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2
10
存货
638
689
应交税金
1
流动资产合计
3772
9633
其他应付款
4490
3717
长期股权投资
715
长期借款
固定资产原价
60
80
负债合计：
4538
4409
减：
累计折旧
22
34
股本
917
8973
固定资产净值
46
资本公积
在建工程
39
942
盈余公积
固定资产合计
77
988
未分配利润
无形资产
891
2046
股东权益合计
资产合计
5455
13382
权益合计
从公司的资产负债率来看，2008年为83.2%，明显不可能取得银行贷款，但到2009年底时，该公司的资产负债率下降到了32.96%，资本结构明显改善；
从反映企业短期偿还债务能力的流动比率来看，企业2008年的流动比率只有0.84，流动资产额只有3772万元，而流动负债却有4538万元，这意味着什么呢？
这意味着这家企业用自己全部的流动负债也偿还不了近期将要到期的债务，也就是说这家企业没有自己的运营资金为负数，而到了2009年企业的流动比率上升为2.59，短期偿还债务能力从指标上看有了极大的改观。
按理说这家企业的财务指标改善了许多，在流动比率和资产负债率两个反映偿还债务能力的指标上已经达到了贷款的标准。
当时我看到这家企业提供给我的近几年的财务报表后，注意到导致该企业资产负债率大幅度下降和流动比率大幅度上升的一个重要原因是在2009年期间，企业收到一笔新增资本，企业注册资本由2008年的917万元巨升至8973万元，新增注册资本8056万元。
企业认为以这个资产负债率和短期偿还债务能力的指标条件去向银行申请贷款，应该没有什么问题。
但在仔细分析该企业资产负债表中各项目后让我疑惑起来：
09年新增加的8056万元资金到哪里去了？
从企业提供的报表上数据进行推敲，可以发现企业变化最大的几个项目都与债权和债务帐户有关，其中其他应收款增加了将近2800万元，预付帐款将近3000万元，其他应付款减少了770万，应付帐款减少了630万。
这几项的累计数约7200万元，接近新增的8056万元注册资本的90%。
或可以理解为公司股东注入的8056万元资本，其中预付其他公司的帐款3000万元，形成其他应收款2800万元部分一般属于关联公司借走，另外用770万元偿还关联公司的借款，用630万元支付欠其他公司的货款。
这不能不令人怀疑该企业2009年的新增进来的资本只是过桥资本，在企业里转了一圈就被其关联企业拿走了。
这样的企业即使资产负债率在银行贷款所规定的比率之下又怎么能够从银行贷到款呢。
很明显，其向银行贷款不可能成功。
企业贷款要把握好的12个财务指标
财务结构：
1、净资产与年未贷款余额比率。
必须大于100%（房地产企业可大于80%）。
2、资产负债率。
必须小于70%，最好低于55%。
偿债能力：
3、流动比率。
一般情况下，该指标越大，表明企业短期偿债能力越强，通常该指标在150%~200%较好。
流动比率＝流动资产÷
流动负债
4、速动比率。
一般情况下，该指标越大，表明企业短期偿债能力越强，通常该指标在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%。
速动比率＝速动资产÷
保守速动比率＝（现金＋短期证券＋应收票据＋应收账款净额）÷
速动资产＝流动资产－存货－预付账款－待摊费用。
该比率为1％最好，如果较低，说明借款人短期偿债能力存在问题，如果过高，则有说明借款人有过多的速动资产，可能失去一些有利的获利机会。
5、担保比例。
企业应该把有损失的风险下降到最低点。
一般讲，比例小于0.5为好。
现金流量：
6、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。
7、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。
经营能力：
8、主营业务收入增长率。
一般讲，如果主营业务收入每年增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期。
如果该比率低于-5%，说明该产品将进入生命末期了。
