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现金800

（2）借:

管理费用516

贷:

现金516

（3）借:

其他应收款——后勤保障部200

现金200

2.天明公司2006年6月发生以下经济业务，根据资料作出有关会计分录：

（1）3日，收到华通公司投资款800000元存入银行；

借:

银行存款800000

实收资本800000

（2）8日，开出现金支票从银行提取现金2000元以备零星开支；

现金2000

银行存款2000

（3）10日，委托银行将80000款项以信汇方式汇往上海某银行开立采购专户；

其他货币资金——外埠存款80000

银行存款80000

（4）11日，向本市大明工厂销售产品一批，货款48000元，增值税8160元，收到对方开出的转账支票一张，当天向银行办妥进账；

借：

银行存款56160

主营业务收入48000

应交税金——应交增值税（销项税额）8160

（5）14日，职工李鹏到财务处报销市内交通费50元，以现金支付；

管理费用50

现金50

（6）17日，采购员回厂报销汇往上海外购材料款38000元，增值税6460元。

材料已验收入库，款项已从上海开立的采购专户支付；

材料38000

应交税金——应交增值税（进项税额）6460

其他货币资金——外埠存款44460

（7）19日，向开户银行申请签发银行汇票一张，票面金额40000元，交采购员持往上海宝山钢铁公司采购钢材；

其他货币资金——银行汇票40000

银行存款40000

（8）20日，收到银行转来市自来水公司委托收款付款通知，转账支付水费6500元，其中管理部门用水2800元，车间用水3700元。

管理费用2800

制造费用3700

银行存款6500

（9）22日，销售产品2件，收到现金600元，当日送存银行，取回缴款单回单；

银行存款600

主营业务收入512.82

应交税金——应交增值税（销项税额）87.18

（10）25日，销售产品一批价款74000元，增值税额12580元。

产品发运时开转账支票代客户垫付运费1600元。

收到客户提交的银行汇票一账，汇票票面金额90000元，实际结算金额88180元，当日持往银行办妥进账手续；

银行存款86580

主营业务收入74000

应交税金——应交增值税（销项税额）12580

（11）26日，采购员交来发票账单，从上海宝山钢铁公司购入钢材32000元，增值税额5440元，对方垫付运费1460元，钢材已验收入库，款项已通过上海采购专户支付；

材料33357.8

应交税金——应交增值税（进项税额）5542.2

其他货币资金——外埠存款38900

（12）27日，收到银行转来上海采购专户余款收账通知，将余款3360元转回入账；

银行存款3360

其他货币资金——外埠存款3360

（13）28日，收到银行转来托收承付结算凭证的承付通知及所附的发票运单，系广西某工厂运来生铁一批，款项40000元，增值税6800元，以验收后无误同意承付全部货款，材料尚未提回。

