《企业内部控制学》相关练习题Word格式.docx
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以下四个关键点上的审批程序中，（）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
A、在销货发生之前，赊销经正确批准
B、非经正当审批，不得发出实物
C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限
答案:
D
解析:
AB的目的在于防止向虚构的或无力支付货款的顾客发货而使企业财产遭受损失，C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。
12、审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。
对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权（）。
A．暂缓办理，并向审批人建议纠正B．先按审批人意见办理，井向上级部门报告
C．先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告D．拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告答案：
A
13、企业应当建立工程项目决策环节的控制制度，对（）以及项目决策程序做出明确规定，确保项目决策科学、合理。
A．初步设计、开工报告的编制B．项目建议书、初步设计的编制
C．可行性研究报告、开工报告的编制D．项目建议书和可行性研究报告编制答案：
D
14、某公司是一家工业制造企业，2007年公司决定强化内部控制，根据业务循环设置了不同的内部控制。
在销售与收款循环内部控制中，先后发现以下可能存在疑义的地方。
作为该公司总会计师要作出正确判断。
为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他出错的风险，在以下所列内部控制中，效果最差的是（）。
A、依据已授权批准的商品价目表编制销售发票
B、定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及销售业务的会计主管报告
C、独立检查销售发票计价和计算的正确性
D、将装运凭证上商品的数量与相应销售发票上的商品数量进行比较
B解析:
对账单对的是“账”，本题问的是“票”。
15、对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。
但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（）这样的后续措施。
A、由独立人员每月定期寄送顾客对账单B、填制各种凭证的人员必须签名、盖章
C、定期清点凭证的张数并与凭证号码对照D、对凭证妥善保管，限制无关人员接近
C解析:
连续编号，重在编号的“连续性”，即“无间隙性”，这种特点使得凭证既不能“外加”，又无法“抽走”，但究竟有无“外加”或“抽走”，只有清点凭证，并与编号的数量与范围核对才能发现。
16、单位配备保险柜给出纳管理现金，这种控制方法是（）
A、授权批准控制B、会计系统控制C、财产保全控制D、风险控制E、岗位分工控制
答案：
C
17、单位应当（），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单相符。
A、指定专人定期核对账户，每月至少核对一次B、指定专人定期核对账户，每年至少核对一次C、指定出纳定期每月核对D、由会计每年核对一次答案：
二、多项选择题
1．内部控制的方法包括（ABCDE）
A.授权批准控制B.会计系统控制C.预算控制D.财产保全控制E．内部报告控制
2.出纳人员能够同时负责的工作有（ADE）
A.货币资金的收付B.货币资金收付的批准C.会计档案的保管
D.编制记账凭证E.现金日记账的登记
3.采购业务内部控制制度的内容包括（ABCD）
A.职务分离制度B.存货采购的请购单控制制度C.订货控制制度
D.货物验收控制制度E.收款与对账控制制度
4.投资业务内部控制制度主要有（ABCDE）
A．职务分离制度B．投资核算控制制度C．投资计划编制制度
D．投资计划审批制度E．财务分析制度
5.企业进货业务的环节主要有（ABCE）
A.询价、报价B.签订采购合同后订货C.企业信誉调查D.开具发票E.接收货物并付款
6.企业销售业务中的发票控制制度主要包括（ABD）
A.指定专人负责发票的保管与使用B.领用发票时应注明所领用发票的起讫号码
C.企业与税务部门定期核对发票D.发票必须以实际业务为依据如实填列
E.企业将其采购定单与销售发票相核对
7.销售与收款业务常见的错弊有（ABCD）
A、发货控制不当B、授信不当C、折扣错误D、费用失控
8.实物控制主要通过（ABC）来实现
A、限制非授权人员接近单位的资产B、采取有效的防范措施
C、实行永续盘存制的盘存方法D、实行定期盘点措施
9、销售与收款业务不相容岗位包括（ABCD）
A、开具发票岗位与发票审核岗位B、应收账款记录岗位与收款岗位
C、接受客户订单岗位与付款条件的核准岗位D、折扣的给予岗位与审批岗位
10、某公司有关销售业务的内部控制中有如下规定，其中有缺陷的规定是（）。
BC
A．销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责
B．订立销售合同前指定专人张三就与销售合同相关的事宜与客户谈判
C．张三将与客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订销售合同
D．销售人员王五不得接触销售现款，销售审批人员不得发货
BC解析:
谈判人员不得少于两人；
