小企业习题讲解Word文件下载.docx

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D．1年

5．下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是（C）。

A．商业汇票 

B．银行本票 

C．托收承付 

D．支票

6．不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过（A）。

A．其他货币资金 

B．预付账款

C．预收账款 

D．库存现金

7．小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（A）科目。

A．其他应收款 

B．资本公积 

C．管理费用 

D．营业外支出

8．对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为（D）。

A．以“银行对账单”为原始记录将该业务入账 

B．根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 

C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 

D．待有关结算凭证到达后入账。

长期股权投资

1．溢价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，加上溢价摊销部分，才等于债券投资的实际利息收入数。

2．折价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，减去折价的数额，才等于全部债券投资的利息收入数。

3．对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。

4．在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业并不做账务处理；

当被

投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。

5．债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法或实际利率法进行摊销。

6.A公司购入B公司5％的股份，买价161000元，其中含有已宣告但尚未领取的现金股利4000元。

那么A公司取得长期股权投资的成本为161000元。

7.合并方在企业合并中取得被合并方100％的股权，不一定属于吸收合并。

8.权益法下，投资企业在确认投资收益时，对于投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益，应全部予以抵销。

1．小企业采用成本法核算长期股权投资时，实际收到被投资单位分派的现金股利时，应当（B）。

A．减少长期股权投资B．冲减应收股利 

C．增加实收资本D．计入投资收益

2．小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是（D）。

A．实际收到现金股利时 

B．被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日 

C．被投资单位发放现金股利的除息日 

D．被投资单位宣告发放现金股利时

3．甲公司出资100万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。

则甲公司确认的长期股权投资成本为（A）万元。

A．100 

B．150 

C．90 

D．120

4．以支付现金取得的长期股权投资，应当按照（A）作为初始投资成本。

A．实际支付的购买价款和相关税费 

B．被投资企业所有者权益账面价值的份额 

C．被投资企业所有者权益公允价值的份额 

D．被投资企业所有者权益

5．通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（A）作为成本进行计量。

A．换出非货币性资产的评估价值和相关税费 

B．账面价值 

C．公允价值 

D．市场价值

6．小企业购买上市交易的股票，若支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利，应将这部分股利记入（D）科目。

A．短期投资 

B．长期股权投资 

C．投资收益 

D．应收股利

7．在成本法下“长期股权投资”科目的余额表示的是（D）。

A．以市价反映的投资金额 

B．以面值反映的投资金额 

C．在被投资企业净资产中拥有的份额

D．以成本反映的投资金额

8．“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容有（B）。

A．分期付息债券计提的利息 

B．一次还本付息债券计提的利息 

C．购入时含有的未到期的利息 

D．购入时含有的已到期的利息

固定资产和生产性生物资产——习题讲解

1．小企业对经营租入和融资租入的固定资产均不拥有所有权，故租入时均不必进行账务处理，只需在备查簿中进行登记。

2．承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。

3．由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列入“营业外支出”处理。

4．以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

5．企业购入的任何性质的工程物资，其增值税进项税额都不能抵扣，而应计入工程物资的成本。

6．企业以经营租赁方式将生产车间一台设备租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。

企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”科目。

7．工作量法计提折旧的特点是每期提取的折旧额相等。

8．采用出包方式进行自建固定资产工程时，按照合同规定预付承包单位的工程价款，通过“预付账款”科目核算。

9.企业在具体计提折旧时，一般应按月提取折旧，并在固定资产增加或较少的当月及时计提相应的折旧。

10.企业未使用固定资产计提的折旧应计入管理费用。

1．小企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过（B）科目进行核算。

A．固定资产B．在建工程 

C．工程物资D．长期投资

2．某小企业2×

13年2月购入机器一台，取得的增值税专用发票注明价款85000元，增值税税额14450元，支付运杂费2500元，则该小企业设备入账的原值为（A）元。

A.87500 

B.101950 

C.101845 

D.99450

3．下列各项中应计提固定资产折旧的是（D）。

A．当月增加的固定资产 

B．已提足折旧继续使用的固定资产 

C．以经营租赁方式租入的固定资产 

D．以融资租赁方式租入的固定资产

4．某项固定资产的原值为10000元，预计使用年限5年，预计净残值1000元，在年数总和法下第二年的折旧额为（B）元。

A.2000 

B.2400 

C.1800 

D.1600

5．计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（C）。

A．年限平均法 

B．工作量法 

C．双倍余额递减法 

D．年数总和法

6．固定资产清理结束后，应将净损失转入（C）科目。

B．制造费用 

D．营业外收入

7．与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（A）。

A．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 

B．计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 

C．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 

D．计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少

8．小企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原值25000元，已提取折旧18000元，则应记入“待处理财产损溢”科目的金额是（A）元。

