量资金的根本原因之一。
（3）缺乏内部牵制措施，大量资金流失
局重庆公司在×
任经理期间，大量经济业务自己一人决策、一手经办，使企业内部制约机制流于形式，资金往来运用逃脱必要的审批程序和监控。
据掌握资料，其任职期间个人利用职权涉及上述违规资金万元，另外尚以虚假业务套取现金万元。
除此之外，×
任职期间，除在局总部和重庆公司领取工资、奖金的同时，还在局参股企业领取薪金万元，享受合资公司住房和公务用车。
3、资产管理
资产购置
1999年，为解决集体办公用房，×
局与×
公司签订协议，以万元价格购买×
公司开发的×
项目部分房产。
但是，至审计结束日，×
局却未能提供任何相关决策的会议决议、记录和前期可行性论证等资料，在如此重大资产购置行为上，其决策程序是不健全的。
同时由于各种原因，至今我方未取得产权证书，为此，×
负有不可推卸的责任，必须协助企业完善产权手续。
4、重大投资
投资决策失误，损失万元
1996年12月3日，局与×
单位签订协议，承包其投资开发的×
项目。
同时，由×
局支付万元工程保证金给合作方作为合作条件。
由于对业主资质、资格、资信以及项目合法、真实程度缺乏足够了解，虽经公证和第三者担保，此万元资金仍上当受骗。
此后，二局上诉至法院并胜诉，但至今仍有
5、制度建设、执行与效果
合同评审
在审计组就×
局2000年和2001年签订的大额合同98项中，经评审合同72项，占抽查总数的73.47%。
从实际过程看，合同评审基本按程序进行，但是，企业合同风险管理意识却不强，对业主的资产状况及资信缺乏足够的了解，风险防范措施不力，上当受骗、资金不到位等现象不断发生。
同时在合同签订、履行、结算及资金的回收方面，企业有效的监控与保证运营机制未能充分建立和运行。
任期内发生的主要问题
七、重大经济事项披露
重要性原则
一般包括：
1、集资或拖欠职工工资等影响稳定的事项2、股权变动
3、企业及重要全资公司、控股公司年发生的、至年底已结案和尚未结案的重大经济法律诉讼事项（包括起诉和被诉），说明情况和涉及金额（含未纳入合并报表的子公司）
4、目前或有重大经济法律诉讼事项
5、对外担保、借款、投资事项
6、企业及重要全资子公司、控股公司2004发生的、至年底已结案和尚未结案的重大经济违法违纪违规事项，造成的经济损失及处理情况
7、其他需披露的事项
1、对外担保
根据《对外提供贷款担保的暂行条例》，对外担保中对方必须提供实物资产抵押，但大多流于形式。
另外，在实际执行中相关部门的签证意见也未能被充分重视，最终决策程序缺乏监控。
局对外担保为6.49亿元，其中：
局总部4.14亿元，一公司亿元，厦门公司亿元，南方公司0.4亿元。
（可用附表辅助说明）。
对外担保已占企业总资产的16.39%，是其所有者权益的1.79倍，企业已面临巨大的财务风险。
2、重大官司诉讼
截至2001年底，因拖欠款等原因，×
局及其子公司向业主起诉金额在500万元以上的案件总金额达亿元，目前已判决的仅执行回1,058万元，此部分未决诉讼将影响今后盈亏
3、集资及拖欠职工工资
截至2001年6月底，×
局职工集资本息合计2,906.41万元，其中：
一公司万元，二公司万元。
截至2001年末，×
局累计拖欠职工工资4,456万元，其中：
一公司万元、四公司万元。
重大经济事项
4、其他重大经济事项
八、资产负债状况
1、报表反映和企业实际资产负债状况2、企业资产、负债状况变动分析
3、重要资产负债科目注释4、相关特殊的会计政策等等5、年至年重要财务指标分析及在行业中的位置（资本保值增值率、净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、总资产周转率、流动资产周转率、不良资产比率、资产负债率、已获利息倍数、速动比率、主营业务增长率、技术投入比率、固定资产成新率）
1、报表反映和实际资产负债状况
局帐面反映总资产达46亿元，总负债42亿元，所有者企业4亿元。
资产负债率91％（负债包括工资含量节余，如不计算工资含量节余，资产负债率为80.14%）
审计调整后，×
局实际总资产达45亿元，总负债40亿元，所有者企业5亿元，资产负债率89％（负债包括工资含量节余，如不计算工资含量节余，资产负债率为75％）（附资产负债表补充说明）
2、资产结构变动分析
1995年初至2001年底，×