谈判人员不得订立销售合同。
11、下列属于固定资产内部控制弱点的是（）。
A．购买设备的付款支票未经会计主管签章
B．设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C．所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理
D．出售已提足折旧的设备时，将所得价款贷记其他业务收入
AC
12、下列选项中属于特殊授权的业务是（）
A．制订产品售价表B．限额内顾客赊销的批准权
C．企业的并购D．债券或股票的上市发行
CD
13、工程项目业务不相容的职务一般包括（）。
A．项目建议、可行性研究与项目决策B．预算的编制与审核
C．工程财务会计与出纳D．项目实施与价款支付
ABD解析：
工程项目业务不相容职务包括：
①项目建议、可行性研究与项目决策②概预算编制与审核，③项目实施与价款支付，④竣工决算与竣工审计。
14、内部控制评价的总体要求包括（）内容
A、健全性B、合理性C、操作性D、有效性答案：
ABD
15、下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）
A、采购人员超过授权限额采购原材料B、XX的机构或人员直接接触企业资金
C、出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章
D、出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作
E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务答案：
BCD
16、单位办理货币资金支付业务至少要按照（）规定的程序办理
A、支付申请B、支付审批C、支付复核D、办理支付答案：
ABCD
17、单位负责人的（）不得担任本单位会计机构的负责人和出纳人员
A、儿女B、兄妹C、夫或妻D、父母答案：
18、各单位办理相关业务的不相容岗位至少包括（）
A、采购与付款业务的采购与验收B、工程项目业务的概预算编制与审核
C、担保业务的评估与审批D、对外投资的决策与执行答案：
19、单位负责人对本单位内部控制的（）负责。
A、建立B、健全C、有效实施D、监督检查答案：
ABC
20、单位内部会计监督制度应当符合下列要求（）。
A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确
C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责
E、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确答案：
ABCE
21、内部控制的目标包括（）
A、促进实现发展战略B、促进提高经营管理效果效率
C、促进提高信息报告质量D、促进维护资产安全完整
E、防错纠弊答案：
22、内部控制要素包括（）
A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动
E、对控制的监督答案：
ABCDE
23、企业内部控制的目标主要包括：
（BDE）
A、财务报告的及时性B、财务报告的可靠性C、审计报告的可靠性
D、经营的效率和效果E、在经营活动中不违反法律法规的要求
三、判断题：
1．内部控制是一个动态的的概念，今后仍会继续发生变化。
（√）
2．内部控制就是为了防止贪污舞弊。
（×
）
3．内部控制越严越好。
4.不相容职务是指不同部门分管的职务。
5.内部控制要素可以分为控制环境.会计系统和控制程序。
内部审计是控制程序的重要组成部分。
6.保证财务报告的真实可靠是内部控制的第一目标。
（√）
7.出纳员登记现金、银行存款日记账的同时登记固定资产卡片。
8.在财务收支和企业的经济活动尚未发生之前进行的控制是职能部门控制（×
9.内部控制以企业规章制度作为主要的管理对象（×
10.重要开支要求两个人或两个部门同时签字，或者部门之间相互签字是体制牵制（√）
四、名词解释
1.内部控制2.内部控制要素3.不相容职务4.控制活动
5.内部控制整体框架6.企业风险管理框架
7.内部环境8.风险评估9.信息与沟通10.内部监督
11.日常监督12.专项监督
五、简答题
1.简述控制环境的要素
2.简述内控环境中的组织结构的主要作用
3.企业在风险评估过程中应考虑哪些可能产生风险的事项和情形？
4.控制措施包括哪些方面？
5.货币资金循环有哪些控制要点？
6.对货币资金循环主要采取哪些控制方法？
7.销售与收款循环有哪些控制要点？
8.对销售与收款循环主要采取哪些控制方法？
9.采购与付款循环有哪些控制要点？
10.对采购与付款循环主要采取哪些控制方法？
11.内部控制的发展历程包括哪几个阶段？
12.企业建立与实施内部控制，应当遵循哪些原则？
13.内部控制的目标包括哪些方面？
14.内部控制的主体是什么？
15.内部控制的客体是什么？
16.我国企业内部控制规范包括哪些方面？
17.企业识别内部风险，应当关注哪些因素？
18.企业识别外部风险，应当关注哪些因素？
19.销售与收款循环内部控制的目标包括哪些方面？
20、采购与付款循环内部控制的目标包括哪些方面？
21.采购与付款循环会存在哪些业务风险？
22.货币资金循环内部控制的目标包括哪些方面？
23.销售与收款循环会存在哪些业务风险？
24.货币资金循环会存在哪些业务风险？
25.内部控制的局限性具体包括哪几个方面？
六、案例分析题
案例一：
某公司车间厂长李某于2008年年底携款150余万元出逃。
着150余万元主要包括该公司发给车间管理人员和工人的年终奖金（50余万元），以及该车间厂长2008年7—12月代收的车间职工集资购房款100万元（私下收取，没有开具相关单据）。
据悉，三年前，该车间厂长李某在其他公司担任办公室主任期间，发生挪用公款20万元的违法问题。