A.7000 

B.12000 

C.25000 

D.30000

9．企业融资租入的固定资产在交付使用时，应（C）。

A进行备查登记 

B借记“工程物资”科目 

C借记“固定资产”科目 

D借记“在建工程”科目

10．企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，应通过（B）科目核算。

A无形资产 

B、固定资产 

C、长期待摊费用 

D、管理费用

11．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以（A）为基础确定。

A购买价款的现值 

B购买价款 

C购买价款加利息 

D重置成本

12．投资者投入固定资产的成本，应当按照（C）确定。

A、公允价值 

B、重置价值 

C、投资合同或协议约定的价值 

D、现值

13企业购置、建造某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，叫做固定资产的（A） 

A原始价值 

B重置价值 

C折余价值 

无形资产

长期待摊费用及待处理财产损溢及习题讲解 

1．无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性资产。

2．某企业以50万元外购一项专利权，同时还发生相关费用3万元，那么该外购专利权的成本为53万元。

3．无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。

（√）

4．不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记入“管理费用”科目。

5．小企业出租的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入；

同时，确认出租无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的价值。

6．小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额，计入当期其他业务利润。

7．无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。

8．“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值。

长期待摊费用

1．固定资产改扩建支出均应通过“长期待摊费用”核算。

2．长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销。

1．对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入（B）。

B．其他业务成本 

D．销售费用

2．小企业出售无形资产发生的净损失，应当计入（D）科目。

A．主营业务成本 

3．小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（B）科目。

A．主营业务收入 

B．其他业务收入 

4．由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（A）。

A．资本公积 

B．营业外收入 

C．盈余公积 

D．最低租赁付款额

5．某小企业2×

13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。

开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。

则“研发支出——资本化支出”科目的金额应为（B）万元。

A．80 

B．70 

C．60 

D．50

6．小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入（C）科目。

A．无形资产 

B．管理费用 

C．研发支出 

D．累计摊销

7．小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为（C）科目核算。

A．固定资产 

B．在建工程

C．无形资产 

D．长期待摊费用

8．“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的（A）。

A．成本 

B．摊余价值 

C．账面价值 

D．可收回金额

1．企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是（C） 

B．在建工程 

C．长期待摊费用 

D．制造费用

2．长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（D） 

A．已经摊销的费用

B．尚未支付的费用 

C．实际发生的费用 

D．尚未摊销完毕的长期待摊费用

固定资产改扩建支出均应通过“长期待摊费用”核算。

（B）（2分） 

A、正确 

B、错误 

流动负债——城市维护建设税等税种及习题讲解

1．企业收回委托加工的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品，按税法规定，可以抵扣应纳消费税。

