新会计准则分录Word文件下载.docx

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如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

其他应付款—应付现金溢余（×

个人或单位）

属于无法查明的现金溢余：

营业外收入—资产盘盈利得

6、收到银行存款利息

财务费用

7、收回备用金和其他应收暂付款项

银行存款等

8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款

营业外收入

9、将款项汇往采购地开立采购专户

其他货币资金—外埠存款

10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

其他货币资金—银行汇票

—银行本票

—信用卡

11、向银行开立信用证、交纳保证金

其他货币资金—信用证保证金

12、向证券公司划出资金时

其他货币资金—存出投资款

购买股票、债券等时

交易性金融资产等

13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

—银行汇票

14、交纳税费

应交税费

15、支付购入材料的价款和运杂费

A、采用计划价格核算

材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

其他货币资金

B、采用实际成本核算

支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库

原材料

库存商品

销售费用

支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库

在途物资

16、支付供应单位各种款项

应付账款

应付票据

应付内部单位款

17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费

委托加工物资

18、支付外购动力费

19、支付职工工资

应付职工薪酬

20、购入不需要安装的固定资产、开发设施

在建工程

同时

固定资产

油气资产

21、购入工程用物资

原材料（专用材料、专用设备）

为购置大型设备而预付款

预付账款

收到设备并补付设备价款：

原材料（专用设备）（设备的实际成本）

预付账款（预付的价款）

银行存款（补付的价款）

22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款

管理费用

23、拨付备用金

其他应收款（备用金）

定期补足备用金

管理费用等

24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项

其他应付款

25、支付各项成本、费用

油气生产成本

生产成本

输油输气成本

油气勘探支出

油气开发支出

研发支出

制造费用

勘探费用

营业外支出

26、发放现金股利

应付股利

27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时

股本（实收资本）等

（三）存货

1、购入物资

（1）购入物资在支付价款和运杂费时

材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）

（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时

2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；

待办理结算手续后

材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）

3、预付物资货款

收到已经预付货款的物资后

材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）

补付物资货款

退回多付的货款

4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用

辅助生产

油气辅助生产等

5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

应付账款（或其它应收款）

购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗

6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用

待摊进货费用

7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总

（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本

包装物

低值易耗品

实际成本大于计划成本的差额

材料成本差异

实际成本小于计划成本的差额

采用实际成本法核算的，物资到达入库时

原材料、库存商品

（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）

应付账款—暂估应付账款

下月付款或开出、承兑商业汇票后

（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本

同时，按计划成本

同时结转材料成本差异。

8、商品流通企业采用进价核算收到的商品

月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）

对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证

材料采购（进价）

采用进价核算的商品应同时按进价

9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资

10、购入并已验收入库的原材料

同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异

实际成本小于计划成本的差异

11、自制并已验收入库的原材料

材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）

材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）

委托外单位加工完成并验收入库的原材料

原材料（计划成本）

委托加工物资（实际成本）

12、投资者投入的原材料

材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）

股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）

材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）

13、接受捐赠的原材料

营业外收入—接受捐赠利得（※）

银行存款（实际支付的相关税费）

14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目

15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。

16、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本

17、生产经营领用原材料

生产车间退回剩余的原材料

原材料等

生产成本等

月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料（下月初用红字冲回）

交库的下脚废料，按计划成本估价入账

18、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

19、出售原材料

其他业务收入

同时，结转成本

其他业务成本（※）

20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。

21、生产领用包装物

22、随同商品出售但不单独计价的包装物

23、随同商品出售并单独计价的包装物

其他业务成本

24、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本

其他业务成本（出租包装物）

销售费用（出借包装物）

25、收到出租包装物的租金

其他业务收入等

26、收到出租、出借包装物的押金

退回押金作相反会计分录

27、逾期未退包装物

其他应付款（没收的押金）

28、这部分没收的押金收入应交的税费

应交税费—应交消费税等

29、逾期未退包装物没收的加收的押金

营业外收入—罚没收入

应交税费—应交增值税

应交税费—应交消费税

30、出租、出借包装物报废

原材料（残料价值）