9、应收账款周转速度。
一般企业应大于六次。
一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。
应收账款周转率（次）＝销售收入÷
平均应收账款其中：
销售收入为扣除折扣与折让后的净额；
应收账款是未扣除坏账准备的金额
应收账款周转天数＝360÷
应收账款周转率＝（平均应收账款×
360）÷
销售收入净额
10、存贷周转速度，一般中小企业应大于五次。
存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。
经营效益：
11、营业利润率，该指标表示全年营业收入的盈利水平，反映企业的综合获利能力。
一般来讲，该指标应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。
12、净资产收益率，目前对中小企业来讲应大于5%。
一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。
贷款分类偏离度检查辅导资料
一、贷款分类偏离度的含义
贷款分类偏离度是指商业银行在对贷款进行五级分类时存在形态划分结果与实际形态相差异的程度。
包括不良贷款总体分类的偏离程度和五级分类中各类形态的偏离程度。
其计算公式：
相对偏离度＝（检查确认的不良贷款比例/被查机构自己认定的不良贷款比例－1）×
100％；
绝对偏离度＝检查确认的不良贷款比例－被查机构自己认定的不良贷款比例。
本次检查用绝对偏离度公式计算。
二、为什么会存在偏离度
贷款五级分类是人脑主观思维的过程，由于不同的人本身存在识别和判断能力的差异，必然会导致分类结果的差异。
从目前影响商业银行贷款五级分类真实性和准确性的因素来分析，产生分类偏离的原因主要有以下几个方面：
1、人为因素。
一是分类操作人员对制度的理解、业务水平的参差不齐，造成分类结果的不准确；
二是对企业提供的各种信息的掌握程度和分析判断不准形成的偏离；
三是为了完成“抓降”考核指标，在贷款期限和贷款保证上作技术处理，如借新还旧、担保变抵质押等，人为调整分类结果；
四是不严格执行分类制度，造成分类偏离，主要表现为简化分类程序和标准、分类不及时和不连续、未按规定权限分类认定等。
2、政策因素。
一是受国家宏观调控政策的影响，某些行业政策发生变化，从而影响信贷政策的变化，造成对贷款投入、投向的重大影响，造成分类偏离；
二是上级行对基层行的不良贷款实行额度控制，对不良贷款有计划地进行“释放”。
3、信息不对称。
一是银行难以获取客户真实可*的财务信息，尤其是中小企业和个体工商户，由于财务管理不规范，财务信息的可*程度较低，从而影响贷款分类的偏离；
二是个别企业为了取得银行的贷款，给银行提供虚假的财务数据和企业经营管理信息，导致分类结果的不实和偏离。
4、分类标准不一致。
人民银行2001年制定的《五级分类指导原则》是目前五级分类工作的规范性文件，但该文件对分类标准仅有核心定义，没有具体的操作性解释，确定的标准较模糊，而且弹性较大。
各行根据此文件和本行的实际情况又分别制定了《贷款分类实施办法》，由于各行的理解掌握程度不一，导致分类标准不一，实践中又是将《五级分类指导原则》作为检查标准使用，致使检查人员与商业银行对分类标准产生一定程度的分歧，从而导致分类结果的偏离。
5、道德风险和逆向选择。
一是管理人员或分类人员为了逃脱责任，掩盖事实真相，将不良贷款在正常或关注中反映；
二是中行、建行股改之后，对大量的不良资产进行了剥离和核销，不能排除利用剥离和核销之机将正常贷款划入不良进行“储备”，以备将来考核时进行调整。
三、五级分类标准及管理要求
（一）分类标准。
按照《贷款五级分类指导原则》，商业银行贷款分为五类，即正常、关注、次级、可疑、损失类，后三类为不良贷款。
各商业银行根据此分类办法并结合本行实际又细化了分类标准，其划分标准及主要特征为：
1、正常类：
借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息，没有任何理由怀疑贷款的本息偿还。
2、关注类：
尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