2．企业可以按照免税农产品买价的13%作为进项税额抵扣。

3．应付账款一般按到期的应付金额现值入账。

4．开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将应付票据账面余额转入“应付账款”科目。

5．现行政策下，一般纳税人销售玻璃门窗并负责安装，未分开核算销售额，则一律征收增值税。

6．一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣。

7．一般纳税人用产品或原材料对外投资时，会计核算上不需要作为销售处理，但应根据其计税基础计算缴纳增值税销项税额。

1．短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在（D）内的各种借款。

B．6个月 

2．“短期借款”科目贷方核算的内容是（A）。

A．借款人的借款本金 

B．预提的借款利息

C．偿还的借款本金 

D．偿还的借款本金和利息

3．按照《小企业会计准则》的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（C）。

A．将应付票据的票面金额转入“应付账款”中 

B．将应付票据的票面金额转入“应付利息”中 

C．按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中 

D．将应付票据的票面金额转入“预付账款”中

4．小企业发生的短期借款利息，其会计核算方法是（D）。

A．全部计入借款当月的财务费用中 

B．分月计入管理费用中 

C．全部计入还款月份的管理费用中

D．在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用计入财务费用中

5．甲公司为筹集生产用资金，2×

13年1月1日向南海公司借入期限为9个月、年利率为12%的借款200000元，借款合同约定每季度末支付利息。

假定金融企业同期同类贷款利率为9.5%。

则甲公司2×

13年按照《小企业会计准则》确认的利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是（D）元。

A.18000；

18000 

B.14250；

14250 

C.14250；

D.18000；

14250

6．大河公司于2×

13年1月1日向银行借入一笔生产用资金100000元，期限3个月，年利率6%。

根据借款协议约定每月末支付利息。

2×

13年1月份大河公司对短期借款利息应作的会计处理为（C）。

A．借：

财务费用500 

贷：

银行存款500 

B．借：

短期借款500 

C．借：

应付利息500 

D．借：

应付账款500

7．银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，正确的会计处理是将该应付票据（A）。

A．转作短期借款 

B．转作应付账款 

C．转作其他应付款 

D．仅做备查登记

8．小企业支付银行承兑汇票手续费时，应计入（D）科目。

B．应付票据 

C．短期借款 

D．财务费用

非流动负债——习题讲解

一、单选题

1、C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210000元，增值税额为35700元。

C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。

为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（B） 

A、借记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3570 

B、贷记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3570元 

C、借记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3570元 

D、贷记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3570元

2、B公司为增税值一般纳税人，2013年3月1日“应交税费——应交增值税”

账户无余额，3月份销项税额30000元，进项税额40000元，进项税额转出20000元。

B公司3月份应交增值税（A）元。

A、10000 

B、-30000 

C、-10000 

D、20000

3、采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（C）。

A应收账款 

B应收票据 

C应付票据 

D预收账款 

解释：

采购方采购商品使用商业汇票结算属于延期付款（负债），用“应付票据”。

4、下列税种中，属于价外税的是（D） 

A消费税 

B营业税 

C印花税 

D增值税

解释；

增值税属于价外税。

5.增值税一般纳税人的基本税率为（D）。

A.13% 

B.14% 

C.15% 

D.17% 

答案解析：

增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率。

6.甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（A）。

A.17000 

B.13600 

C.13000 

D.10400 

甲企业出售A产品应收取的增值税额＝100000×

0.17＝17000（元）

7.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（C）。

A.生产成本B.制造费用 

C.在建工程D.管理费用 

应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

8．下列项目中，不属于借款费用的是（C）。

A．外币借款发生的汇兑收益 

B．借款的手续费和佣金 

C．支付公司股票的股利 

D．发行公司债券的印刷费

9．用于购建固定资产的长期借款，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，其符合资本化条件的利息费用应记入（B）科目的借方。

A．长期借款 

C．财务费用 

D．预计负债

10．企业为建造固定资产而发行长期债券，在该固定资产完工交付使用后，债券的利息费用应当计入的科目是（A）。

A．财务费用 

C．在建工程 

D．固定资产

11．下列借款费用应予以资本化的是（A）。

A．为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产交付使用前发生的 

B．为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产支付使用后发生的 

C．未动用的一般借款当期发生的利息费用 

D．属于长期借款性质但不用于购建资产的借款费用

12．下列各项借款费用应予停止资本化的是（A）。

A．固定资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，应停止该部分资产借款费用的资本化 

B．固定资产的各部分分别完工，但每一部分都必须等到固定资产整体完工后才可使用，应在资产分别完工时停止资本化 

C．一项固定资产已经完工，但另一项与其关联的独立资产尚未完工，导

致已完工资产无法使用，应在关联资产完工时，方可停止借款费用的资本化 

D．固定资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，应继续该部分资产借款费用的资本化

13．B公司于2008年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款，本金1000万元，年利率为10%，期限3年，每年末付息，到期还本。

工程开工日为2008年1月1日。

2008年资产支出如下：

①1月1日支出500万元；

②7月1日支出500万元。

闲置资金因购买国债可取得12%的年收益，则2008年资本化金额为（B）万元。

A．100 

B．70 

C．30 

14．企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（A）。

A．按实际利率计算的利息费用 

B．按实际利率计算的应计利息减去应摊销的溢价 

C．按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价 

D．按票面利率计算的应计利息加上应摊销的溢价

15．企业折价发行债券筹资时，其每期应负担的实际利息为（D）。

A．债券面值×

票面利率 

B．债券账面价值×

C．债券票面利息与折价摊销额之差 

D．债券票面利息与折价摊销额之和

二、判断题

1．非流动负债的利息既可能是分期支付，也可能是到期还本时一次支付。

非流动负债的应付未付利息本身既可能是流动负债，也