会计电算化对企业内部控制的影响探讨.docx

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会计电算化对企业内部控制的影响探讨

会计电算化对企业内部控制的影响探讨

——以福建华兴集团有限责任公司为例

无论时代如何发展,企业的内部控制一直都是管理和经营不可缺的重要手段之一。

它在一家企业完善它的管理体系，同时提升企业的经济效益都有非常重大的作用。

随着时代的进步，科学技术的飞速发展，企业的会计电算化已经变得十分普遍，程度也越来越高。

会计电算化是将企业的财务信息与电子信息联系起来，运用到企业相应的会计实务上，它运用电子计算机技术，将人们从繁杂的任务中解脱出来。

使用电子计算机来代替手工进行账目的记录和整理工作。

因此，企业的内部控制也会受到相应的影响。

由于利用了高效率的计算机，相比于费时费力的手工做账和整理，会计电算化更加简便快捷，处理会计信息业更加的精确和及时。

它增强了企业管理的能力，减少了财务人员的工作负担，提高了企业在外的竞争力并且提升了会计人员的地位。

它使一家企业的财务会计和管理会计更加融洽的配合起来，发挥各自能力的同时却提升了工作效率。

虽然会计电算化对企业带来的好处多多，但核算模式与操作管理模式发生如此重大的变化，对企业内部控制势必带来强势冲击，带来全新的挑战并且在新时期的会计电算化系统下对工作模式也提出了全新的要求。

本文将对会计电算化对企业内部控制的影响进行阐述并提出相关建议。

内部控制；会计电算化；电子计算机；会计信息

1绪论

1.1问题的提出

1.2研究目的与意义

1.3研究方法

2相关理论基础

2.1会计电算化特征

2.2企业内部控制的基本特征

2.3会计电算化内部控制的必要性

3会计电算化对企业内部控制的影响

3.1案例集团概况

3.2企业会计核算及内部控制环境的变化

3.3会计电算化下内部控制的内容更加广泛

3.4数据介质发生了变化

3.5控制范围发生变化

3.6会计电算化是内部控制安全性面临更大考验

3.7会计电算化加大了审计和内部稽核难度

4加强电算化系统内部控制的建议

4.1操作程序控制制度化

4.2制定相应的组织和管理制度

4.3加强系统的安全控制与操作管理

4.4做好会计电算化档案管理工作

4.5建立计算机审计系统，加强审计监督

结论

1绪论

1.1问题的提出

在科学技术的不断发展与进步的今天，电子计算机技术的应用变得更加广泛，在会计核算、财务管理等方面的应用也在逐渐普及。

内部控制是单位为了保护企业信息质量，资产的安全与完整，确保有关企业法规与制度的而制定和实施的一系列控制、办法和程序。

企业的管理人为了实现其经营目标，完善公司的内部管理，引入内部控制系统，事实监督控制企业的内部管理，形成一种监控系统，保重公司内部的安全健康环境。

在建立企业内部控制制度后，要不断的完善，它可以提高企业的管理水平，减少错误的发生，是投资者的权益得到保障同时保证资本市场健康平稳的发展。

近年来，我国内部控制的发展提高了很大的注意力，并同时为此发布了一系列相应的规章制度和指导意见，对单位内部控制的建立和完善起到了很大的推动作用。

会计电算化的产生使企业原来拥有的内部控制系统发生了巨大的变化，会计电算化的内部控制比手工会计系统更加严格，采用的方法，手段也不同于手工会计系统下的内部控制。

由此可见,会计电算化的发展同时也为内部控制带来了新的难题和阻碍。

本文主要针对会计电算化对企业内部控制产生的影响，并以此影响为基础探讨关于电算化会计信息系统环境下的内部控制建设问题并提出解决方法，保证企业实行会计电算化后，系统能够行而有效地运行。

1.2研究目的与意义

随着计算机技术的快速发展,与国际先进国家一样,我国的会计电算化已经进入了有组织、有计划的运行阶段。

会计信息系统的不断应用与发展,会对会计实践产生巨大影响,同时不可避免的也会出现很多问题，就会计电算化系统的应用对会计实践的影响的研究已十分必要。

而且现如今,全球经济形势严峻,在受到国际金融危机冲击的背景下，加强会计电算化对企业内部控制影响的研究，将电算化环境下会计信息系统的内部控制不断完善，加强电算化环境的内部控制措施的实施力度，具有十分重要的现实指导意义，推动会计电算化向更高的层次发展。

