企业所得税营业税个人所得税作业20页word资料Word格式文档下载.docx
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A．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金
B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C．符合条件的非营利组织的收入
D．国债利息收入
3．某企业2019年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，国家规定标准的社会保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费12万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是（
）万元。
A．10
B．12
C．9
D．8.5
4．某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年公益性捐赠的调整金额是（
B．15
C．15.15
D．18
5．根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为（
A．3年
B．4年
C．5年
D．10年
6．在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（
A．一次性列入成本费用B．按照不少于2年的时间分期摊销
C．按照不少于3年的时间分期摊销
D．按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
7．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自（
）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
A．代扣之日起7日内B．代扣之日起10日内C．代扣之日起15日内D．次月15日内
8．除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（
）为纳税地点。
A．企业登记注册地
B．企业实际经营地
C．企业会计核算地
D．企业管理机构所在地
9．计算企业所得税时不允许扣除的项目包括（
A．企业参加财产保险发生的保险费B．企业给员工上的社会保险
C．超过规定标准的捐赠支出D．企业发生的合理的汇兑损失
10．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（
A．前两年免税，后三年减半征收B．前一年免税，后两年减半征收
C．前三年免税，后三年减半征收D．前两年免税，后四年减半征收
11．下列不是企业所得税的纳税义务人的是（
A．国有企业
B．个人独资企业C．外商投资企业D．有经营所得的事业单位
12．依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（
）。
A．销售货物所得
B．权益性投资所得C．动产转让所得
D．特许权使用费所得
13．企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应（
A．视同对外捐赠，按全额确认销售收入
B．不属于捐赠，应将总金额根据进价的比例进行分配
C．不属于捐赠，，应将总销售金额按各项商品的公允价值的比例来确认各项的销售收入
D．视同对外捐赠，按成本确认收入
14．企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（
）内，进行纳税调整。
B．5年
C．10年
D．15年
15．根据企业所得税应税所得率的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（
）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A．10%
B．20%
C．30%
D．60%
16．根据企业所得税法的规定，如果享受高新技术企业的优惠，企业境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于规定的比例，这个比例是（
A．30%
B．50%
C．60%
D．70%
17．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ）。
A．经济合同的违约金支出B．各项税收滞纳、罚款支出
C．超过限额的公益性捐赠支出D．非广告性质的赞助支出
18．某企业（一般纳税人）因意外事故损失外购材料50万元（不含税）。
保险公司审理后同意赔付5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为（ ）万元。
A．45 B．50
C．53.5
D．58.5
19、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（ ）。
A.债务重组收入B.视同销售收入C.资产溢余收入D.补贴收入
20.某公司2009年度实现会计利润总额30万元。
经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：
向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;
经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。
该公司2009年度的应纳税所得额为（ ）万元。
A.20 B.30 C.31 D.30.4
21.某企业2009年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为（ ）万元。
A.10 B.30 C.21 D.20
22.某企业2009年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?
A.5 B.6 C.8 D.10
23.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。
A.销售货物收入B.债务重组收入
C.转让无形资产所有权的收入D.确实无法偿付的应付款项
24.某公司2009年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。
计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）万元。
A.2B.8C.12D.14
25.某公司2009年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10万元，没有其他纳税调整项目。
该企业2009年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.12.50B.12 C.13.5D.13
26.某企业（一般纳税人）因意外事故损失外购材料10万元（不含税）。
A.5 B.6.7 C.11.7 D.12
27.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。
A.罚金、罚款和被没收财物的损失 B.各项税收滞纳、罚款支出
C在利润总额12%以内的公益性捐赠支出 D.非广告性质的赞助支出
28.根据《企业所得税法》及其实施细则的有关规定，不得提取折旧扣除的固定资产是（ ）。
A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.以经营租赁方式出租的固定资产