对违反国家法律和法规发放的贷款；
逾期90天至180天的贷款；
对利用企业兼并、重组、分立等形式恶意逃废银行债务的企业的贷款至少应划入关注类，并在依法追偿后按实际偿还能力进行分类。
该类贷款损失率不超过5％。
其基本特征：
●净现金流量减少；
●借款人销售收入、经营利润在下降或净值开始减少，或出现流动性不足的征兆；
●宏观经济、市场、行业等外部环境的变化对借款人产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力，例如借款人所出的行业地位呈下降趋势；
●借款人的关键财务指标，如：
流动性比率、资产负债率、销售利润率、存货周转率低于行业平均水平或有较大下降；
●借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生重大的不利变化；
●借款人固定资产项目出现重大的、不利于贷款偿还的调整，例如基建工期延长或慨算调整幅度较大；
●借款人未按规定用途使用贷款；
●借款人的还款意愿差，不与银行积极合作；
●贷款的抵押品、质押品价值下降或对抵押物失去控制；
●贷款保证人的财务状况出现疑问；
●银行对贷款缺乏有效的监督。
●银行信贷档案不全，重要文件遗失，并且对还款构成实质性影响；
●违反贷款程序发放贷款。
3、次级类：
借款人的还款能力出现明显问题，依*其正常经营收入已无法保证足额偿还本息，即使执行担保，也可能造成一定损失。
应收利息逾期90天、本金逾期181天至360天的贷款至少要划入次级类。
需要重组的贷款应至少划为次级类，重组贷款是指银行由于借款人财务状况恶化或无力还款而对借款合同还款作出调整的贷款。
该类贷款损失率在30％－50％之间。
其主要特征：
●借款人支付出现困难，并且难以按市场条件获得新的资金；
●借款人不能偿还对其他债权人的债务；
●借款人内部管理问题没有解决，防碍债务的及时足额清偿；
●借款人采用隐瞒事实等不正当的手段套取贷款。
●借款人经营出现亏损，净现金流量为负值；
●借款人已不得不寻求拍卖抵押品、履行担保等还款来源。
4、可疑类：
借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成较大损失。
逾期360天至720天的贷款至少要划入可疑类。
重组后的贷款如果仍然逾期或借款人仍然无力归还贷款至少划入可疑类。
该类贷款损失率在50％－75％之间。
●借款人处于停产、半停产状态；
●贷款项目如基建项目处于停缓状态；
●借款人已资不抵债；
●银行已诉诸法律来收回贷款；
●贷款经过了重组仍然逾期，或仍然不能正常归还本息，还款能力没有得到明显改善。
5、损失类：
在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。
逾期720天以上的贷款至少应定性为损失类。
该类贷款损失率在95％－100％之间。
●借款人和担保人宣告破产，经法定清偿后仍然不能还清贷款；
●借款人死亡、宣布失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；
●借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，无力偿还部分或全部贷款；
●借款人虽未破产，但已名存实亡或关停倒闭；
●由于计划经济体制等历史原因造成债务人主体消亡，无承债主体。
（二）管理要求。
归纳起来有以下几个基本要求：
一是要有健全的分类管理制度；
二是要建立有效的分类组织管理体制；
三是要有统一规范的分类标准；
四是要将所有贷款纳入分类范围；
五是要按规定的标准和程序分类；
六是要保持分类的及时性；
七是要充分掌握借款人的财务信息和经营管理信息，保持银行与企业信息的对称性；
八是要保持信贷档案的完整性和连续性；
九是要定期对贷款分类政策、程序执行情况进行检查和评价。
三、如何对抽样客户的分类偏离度进行现场检查
（一）调阅被抽取的客户贷款信贷档案资料，了解借款人的基本情况，并将基本情况录入《贷款分类偏离度现场检查操作表》。
（二）分析判断被抽取的样本客户的偿债能力和还款意愿。
这是现场检查的主要环节。