局总资产资金31亿元，流动资产增加27.83亿元，占全部资产增加数的90％。
而在增加的流动资产中，应收帐款总额增加19.96亿元，其他应收款增加6.05亿元，分别占总资产增加额的64.39%和19.52％，而固定资产仅增加2.8亿元，仅占全部增加额9.03％。
可以看出，×
局资产规模的增加主要由于工程拖欠款增加，为一种非良性增加。
3、负债和权益结构变动分析。
局负债增加29亿元，占全部增加额的93%，而所有者权益仅增加2亿元，占全部增加额的7%。
因此，企业产权结构未能随企业的发展得到逐步改善，却呈现恶化趋势，财务风险和经营风险增大。
（图表辅助说明）
4、重要会计科目注释
5、银行借款情况
局银行贷款总计10.13亿元，与1995年初1.56亿元相比增加了8.57亿元，增加5.49倍。
除上述银行贷款外，至2001年6月底，二局应付票据为8,399.70万元。
资产负债状况
6、相关特殊会计政策等等
九、审计建议
1、与企业下步经营相关2、与当前存在问题相关
3、与问题责任相关4、与后续审计有关
1、与经营相关：
强化集团优势，增强企业核心竞争力。
要充分依托北京地理优势，强化以资产为纽带的母子经营链条，增强集团整体竞争优势和核心竞争力，进一步提高北京、上海、深圳、广州等全国热点城市的市场产出力。
加强基础管理，提高整体经营效益。
稳定改革大局，创造积极有效、运行流畅、链接有序的总部反应群体
2、与存在问题相关
加强资金回收，降低总体贷款规模。
局应制定相关政策，由专人负责进行清欠回收，明确责任，量化目标，全面提高资金回收率，降低企业贷款规模和财务费用。
强化风险意识，有效化解或有负债。
下步工作中，对当前7.51亿元对外担保要量化总体目标，采取有效措施缩减规模。
原则上不再对外提供连带责任担保。
3、与责任相关
对上海公司×
等给企业造成损失的直接责任人和×
等主管责任人要根据最终损失大小和责任程度，按照总公司和国家有关规定做出相应处罚。
对其个人造成的资金损失要认真清理回收，并追究个人责任。
以次为鉴，二局应尽快完善相应资金管理制度，严格管理，系统防范此类现象再次发生。
4、与后续审计相关
对上述问题的处理结果，自审计报告下发之日起三个月，×
局应将对报告中相应责任人处罚、处置的进展情况和处理结果向报告。
必要时，将依照规定进行后续审计。
四、任期工作业绩评价
坚持实事求是、客观公正的原则，一般采取总体评价和具体评价的方式
1、总体评价
1995年至1998年，以×
局长为核心的领导班子在团结和谐，工作积极进取，企业生产经营快速增长，经济效益稳步提高，合理的市场格局逐步形成，进一步完善了以深圳、北京、上海为中心的三大支柱产出区，企业各项工作取得了长足的进步。
但是，1999年以后，面对日益严峻的建筑市场和开始出现的生产经营下滑趋势，党政班子协调不力，在市场开拓和内部管理上措施和落实的力度不够，忽视基础管理和项目成本控制，以致效益逐年下滑，企业发展质量不高。
2、具体评价
1）指挥中心转移
2）注重品牌经营和市场战略
3）上交总公司资金3,909万元
4）积极改善职工住宅和办公场所
5）任职期间累计上交国家各项税金8.21亿元，为国家和社会稳定做出了积极的贡献。
3、上缴总公司投资收益情况
1995年至2001年，按照总公司预算管理规定，×
局总计应上交总公司投资收益万元，至审计结束日，除2001年度投资收益800万元未交外，其余万元已全部上交。
另外，×
任职期间尚上交前任欠交总公司的投资收益万元。
合计上交总公司投资收益万元。
较总公司其他相比，同期排名第一。
企业发展趋势分析
1、企业面临的经营风险和财务风险
2、企业盈利能力和持续经营发展能力分析
九、审计评价
（一）经营开拓评价
（二）承包指标完成情况评价
（三）会计信息质量评价
（四）企业资产质量评价
（五）重大经济决策评价
（六）党建工作（干部队伍建设情况、廉政建设、精神文明建设、思想政治建设、职工发扬民主情况）
十、审计建议和决定
•四部分内容：
1、与经营相关例：
要…….。
2、与存在问题相关例：
3、与责任相关例：
…….。
4、与后续审计相关例：
局应将对报告中相应责任人处罚、处置的进展情况和处理结果向总公司报告。
…….
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