在途物资40000

应交税金——应交增值税（进项税额）6800

银行存款46800

3.华通公司2006年6月30日银行存款日记账余额为215478元，同日银行寄来的对账单余额为218991元，经核对发现下列情况：

（1）公司29日开出的两张现金支票尚未兑现，金额分别为586元和1428元；

（2）月末银行代收货款1710元，扣除手续费15元后存入公司账户，但公司尚未收到入账通知；

（3）银行结算本公司存款利息83元，公司尚未收到通知未能入账；

（4）银行将华闽公司所开出支付货款的支票1007元误记入本公司账户；

（5）30日公司支付本月电费435元，在银行日记账上误记为345元。

根据上列情况进行相应的会计处理，编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表

2006年6月30日

项目

余额

银行对账单余额

加：

企业已收，银行未收

银行入账错误

减：

企业已付，银行未付

218991

1007

2014

银行存款日记账余额

银行已收，企业未收

银行已付，企业未付

企业记录差错

215478

1710

83

15

435-345=90

调整后的余额

217166

4.华天公司2004年开始按应收账款余额百分法计提坏账准备，确定提取坏账准备的比例为5‰。

2004年年末应收账款余额为1000000元。

2005年4月20日，公司确认发生坏账60000元，其中甲公司应收账款10000元，乙公司应收账款50000元。

该年年末应收账款余额为1200000元。

2006年10月15日，上年已转销的甲公司应收账款10000元又收回。

该年年末应收账款余额为1300000元。

要求：

根据资料编制有关会计分录。

（1）2004年计提坏账准=1000000×

5‰=5000

管理费用——坏账准备5000

坏账准备5000

（2）2005年确认坏账

坏账准备——坏账准备60000

应收账款——甲公司10000

——乙公司50000

2005年计提坏账准备=1200000×

5‰+60000-5000=6000+60000-5000=61000

管理费用——坏账准备61000

坏账准备61000

（3）2006年收回甲公司已确认的坏账

银行存款10000

同时：

坏账准备10000

2006年应计提坏账准备=1300000×

5‰-6000-10000=-9500

坏账准备9500

管理费用——坏账准备9500

5.2006年乙公司发生以下业务，计算贴现所得金额，并为下述业务编制有关会计分录。

（1）3月4日乙公司以无息商业承兑汇票办理贴现，票面金额为150000元，月贴现率为6‰，贴现期为5个月，贴现款存入银行。

贴现利息=150000×

6‰×

5=4500贴现收入=150000-4500=145500

银行存款145500

财务费用4500

应收票据150000

（2）8月4日，出票人在该贴现票据到期日支付贴现银行100000元，其余50000元遭到拒付，乙公司银行存款又不足支付，贴现银行将其转为逾期贷款。

应收账款50000

短期借款50000

（3）乙公司于12月7日收到B公司为偿付11月2日购货而签发的当日出票、30天到期、票面金额为100000元、年利率为10%的银行承兑汇票一张。

应收票据100000

应收账款100000

（4）12月7日，乙公司将上述票据向银行申请贴现，月贴现率为6‰，贴现所得款项已存入银行。

到期值=100000×

（1+10%×

30÷

360）=100833.33

贴现期为30天,贴现利息=100833.33×

30=605,

贴现收入=100833.33-605=100228.33

银行存款100228.33

财务费用228.33

6.天星公司2006年9-10月份发生以下经济业务，试编制下列有关会计分录：

（1）3月10日销售一批商品给兄弟贸易公司，售价5000元（不含税），增值税税率为17%，付款条件为2/10，1/20，N/30。

应收账款——兄弟贸易公司5850

主营业务收入5000

应交税金——应交增值税（销项税额）850

（2）3月15日销售一批商品给华天公司，售价7000元，增值税税率为17%，付款条件为2/10，1/20，N/30。

应收账款——华天公司8190

主营业务收入7000

应交税金——应交增值税（销项税额）1190

（3）3月16日收到兄弟贸易公司支票一张，归还所欠全部货款。

银行存款5733

财务费用117

（4）3月30日收到华天公司支票一张6486元，偿付80%的价税款，其余货款暂欠。

银行存款6486

财务费用66

应收账款——华天公司6552

（5）4月10日收到华天公司支票一张1638元，以偿付其余货款。

银行存款1638

应收账款——华天公司1638

第3章存货

一、单项选择题

1.（B）2.（C）3.（D）4.（B）5.（A）6.（C）7.（A）8.（B）9.（D）

10.（B）11.（D）12.（B）13.（C）14.（D）15.（C）16.（A）

二、多项选择题

1.（ABCD）2.（ACD）3.（BC）4.（AD）5.（BCD）6.（ABCD）7.（ABC）8.（ABCD）

三、判断题

1.（×

）2.（√）3.（×

）4.（√）5.（√）6.（×

）7.（×

）8.（√）9.（×

）

10.（√）11.（×

）12.（×

）13.（×

）14.（×

1.海华公司某存货在2006年5月份的有关情况如下：

试分别加权平均法、先进先出法、后进先出法计算5月份存货的发出成本。

（1）加权平均法：