要求：
请分析说明该公司在货币资金控制中存在的问题，以及正确的做法。
<
分析提示>
1、办理货币资金业务的李某曾经有过违法的行为。
有效的内部控制要求有机会接触货币资金的人人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，这样才能保证货币资金的安全和完整。
2、该公司职工工资应当由出纳人员负责发放，不应当由车间厂长代为发放，货币资金业务的岗位责任没有得到落实。
公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
3、该公司职工的奖金使用现金发放，没有使用职工的银行个人账户进行转账结算，从而为这起携款逃跑案提供了机会。
公司应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围。
尽可能减少接触货币资金的人和机会，保证货币资金的安全、完整。
4.该公司职工集资房款采用分散收取的方式，既没有单位负责人书面授权批准，也没有规定上缴的时限，更没有使用单位的统一票据收款，致使大量集资款滞留于车间厂长等有关人员手中，从而为上述携款逃跑案又一次提供了机会，为了保证货币资金的安全、完整，必须尽可能使用集中收款方式，严格限制并控制分散收款方式。
分散收款应经单位负责人书面授权批准，只能限于小额零星收款，并且必须限期及时送交单位出纳员；
单位出纳员应及时追缴分散收取的款项；
分散收款员应使用向单位票据保管员申领的票据收款；
单位出纳员在收取款项时，应认真的核对已开出票据的数量和金额于上缴宽限是否相符，确保足额收缴；
单位出纳员收缴款项后，应给分散收款员开具收据，分散收款员应认真登记和保管收据。
5、没有有效的内部控制监督检查制度，很难确保被发现的为题能够及时得到更正和解决。
企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
案例二：
上海新华工业有限公司2008年5月20日在例行对账检查时，发现5月15日销售—饲料添加剂过程中，出现了销售调拨单及销售单真实但财务专用章和增值税专用发票伪造的现象，结果公司的价值150万元的30吨产品被骗走。
2008年5月30日，新华公司查明了该事故的原因，具体情况如下：
、
（1）某人假冒公司老客户的名义，到公司销售部门开具了真实的产品销售挑拨单，使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私盖印章，然后到销售部门盖销售章，最后到储存仓库提货，导致事故发生。
（2）利用财务部门、销售部门、仓储部门在不同的办公地点办公地弊端，进过长期的预谋，使用假牌照的报废车作案。
骗过了公司财务部门收款开发票关、销售部门对接关、储运部门发货核对关，保卫科车辆出入口验收关、公司门卫查证关。
请分析说明该公司在销售和收款循环中内部控制的缺陷。
1、由于新华公司业务量大，以及从来没有出现过类似事故的侥幸心理，主观上麻痹大意，财务部、销售部、储运部和保卫部没有建立紧密结合的防范措施和监管网络，存在严重漏洞
2、印鉴管理失控。
财务印鉴于销售印鉴缺乏防伪措施，使用掌管存在漏洞，在加盖印鉴时没能得到有力的监控。
3、物流反馈信息系统失灵，对账不及时。
若销售、财务能够实施时时对账，集中办公，就会及早发现问题，严防各种漏洞。
4.销售人员及发货人员对增值税专用发票和印章方面的知识缺乏，缺乏鉴别能力。
良好的内部控制要求相关人员应熟悉科学的发票鉴别方法，具有发票鉴别能力。
5.凭证单据检查工作不得力。
6、发现问题不及时，追查问题不及时。
在事故发生五天后，才发现该事故，发现事故十日后，此事才得到证实。
案例三：
某国有大型集团公司为切实提升管理水平和风险防范能力，于2009年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论通过了关于集团内部控制建设和实施的决议。
由有关人员的发言要点如下：
---总经理刘某：
（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措；
（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。
---常务副总经理张某：
企业生产经营过程中面临着各种各样风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内部控制质量和效果的重要标准。
建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。
在内部控制建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切必要措施予以回避。
---总会计师李某：
由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。
建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。
---协管人事的副总经理周某：
集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。
（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。
（2）注重加强内部控制知识的教育培训。
中层以上干部每年必须完成一定学时的内部控制培训任务；
其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内部控制培训。
---董事长吴某：
（1）思想必须统一。
对集团公司而言，追求的是利润最大化。
一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。