应从借款人的现金流量、财务、非财务因素、贷款担保和银行信贷管理等方面进行分析和判断。
1、现金流量分析。
现金流量包括现金流入量、现金流出量和现金净流量，现金净流量等于现金流入量和现金流出量之差。
贷款企业的现金流入、流出主要体现在经营活动、投资活动和融资活动三个方面，通过对贷款企业现金流量的计算和分析，判断借款人能否还款和还款来源是什么，从而确定贷款分类档次。
在实际分类操作中，借款人应当向银行提供现金流量表或银行利用财务软件自动生成现金流量表。
如何根据借款人的现金流量确定贷款分类档次？
可以从以下方面来判断：
（1）借款人用经营活动产生的现金还款，而且现金流量比较稳定或在增加，其贷款档次为正常；
（2）借款人虽然用经营活动产生的现金还款，但经营活动中的现金流量在减少，其贷款应划为关注；
（3）借款人不能用经营活动中产生的现金还款，而要通过出售证券投资或减少固定资产维修、更新、改造资金支出，甚至对外融资还款，其贷款应归为次级；
（4）借款人对外融资产生的现金流入仍不足以还款，其贷款档次应划为可疑类；
（5）借款人出售无形资产、固定资产产生的现金，甚至转让股份所得现金都不足以还款，其贷款应划为损失类。
如果企业和银行都没有提供现金流量表，应如何计算现金流量？
计算现金流量时，应以贷款企业的损益表为基础，根据资产负债表期初和期末的变动数进行调整。
其计算步骤和方法：
第一步，计算资产负债表各项目期初与期末的变动情况，计算公式：
各项目变动数＝期末数－期初数。
第二步，确定项目变动数是现金流出还是现金流入。
资产项目的增加是现金流出，反之是现金流入。
如应收账款增加，企业的销售所得现金就会减少（现金流出）；
应收账款减少，企业的销售所得现金就会增加（现金流入）。
负债及所有者权益项目增加是现金流入，反之是现金流出。
如应付账款增加，表示企业所购进存货部分赊销，形成自发性融资（现金流入）；
应付账款减少，表示企业的所购进存货中有未销售部分但已支付了现金（现金流出）。
第三步，剔除权债发生制的影响因素。
现金流量＝损益－△资产＋△负债（△表示期末与期初的差额）。
●经营活动产生的现金流量（间接法），计算公式：
经营活动产生的现金流量＝净收益＋折旧、待摊费用＋△应付账款＋△应付费用＋△应付税金－△应收账款－△存货－△预付费用。
●投资活动产生的现金流量，计算公式：
投资活动的现金流出（流入）＝△固定资产＋△投资＋△无形资产。
△为正数表示现金流出，负数表示现金流入。
●融资活动产生的现金流量，计算公式：
投资活动的现金流入（流出）＝△1年内到期的长期负债＋△短期借款＋△长期负债＋△股东权益。
△为正数表示现金流出，负数表示现金流入。
●净现金流量＝经营活动产生的现金流量＋投资活动产生的现金流量＋融资活动产生的现金流量。
2、财务分析。
通过对借款人财务报表中的有关数据资料进行真实性核实、计算、比较、研究，分析借款人的偿债能力，预测借款人的未来发展趋势，在分析时，要尽可能地取得经注册会计师审查验证后的报表和同行业的有关资料。
主要从以下三类指标进行分析。
（1）盈利能力分析。
主要从盈亏状况、销售利润率、营业利润率、净利润率、成本费用率等指标分析。
销售利润率＝利润/销售收入净额×
100％，比率越高，表明产品成本控制越好；
营业利润率＝税前营业利润/销售收入净额×
100％，比率越高，表明借款人的盈利水平越高；
净利润率＝净利润/销售收入净额×
成本利润率＝利润总额/成本费用总额×
100％，比率越高，说明同样的利润只需化费较少的成本费用开支。
（2）偿债能力分析。
短期贷款要分析借款人的短期偿债能力，中长期贷款要分析借款人的长期偿债能力。
长期偿债能力从资产负债率、负债与所有者权益比率分析，短期偿债能力从流动比率、速动比率等指标来分析。
资产负债率＝负债总额/资产总额×
100％，比率越低，债权人的风险越低，债权的保障程度就高；
负债与所有者权益比率＝负债总额/所有者权益×
100％，该比率越低，表明借款人的长期偿债能力越强。
流动比率＝流动资产/流动负债，该比率越高，表明短期偿债能力越强。
速动比率＝速动资产/流动负债，速动资产＝流动资产－存货－预付账款－待摊费用。
（3）营运能力分析。
营运能力是指借款人资产周转速度的有关指标反映出来的资产利用效率，它表明管理人员的经营管理能力和应用资产的能力。