1.3研究方法

本文通过对会计电算化和内部控制相关理论基础进行了介绍，并结合福建华兴集团责任有限公司的实际情况，运用经济学、管理学的基本原理论及其它相关理论作为理论基础，还有借鉴国内外已有的研究成果。

主要采用了现场考查与案例研究等多种研究方法结合，并将理论与实际结合的方法对福建华兴集团有限责任公司的会计电算化对企业内部控制影响问题进行了分析，并提出相关的改进意见和建议，希望这些能够帮助解决华兴集团内部控制中存在的问题。

同时也为我国运用会计电算化的企业提高内部控制管理的效率和质量提供相应的对照和模仿。

2相关理论基础

2.1会计电算化特征

会计电算化也可以称之为计算机会计，利用电子计算机操控信息以此来代替手工记账,更高级的电算化系统甚至可以部分代替人脑对数据进行分析过滤，预测并作出提供策略。

其主要特征是：

数据存储介质的磁性化、数据的代码化、数据处理的自动化、集中化、简约化以及组织人员协调及控制的网络化[10]。

（1）数据存储介质的磁性化

在实施了会计电算化，在使用计算机的条件下,企业将磁性材料，例如U盘等作为数据的载体,每当有会计数据输入计算机之后,所有的登录、计算、分类、汇总、转账、编制报表,全部都由计算机自动完成。

这就要求企业不仅要对承载会计信息的载体进行保护，同时要配备强力的数据恢复系统，避免数据造成的损坏对企业造成影响。

在平常的工作日中，也要定期进行数据备份，防止丢失。

（2）数据的规范化、代码化

会计电算化系统对原始会计数据要求十分严格，系统要求输入到计算机中的数字要规范，同时输入到其中的文字，应尽量数字化，例如其中银行存款，库存现金，累计折旧等等许多的会计科目，可以为其制定代码，这样计算机就可以高效系统的将这些数据信息加工处理，让信息的操作者与使用者都可以很直观的进行操作。

这就要求会计电算化系统下的数据规范化和代码化。

（3）会计数据处理的自动化、集结化

所有的会计数据有财务人员输入后，计算机就将所有的数据进行自我加工处理，财务人员可以不用介入。

所有的会计信息在系统内汇总并同时处理，财务人员输入的所有数据在电算化系统内得到完全的共享。

这就要求：

第一,财务人员在输入数据之前，要对进入计算机的数据进行检查和核实，确保每个数据的真实性与准确性；第二,可以在计算机中添加数据检验程序，让审核人员通过该程序进一步的对数据进行检查和校验，最终确保数据的真实性；最后在计算机对财务数据进行集中处理时，要确保计算机的操作程序步骤的正确性，防止由于操作顺序的错误导致最终结果的差错。

（4）数据处理流程的简便化

在传统的手工操作方法下，一般的会计处理流程是先取得原始凭证，然后编制记账凭证，将数据汇入账簿，最后编制会计报表。

之后进行成本的核算并定期结账。

通过采用电子计算机来处理上述会计业务的时候,处理顺序基本与手工处理一样,但有一个明显的差别就是：

计算机规避了数据的重复加工处理过程，原因是计算机已使手工操作时的内部牵制和相互核查作用失去了意义。

但是这样却带来新的问题,计算机规避了那些重复的程序，但是那些程序中的内部牵制和相互控制确是很好的内部控制手段，简化了这些操作程序，虽然提高了效率，但不免带来一些列风险。