C.季节性停用的机器设备 D.未使用的房屋
29.以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（）。
A.建筑物B.生产设备C.家具D.电子设备
30.某企业2009年6月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产300万元，其中发生清算费用支出30万元，各项负债100万元、损失10万元，实收资本150万元。
该企业清算时应缴纳的企业所得税是（）万元。
A.1 B.2.5 C.3 D.5
二、多项选择题
1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
对于工业企业小型微利企业的判断标准是（）。
A.年度应纳税所得额不超过30万元 B.从业人数不超过100人
C.从业人数不超过80人 D.资产总额不超过3000万元
2.以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）
A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现。
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现。
D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。
3.根据企业所得税法及实施条例规定，企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除的有（）。
A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
C.企业经批准发行债券的利息支出D.金融企业的同业拆借利息支出
4．根据企业所得税法及其实施条例的规定，关于无形资产的表述中，正确的有（）。
A.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除
B.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销
C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
D.一般情况下，无形资产的摊销年限不得高于10年
5.在“两税合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有（ ）。
A.2019年按18%税率执行 B.2009年按20%税率执行
C.2019年按22%税率执行 D.2019年按24%税率执行
6．下列属于我国居民企业的有（
A．在我国登记注册为法人的外商独资企业
B．依照外国法律成立且实际管理机构不在中国，但在中国境内设立机构、场所的企业
C．依照我国法律成立，但是实际管理机构不在中国境内的企业
D．依照外国法律成立，但是实际管理机构在中国境内的企业
7.不得在所得税前扣除的税金包括（）。
A．允许抵扣的增值税B．购置固定资产不得抵扣的增值税
C．出口关税D．企业所得税
8.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（）。
A．将货物用于投资B．将商品用于捐赠
C．将产品用于职工福利D．将产品用于在建工程
9．下列关于固定资产的计税基础正确的是（
A．盘盈的固定资产按资产的现行市价为计税基础
B．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
C．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
D．通过捐赠取得的固定资产以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
10．下列固定资产不得计算折旧扣除的有（
A．以经营租赁方式租入的固定资产B．以融资租赁方式租出的固定资产
C．以经营租赁方式租出的固定资产D．以融资租赁方式租入的固定资产
11．根据税法上确认关联关系的规定，下列属于关联关系的是（
A．甲企业与乙企业经常发生业务购销
B．直接或者间接地同为第三者控制
C．在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系
D．在利益上具有相关联的其他关系
12．税法规定对关联企业所得不实的调整方法，下列描述正确的是（
A．再销售价格法B．成本加成法C．利润分割法D．交易净利润法
13．企业申报的广告费必须同时具备的条件（
A．取得相应发票B．已实际支付费用C．通过一定媒体传播
D．广告是通过工商部门批准的专门机构制作的
14．根据企业所得税法的规定，计算广告费的基数销售（营业）收入主要包括下列（
A．主营业务收入B．其他业务收入C．视同销售收入D．营业外收入
15．企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目包括（
A．赞助支出B．未经核定的准备金C．广告性质的赞助支出D．企业之间支付的违约金
16．根据企业所得税法的规定，下列项目当期不能扣除可以递延扣除的是（
A．超过限额的广告费和业务宣传费支出B．超过限额的职工教育经费支出
C．超过限额的福利费支出D．超过限额的公益性捐赠支出
17．依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（
A．动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定
B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定
C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
18．居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是（
A．能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的
B．能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的
C．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
D．无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的
19．以下不属于企业所得税税前扣除原则的是（
A．确定性原则
B．合理性原则C．重要性原则
D．收付实现制原则
20．下列减免税说法正确的是（
A．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税
B．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税额时减计
C．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；
当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
D．小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税
三、判断题
1.非居民企业在中国境内设立的机构、场所不包括经常代其签订合同，或者储存、交付货物的营业代理人。
（ ）
2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，不超过当年销售（营业）收入5‰的部分，准予扣除；
超过部分当年和以后年度均不得扣除。