主要用资产周转率、资产收益率、存货周转天数等指标分析。
资产周转率＝销售收入净额/资产平均余额×
100％，比率越高，说明资产经营效率越好。
资产收益率＝税前利润总额/资产平均余额×
100％，比率越高，说明资产的投资回报越大。
存货周转天数＝存货平均余额/销货成本×
360，天数较少或呈下降趋势表明管理效率越高。
3、非财务分析。
主要从借款人的行业风险、经营风险、管理风险、自然社会、还款意愿等方面因素进行分析。
（1）行业风险分析。
每个企业都处于一个特定的行业中，每一个行业都有其固有的风险，同一行业中的借款人要面对基本一致的风险。
掌握了某一行业的特征、表象和风险程度，知道借款人的表现在同行业中处于什么样的水平，就可以从行业的基本状况和发展趋势来判断借款人的基本风险。
主要从借款人的行业成本、行业成长周期、产品的经济周期性、行业的盈利性、依赖性、产品替代性、国家的法律和产业政策、经济环境、技术环境等方面综合分析。
检查时，可以参照下表：
行业风险预警信号：
●行业整体处于衰退或属于新兴行业；
●出现重大技术改革，影响到行业的产品和生产技术的变革；
●政府对行业有严格的限制；
●经济环境变化如经济萧条或出现金融危机，对行业发展产生不利影响；
●国家产业、货币、税收等宏观政策变化对企业有重大影响；
●顾客需求发生变化；
●法律发生变化，对企业有重大影响；
●多边或双边贸易政策有所变化，对进出口的限制和保护。
（2）经营风险分析。
重点从借款人的经营规模、经营策略、产品结构、企
业的“供、产、销”三个环节等方面进行分析。
主要风险信号：
●经营活动发生显著变化，处于停产、半停产或经营停止状态；
●业务性质和经营目标发生改变；
●主要数据在行业统计中呈现不利的变动或趋势；
●不能适应市场市场变化或客户需求的变化；
●持有一大笔大额定单，由于受生产能力和原材料供应的影响不能较好地履行合同，可能引起巨额损失；
●产品技术含量不高，容易被淘汰或被替代；
●引进技术较慢，生产技术转换方面是否存在较大弱点；
●对存货、生产、销售的控制能力下降；
●原材料购货渠道是否单一，对供应商过分依赖，原材料供应无法满足正常生产或原材料存在价格风险；
●企业的地点发生不利变化，分支机构或销售网络分布不合理；
●借款人的销售促销能力较差，经常出现故障导致产品积压，对销售环节的情况变化没有灵活的对策。
●企业对生态环境影响和破坏性较大；
●厂房和设备未得到很好维修，超负荷运转；
●建设项目的可行性存在偏差，或计划执行出现较大调整，如基建项目的工期延长或处于停缓状态或预算调整；
●产品质量和服务水平出现下降；
●遇到严重的自然灾害或社会灾难。
（3）管理风险及还款意愿分析。
重点从借款人的组织形式、管理层素质、管理能力和水平、还款记录等方面进行分析。
●借款人公司治理结构不健全，最高管理层之间存在严重分歧或不和谐；
●管理层对环境和行业的变化反应较迟缓；
●管理层品行低下、缺乏诚信和修养；
●高级管理人员或董事会成员变动频繁；
●中层管理较薄弱，企业人员更新过快或员工不足；
●管理层对企业的发展缺乏战略性计划，或计划没有实施和无法实施；
●管理层缺乏足够的行业管理经验和管理能力；
●管理层经营思想变化，表现为短期行为严重、极端的冒进或保守；
●借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生重大的不利变化或存在关联交易；
●借款人或主要管理人员涉及法律纠纷或法律问题，如受到税务、工商等行政机构的处罚或被司法机关起诉、执行、查封、冻结、审查；
●借款人还款意愿差，对银行采取不合作的态度；
●借款人提供虚假的财务报表和经营管理信息；
●突然更换注册会计或结算户银行；
●外部机构对借款人的评级进行调整；
●借款人违背与其他银行或债权人的协议，不能偿还其他对外债务；
●借款人以非正常途径或不合理条件和手段从其他银行取得贷款；
●借款人向其他银行贷款被拒绝；
●借款人的存款余额和结算量不断下降；
●借款人不能提供银行所要求的信息资料如供销合同、项目进展报告；
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