所以，在计算机中添加审核与检验模块的程序变得十分必要，这样可以确保数据的安全性与正确性。

（5）组织和人员协调和内部控制的网络化

在会计电算化的系统下,其中的人员由专业的会计人员,计算机操作人员以及专业的会计电算化软件。

作为系统下的人员，不但要有专业的会计财务方面的知识，同时也要对电子计算机的知识有一定范围的了解，使系统趋于专业化。

组织结构由原来的会计财务部门改变为现在的会计数据处理，管理以及系统维护等专业部门组成。

形成一套与原先不一样的内部控制网络，相互牵制。

这就迫使企业必须形成一套新的管理制度，来应对全新会计电算化系统的到来。

例如，岗位责任分离制度，操作管理制度，软硬件维护制度等等。

2.2企业内部控制的基本特征

内部控制中的控制，它的含义不止于字面上的控制，还有审核，管理，调整等更深层次的含义。

即检验其现状是否符合预期情况，并对其主要事项进行管理，并对不符合，不正确的事项进行调整。

根据这个，我们所指的内部控制，并不是指一个特定的系统，并没有明文规定其如何制定与发展。

但在单位的组织，规划，管理和各项操作程序中，使用内部控制原则，落实政策的方法和技术。

它一般应具有以下特征：

（1）全面性。

内部控制要对企业内部所有的组织活动形成管理，而不是单方面的对某一项或某些业务活动进行控制。

它不仅是指控制财务，会计，资产评估的实施，人员及其它政策，还要研究各项工作的进程并对其进行分析，并提出相关意见改善当前状况。

（2）经常性。

内部控制并不是定期检查或者突击考查，企业内部各项组织活动都需要内部控制的经常性检验以及各项管理功能的核验。

（3）潜在性。

内部控制与企业的日常管理活动并不是不相关的两个方面，而是隐藏并融合在其中。

无论运用什么样的管理模式，企业正在实行什么业务，内部控制都潜在的影响并控制它们[2]。

（4）关联性。

企业的内部控制项目众多，它们并不是相互独立的存在，彼此之间都具有或多或少的关联。

每一项内部控制的成功与否都会与另一项息息相关，并同时影响它们。

每建立一项内部控制，都会造成另外一项或多项内部控制的增强，减弱，甚至消失。

2.3会计电算化内部控制的必要性

在原始的手工会计环境下，所有的财务数据直接记录在肉眼可见的纸张等载体上[8]。

采用原始的方法，可以很直接的查看到所有的财务数据，财务之间的工作也可以根据其不同的字迹来分辨，理清责任，也是一种控制的方法。

采用会计电算化后，所有的财务数据皆由计算机来处理，会计信息变成了肉眼无法看到的信息存入到数据信息载体中，与原始会计系统相比，失去了直观性。

另外在手工会计系统下，会计工作完成的质量取决于专业会计人员职业能力水平，对待工作的态度以及对相关财务政策方面的理解能力与化为实践的能力，在会计政策变更时灵活转换的能力。

原手工状态下的会计人员与财务部门，对于手工模式的会计账务处理模式磨合完美，运行流畅，建立起一套完整的会计制度。

但是在实行了会计电算化后，运行的模式颠覆了以往，手工模式很难继续生存下去，取而代之的是计算机操作。

这就迫使企业当务之急是建立起一套使用于会计电算化系统的内部控制，以消除新模式带来的漏洞与错误。

3会计电算化对企业内部控制的影响

3.1案例集团概况

福建省华兴集团有限责任公司（简称“华兴集团”）在2001年12月经由福建省人民政府批准创立，注册资本金达到人民币17.3亿元，2004年9月，福建省财政厅将华兴集团划归福建省国资委管理，2008年10月纳入福建投资集团管理。

（1）经营范围

华兴集团主要从事金融服务业，主要经营范围为：

融资租赁、小额贷款、典当、融资担保等金融服务业务；招标、拍卖、投资顾问、财务咨询等中介服务业务；银行、证券等金融股权的投资；股权、物业等资产的管理和运营等。

（2）华兴集团目前子公司

福建海峡融资租赁有限责任公司、福建省融资担保有限责任公司、五家华兴典当公司分别在三明，泉州，厦门，莆田和龙岩；以主发起人身份运营八家华兴小额贷款公司（尤溪小贷、明溪小贷、建宁小贷、平潭小贷、连江小贷、马尾小贷、武夷山小贷、莆田荔城小贷）、福建华兴拍卖行有限责任公司、福建省招标中心有限责任公司。

（3）重大投资项目

华兴集团还参与金融服务企业的发起设立、增资扩股、受让股权等金融投资活动。

先后参与投资了兴业证券、兴业信托、华福证券、三明农村商业银行、浦城中成村镇银行等金融服务企业。

3.2企业会计核算及内部控制环境的变化

首先，在手工会计工作的环境下，建立起的一套内部控制制度原则是会计人员之间职责不相容，职务相分离的原则。

在这个原则的基础上，企业各级部门和会计职位的设定，制定相应