会计制度设计习题答案.docx

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会计制度设计习题答案

《会计制度设计》习题参考答案

第一章

一、单选题

1—5

6—10

11—15

二、多选题

1、2、3、4、

5、6、7、8、

9、10、11、12、

13、14、15、

三、判断题

1—5√√×√×

6—10√×√××

第二章

一、单选题

1—5BDACD6—10BBDAA

二、多选题

1、2、3、4、5、

6、7、8、9、10、

三、判断题

1—5×√√√√6—10√√×√×

第三章一、单选题10CDACC——15BCADA6二、多选题1/9

1、2、3、4、5、

6、7、8、9、10、

三、判断题

1—5××√×√6—10√√√×√

第四章

一、单选题1—5

—106二、多选题、2、3、41、

8、、56、7、

、、109三、判断题5√××√×—110√××√√6—第五章一、单选题1—5

6—10

二、多选题3、、4、1、2

、7、865、、

910、、三、判断题1—√√√√√5

10××√√—6第六章一、单选题5—1

10—6—1115

二、多选题2/9

1、2、3、4、

5、6、7、8、

9、10、11、12、

13、14、AC15、AC

三、判断题

1—5×√√√×

6—10√×√××

第七章

一、单选题

1—5ACDBB

6—10CDDAC

11—13DBA

二、多选题

1、2、3、4、

5、6、7、8、

9、10、

三、判断题

1—5√×√××

6—10×√××√

第八章

一、单选题

1—5

6—10

11—15

二、多选题

1、2、3、4、

5、6、7、8、

9、10、11、12、

13、14、15、

三、判断题

1—5√×√××

6—10√√√××

第九章

3/9

一、单选题

1—5

6—10

11—15

二、多选题

1、2、3、4、

5、6、7、8、

9、10、11、12、

13、14、15、

三、判断题

1—5√√××√

6—10×√×××

第十章

一、单选题

1—5

6—10

11—15

二、多选题

1、2、3、4、

5、6、7、8、

9、10、11、12、

13、14、15、

三、判断题

1—5√××××

6—10×××√×

第十一章

一、单选题

1—5

6—10

11—15

二、多选题

1、2、3、4、

5、6、7、8、

4/9

12、10、11、、9

15、14、13、

三、判断题√√√√√1—5

√××××—106第十二章

1-5一、单选6-10

二、多选、、4、12、3、、8、6、7510、9、三、判断××√√√√√×√√

案例1、

（1）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。

收货单至少应一式三联，还有一联给采购部，以供其核销已到货采购合同。

（2）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。

登记明细账后，应在相关单据上做出“已登账”的标记。

（3）.由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关材料，交出纳付款。

付款通知单应由专人审批。

应与供应商定期核对往来账目。

（4）存货由仓库保管员保管和登记明细账。

存货保管与登记明细账应由不同的人进行，要职责分离。

（5）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。

领用单应至少一式三联，一联在领用存货，仓库签字后，交财务部。

2、分析：

1．存在的弱点和可能导致的弊端。

5/9

（1）存货的保管和记帐职责未分离。

将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。

将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

（3）领取原材料未进行审批控制。

将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。

将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（5）未实行定期盘点制度。

将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。

2．存货循环内部控制的改进建议：

（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存明细帐。

入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。

（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。

即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

（4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。

（5）实行存货的定期盘存制。

第十三章

一、单选

1-5

6-10

二、多选

1、2、3、4、

5、6、7、8、

9、10、

三、判断

×××√√

6/9

√√×××

案例1

⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。

没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。

⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。

应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。

包括：

第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。

⑶会计部门应会同企业的销售人员和仓储人员一起，进行业务流程的培训。

建立适合企业特点的销货内部控制制度。

避免以上情况的再次发生。

从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。

应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安7/9

应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。

案例二

分析：

B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有：

1.没有根据批准的订单编制消瘦通知单；2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。

第十四章

一、单选1-5

6-10

二、多选1、2、3、4、

5、6、7、8、

9、10、

三、判断

FTTTF

TFTTF

第十五章

一、单选1-5

6-10

二、多选1、2、3、4、

5、6、7、8、

9、10、

三、判断

TFTTF

FFFTT

第十六章

一、单选1-5

6-10

二、多选1、2、3、4、

8/9

5、6、7、8、

9、10、

三、判断

TTFFT

TFFTF

第十七章

单选1-5一、6-10

二、多选1、2、3、、48、、7、5、6、9、10三、判断TTTFF

FFFFF

第十八章1-5

单选一、

6-10

4、31二、多选、2、、8、、765、、

10、、9三、判断TTFFT

FFFTT

9/9