4.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，准予直接扣除。
5.无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年。
6.居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；
超过500万元的部分，全额征收企业所得税。
7.企业固定资产采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%；
采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
8.对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。
企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款。
9.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
10.按照企业所得税法的规定，企业取得的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费及政府性基金应征收企业所得税。
11.企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。
12.按照企业所得税法的规定，单独估价作为固定资产入账的土地，可以计算折旧在税前扣除。
13.《中华人民共和国企业所得税法》所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
14.按照企业所得税法的规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
15.按照企业所得税法的规定，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以企业开业之日起满一个自然年度止为一个纳税年度。
四、案例分析
1.某企业在2019年先后进货两批，数量相同，进价分别为400万元和600万元。
2019年和2009年各出售一半，售价均为1000万元。
所得税税率为25％。
在加权平均法、先进先出法下，分别计算销售成本、税前利润、所得税和净利润，然后进行纳税筹划分析。
单位：
万元
项目
加权平均法
先进先出法
2019
2009
合计
2009
销售收入
销售成本
税前利润
所得税
净利润
2.长龙公司是某大型国有集团公司控股的企业，专营进出口业务，由于历史原因，账面上应收账款达5000万元，虽然多数债权已经法院判决，但实际执行时由于多数债务单位已被吊销营业执照或人去楼空，5000万元的应收债权基本无法收回。
鉴于此，2009年上级集团公司决定对企业进行清算，估计清算费用需上百万元，同时，公司的几十名职工也需要妥善安置。
这时，一家民营企业旭东公司希望受让长龙公司，经协商上级集团公司同意转让股份，条件是旭东公司需妥善安置长龙公司的职工，并支付股权转让费100万。
请从纳税筹划角度分析旭东公司为什么受让长龙公司？
3.威斯特机械制造有限公司是增值税一般纳税人，在从事机械制造的同时还开展融资租赁业务，属于未经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位，即属于以产品促销为目的的非金融机构内资厂商类租赁公司。
2009年5月准备处理己闲置的成套设备，固定资产账面原值300万元，已使用6年，尚可使用4年，按直线法计提折旧，假设无残值，即每年折旧额为30万元。
行业平均利润率为10％，增值税税率17％，企业所得税税率25％，不考虑城建税及教育费附加。
在目前的市场条件下，该公司可以考虑的闲置设备处理方式有以下几种（对外出租设备时租赁期为租赁资产尚可使用年限）：
（1）以140万元的价格转让给其他企业，威斯特公司承担运输费2．8万元；
（2）以共同承担风险的方式向其他企业进行股权投资，占被投资企业20％的股份，被投
资企业所得税税率为33％，每年可实现税后利润70万元；
（3）以融资租赁方式出租设备，每年取得租金收入45万元，租赁期满后租赁资产的所有
权属于威斯特公司；
（4）以融资租赁方式出租设备，每年取得租金收入50万元，租赁期满后租赁资产的所有
权属于承租方所有；
（5）以经营租赁方式出租设备，每年取得租金收入40万元。
要求：
计算五种方案的税收负担及税后净利润现值，并进行纳税筹划分析。
营业税练习题
一、单项选择题
1．根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（
A．境内企业转让境外的房产B.组织游客跨省旅游
C.在境内组织游客出境旅游D．境外企业将无形资产转让给境内个人使用
2．下列经营者中属于营业税纳税人的是（
A．卖冰棍的个人B．将不动产无偿赠送给他人的行政单位
C．生产集邮商品的企业D．发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位
3．以下说法正确的是（
A．公路运输业包括城市内公共交通B．运输企业出租船舶的收入按照水上运输业征税
C．搬家业务按照服务业征税D．公路管理和养护活动属于建筑业
4．广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去（
）后的余额。
A．付给广告制作的广告制作费B．付给广告发布者的广告发布费
C．付给广告表演者的广告表演费D．付给广告设计者的广告设计费
5．营业税组成计税价格中的成本利润率，由（）确定。
A．国务院B.国家税务总局C.财政部
D．省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关
6．下列营业额的确定，符合营业税暂行条例及实施细则规定的有（
A．转让无形资产，以取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额
B．娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用
C．银行贷款业务，以收取利息减除支付利息后的余额为营业额
D．单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入为营业额
7．根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中可不征或免征营业税的是（
A．房地产开发公司预收购房定金B．运输企业销售货物并负责运输所售货物
C.企业将闲置的设备出租给其他企业使用D．人民银行委托金融机构向企业贷款
8．某装饰公司为李某提供装饰劳务，按合同规定，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某自行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为（
A．5000元
B.5500元C.6300元D．15300元
9．2009年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元（均分别核算）。
该公司当月应纳营业税（
A．5.45
B．9.20C．15.80
D．21.80
10．某旅游企业组团到泰国旅游。
共有游客80人，每人收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。
出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业。
中国旅游企业应纳的营业税为
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