加权平均单价=（20000+13200+51000+31500+12000+44000）

÷

（2000+1200+5000+3000+1000+4000）=10.60

存货发出成本=（4100+2000+2100）×

10.60=86920

（2）先进先出法

结存数量=8000

结存金额=4000×

11+1000×

12+3000×

10.5=87500

存货发出成本=（20000+13200+51000+31500+12000+44000）-87500=84200

（3）后进先出法（略）

2.某企业材料采用实际成本核算，2005年8月发生以下经济业务。

请根据这些经济业务作相应的会计处理。

（1）从本地购入材料一批，价款50000元，支付增值税8500元，材料已验收入库，有关单据已到，货款已通知银行支付。

材料50000

应交税金——应交增值税（进项税额）8500

银行存款58500

（2）从外地购入材料一批，价值35000元，支付的增值税5950元，有关单据已到，货款已经支付，材料尚未到达。

在途物资35000

应交税金——应交增值税（进项税额）5950

银行存款40950

（3）上述在途材料已到，并验收入库。

材料35000

（4）从外地购入材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价15000元。

材料15000

应付账款——暂估应付账款15000

（5）从外地购进原材料一批，价款34000元，支付的增值税5780元，对方单位代垫运杂费1000元，企业签发商业承兑汇票40780元，材料尚未入库。

应交税金——应交增值税（进项税额）5780

应付票据40780

（6）自制材料完工入库，实际成本40000元。

材料40000

生产成本40000

（7）本月生产车间领用材料80000元，管理部门领用7000元，基建领用材料10000元（应负担增值税1700元），做广告领用材料5000元。

生产成本80000

管理费用7000

在建工程11700

营业费用5000

材料102000

应交税金——应交增值税（进项税额转出）1700

3.甲企业委托乙企业加工材料一批。

交付加工的材料成本为200000元，支付的加工费为30000元（不含增值税），支付受托方代垫的辅助材料费2000元，材料加工完毕验收入库，加工费用等以银行存款支付，双方适用的增值税率为17%。

（1）交付材料给受托方：

委托加工物资200000

材料200000

（2）支付委托加工费：

委托加工物资30000

应交税金——应交增值税（进项税额）5100

银行存款35100

（3）支付辅助材料费：

委托加工物资2000

银行存款2000

（4）材料加工完毕，收回并验收入库：

材料232000

委托加工物资232000

4.某小企业的增值税率为17%，年终对存货进行清查，清查结果及批准处理情况如下：

（1）发现盘亏B原材料400公斤，单位实际成本为100元，盘亏原因是管理制度不健全造成的。

管理费用40000

材料——B原材料40000

（2）发现毁损C产品100件，每件实际成本为400元，每件耗用材料成本为350元。

查明原因是由于意外事故造成的，共回收残料作价500元，可获得保险公司赔偿20000元。

材料——残料500

库存商品——C产品500

进项税额应转出数=（100×

350-500）×

17%=5865

营业外支出——非常损失25365

其他应收款——保险公司20000

库存商品（100×

400-500）39500

应交税金——应交增值税（进项税额转出）5865

5.某小企业2005年存货情况见下表，该公司期末采用成本与可变现孰低法计提存货跌价准备，请按综合法计提存货跌价准备并作出会计分录。

存货种类

账面余额

可变现净值

综合比较

A

7800

7600

200

B

7500

7450

50

C

15000

16000

-1000

D

25000

20000

5000

E

36000

合计

91300

87050

4250

管理费用——计提的存货跌价准备5250

存货跌价准备5250

6.某小企业对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，2004年末甲种存货的实际成本为90000元，可变现净值为85000元；

2005年末，该存货的可变现净值为84000元；

2006年末，可变现净值为91000元。

请计算每年应计提的存货跌价准备，并作出会计处理。

2004年计提存货跌价准备90000-85000=5000

管理费用——计提的存货跌价准备5000

存货跌价准备5000

2005年应计提的存货跌价准备=（90000-84000）-5000=1000

管理费用——计提的存货跌价准备1000

存货跌价准备1000

2006年由于可变现净值91000元，大于成本90000元，原已计提的存货跌价准备全部需转回

存货跌价准备6000

管理费用——计提的存货跌价准备6000

第四章投资

思考练习题答案

1.√2.√3.×

7.×

8.×

10.√11.√12.×

13.×

14.√15.×

16.√17.×

1.（A）2.（D）3.（C）4.（A）5.（D）6.（C）7.（B）8.（A）9.（C）10.（C）11.（B）12.（C）

13.（D）14.（C）15.（D）16.（B）17.（B）

1.（BCD）2.（ABD）3.（AB）4.（ABCD）5.（AC）6.（BD）

1.华天公司2005年4月份发生如下短期投资业务（下述款项均已通过银行收付）:

编制有关会计分录。

（1）2日，购入C公司本年初发行的三年期，面值100元，票面利率9%，到期一次还本付息的债券100张，支付价款12000元（含前3个月的利息225元），税金及手续费用等200元。

短期投资——债券投资（C公司）12200

银行存款12200

（2）6日，购入E股份公司发行的普通股股票10000股，每股买价8元，其中含已经宣告发放但尚未支取的现金股利每股0.30元；

另外支付相关税金费800元。

短期投资——股票投资（E公司）77800

应收股息——E公司3000

银行存款80800

（3）28日，全部出售6日购入的E公司股票，每股卖价11元。

支付交易税费1000元，直接从收入中扣除。

银行存款109000

投资收益——股票投资收益31200

2.华天公司对短期投资采用成本与市价孰低法计价，并按单项投资计提跌价准备。

6月30日“短期投资跌价准备”账户计提前的余额如下：

A股票0元；

B股票3000元；

C股票2000元；

D股票5000元。

6月30日，短期投资期末成本与市价的资料如下：

期末成本期末市价

A股票50000元48000元

B股票100000元95000元

C股票70000元75000元

D股票80000元72000元

计算期末各种股票应计提的跌价准备，并编制相关的会计分录。

投资收益——短期投资跌价准备（A股票）2000

短期投资跌价准备2000

投资收益——短期投资跌价准备（B股票）2000

投资收益——短期投资跌价准备（D股票）3000

短期投资跌价准备3000

3.某公司2006年发生下列短期投资业务：

（1）5月31日，按面值购入钢铁公司发行的债券80张，每张价值为1000元，计价款80000元，年利率为5%，另以交易金额的1‰支付佣金，款项一并以证券公司存款支付。

短期投资——钢铁公司债券80080

贷：

其他货币资金——存出投资款80080

（2）6月30日，以103500元购入海信公司去年发行的，每张的面值为1000元的债券100张，另支付成交金额1‰支付佣金，款项一并以证券公司存款支付，该债券年利率为5%，每年9月30日支付利息。

短期投资——海信公司债券103603.5

其他货币资金——存出投资款103603.5

（3）9月30日，收到本公司持有的海信公司100张债券的利息。

银行存款5000

短期投资——海信公司债券3750

投资收益——债券投资收益1250

（4）12月5日，出售5月31日购入的钢铁公司债券80张，以每张1020元价格成交，按交易金额的1‰支付交易佣金，佣金已从出售收入中扣除，出售净收入已转入证券公司存款户。

其他货币资金——存出投资款80784

投资收益——债券投资收益704

编制上述会计分录。

4.华天公司2005年1月5日购入B公司同日发行的5年期，年利率6%，按年计息到期收回本息的债券，作为长期投资，面值200000元，实际支付价款210000元。

另以银行存款支付相关税费300元。

（1）采用直线法编制溢价摊销表（按年分摊）

（2）编制购入债券，年末计提利息并分摊溢价，到期收回本息的会计分录。

长期债权投资——债券投资（面值）200000

——债券投资（溢价）10000

财务费用300

银行存款210300

长期债权投资——债券投资（应计利息）12000

长期债权投资——债券投资（溢价）2000

投资收益——债券投资收益10000

银行存款212000

——债券投资（应计利息）12000

5.华通公司于2005年初按面值购入闽洋公司普通股250股（E公司共发行普通股2500股），每股面值100元，支付相关费用2000元。

2002年度E公司实现净利润100万元，年末宣告按每股面值的5%发行现金股利，支付日期为2003年3月1日。

2003年度，闽洋公司发生亏损30万元，没有分配股利。

编制购入股票起至2003年度的有关会计分录。

长期股权投资——闽洋公司2502000

银行存款2502000

应收股息——闽洋公司125000

投资收益——股权投资收益125000

银行存款125000

6．洋兴公司在2005年7月1日用800000元投资于华纶公司的普通股，占华纶公司普通股的35%。

华纶公司2005年初有关资料如下：

股本1200000元，资本公积500000元，盈余公积300000元，未分配利润150000元。

2005年4月18日分派现金股利100000元。

2005年全年实现净收益300000元。

编制购入股票起至2005年末的有关会计分录。

长期股权投资——华纶公司（投资成本）800000

银行存款800000

长期股权投资——华纶公司（损益调整）105