（2）组织要严密。
我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。
（3）监督要到位。
应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。
从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理刘某、常务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处，并分别简要说明理由。
】
——总经理刘某：
（1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象发生的观点不恰当。
理由：
内部控制由于其固有的局限性以及处于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。
（2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。
企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内部控制机制的有效运作。
——常务副总张某：
认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。
内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。
对可能给企业带来重要经济损失的风险事项一律予以回避的观点不恰当。
除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。
所以，企业应根据自身的具体情况，选择适当的应对策略。
——-总会计师李某：
有关子公司重大决策权限的授权批准控制不恰当。
不符合内部控制有关规定，重大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人审批。
——协管人事的副总经理周某：
由集团任命的子公司总经理和总会计师直接对集团董事会负责的观点不恰当。
子公司总经理和总会计师应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的监督。
只对中层以上员工进行内部控制知识培训的观点不恰当
内部控制是全员参与的一个管理过程，只有全体员工都掌握了内部控制的知识和理念，才能真正促进内部控制的有效实施。
——董事长吴某：
以利润最大化作为内部控制的唯一目标的观点不恰当。
内部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标。
资产目标和合规目标。
由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点不恰当。
董事会应对建立健全和有效执行内部控制负总责。
履行内控监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不恰当。
理由：
履行内控监督检查职能的专门机构应当对董事会或审计委员会负责。
案例四：
ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）是生产经营电子产品的大型工业企业，为加强内部控制制度建设，聘请甲会计师事务所在年报审计时对公司销售与收款、采购与付款、存货、货币资金方面的相关内部控制制度的设计进行评价，并对其健全性和有效性进行检查与评价。
检查中发现以下问题：
销售与收款控制。
（1）接受客户订单后，有销售部门的A支援根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门B职员，B职员在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。
（2）C职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。
具体程序为：
根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价单，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；
销售发票的其中一联交财务部门D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
（3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。
会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。
会计部门定期向客户催收款项并寄送对账单，对客户提出的异议进行专门追查。
（4）公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统“完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。
会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。
为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。
2.、采购与付款控制
（1）采购部受到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（2）验收部门根据订单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房
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