31、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异

实际成本小于计划成本的，用红字登记

32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。

33、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用

有关科目

报废时，残料价值冲减有关的成本费用

34、分次摊销的低值易耗品，领用时

低值易耗品—在用

低值易耗品—在库

摊销时

低值易耗品—摊销

转销全部已提摊销额

35、结转发出材料应负担的成本差异

井下作业

38、商品流通企业库存商品的核算

采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后

材料采购（或在途物资）等

委托外单位加工收回的商品

结转销售商品的成本

主营业务成本

期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额

39、商品流通企业商品发生溢余

库存商品发生损失

40、发给外单位加工的物资

支付加工费用、应负担的运杂费等

需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。

收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税

采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资

材料成本差异（计划成本小于实际成本的差额）

材料成本差异（计划成本大于实际成本的差额）

41、将委托代销商品发交受托代销单位

发出商品—委托代销商品

42、收到代销单位报来的代销清单

应收账款—×

代销单位

应收账款—应交增值税（销项税额）

计算代销手续费

销售费用—代销手续费

同时，结转代销商品成本

收到代销单位代销款项

43、收到受托代销商品

采用进价核算的

受托代销商品（接受价）

代销商品款

44、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

应付账款—×

委托代销单位

受托代销商品

46、计算代销手续费等收入

47、支付给委托代销单位的代销款

48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

结转营业成本时

支付给委托单位的代销款

49、提取存货跌价准备

资产减值损失—存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）

存货跌价准备

已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回

资产减值损失—存货跌价损失

50、采用分期收款销售方式发出商品

发出商品—分期收款发出商品

每期销售实现时

（四）委托贷款

1、企业委托的贷款

委托贷款—本金

2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入

委托贷款—应计利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）

应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）

委托贷款—利息调整

投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

3、收回未减值委托贷款时

委托贷款—利息调整（科目余额）

委托贷款—应计利息

投资收益

4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入

委托贷款—减值准备

同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记

5、收回减值委托贷款时

资产减值损失

6、计提的减值准备

如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：

资产减值损失

（六）固定资产

固定资产增减变化

1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）

2、购入需要安装的固定资产

（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）

（2）发生的安装等费用

（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本

3、自行建造的固定资产

（1）自营工程领用的工程物资

（2）自营工程领用本单位的商品产品

产成品

（3）自营工程发生的其它费用

（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账

4、出包工程

（1）预付工程价款

（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款

（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款

（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账

5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值

股本（或实收资本）

资本公积—资本（或股本）溢价

6、融资租入固定资产

固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）

未确认融资费用

长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）

按期分摊未确认融资费用

7、接受捐赠的固定资产

固定资产（确定的入账价值）

营业外收入—接受捐赠利得

银行存款等（应支付的相关税费）

8、盘盈的固定资产

固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）

盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产、油气资产见“应收账款”科目

10、以非货币性交易换入的固定资产，具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的

（1）以交易性金融资产换入固定资产、油气资产

固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）

投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）

交易性金融资产（账面价值）

投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）

（2）以产成品、库存商品换入固定资产

主营业务收入（公允价值）

其他业务收入（公允价值）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的其他相关税金）

（3）以固定资产换入固定资产

固定资产清理（固定资产、油气资产账面净值）

累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

银行存款等（应交的相关税费）

固定资产（账面原价）

固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）

固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）

按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额

固定资产清理

营业外收入—非货币性资产利得

按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额

营业外支出—非货币性资产损失

（4）以无形资产换入固定资产

固定资产（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）

无形资产减值准备

累计摊销

营业外支出—非货币性资产损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）

无形资产（账面余额）

应交税费（应交的相关税金）

营业外收入—非货币性资产利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）

（5）以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产

长期投资减值准备

持有至到期投资减值准备

可供出售金