全套账会计分录Word文档下载推荐.docx
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o+
G—教育费附加2
7003
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U7
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应交税费—未交增值税85
000#
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银行存款-
n99000
5
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营业税金及附加14
应交税费--应交营业税5
--城市维护建设税6
300
--教育费附加2
700
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应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500;
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000;
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c
5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3
000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。
应收账款-华福商场1
053
X3
D,
X
q-
R
主营业务收入-
布艺沙发900
0005
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O+
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应交税费—应交增值税（销项税额）
153
000/
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y
引申：
假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为
应收账款-华福商场954
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v.
l5
H4
t9
P6
应交税费—应交增值税54
6、p1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27
000，增值税4
590，转支付款。
在途物资-
木料27
0002
u$
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N2
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应交税费—应交增值税（进销税额）4
590"
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工行31
5909
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假设本企业为小规格纳税人，会计分录为2
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木料31
590
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b7
U9
:
7、2日，从重棉二厂购入布料5
000米，不含税价80
000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。
）
J/
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原材料-
布料80
000.
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应交税费—应交增值税（进销税额）13
600
工行91
3600
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C1
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如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本8
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布料91
360
8、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。
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库存现金100&
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其他业务收入1009
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9、2日，购买办公用胶水。
管理费用-办公费2507
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库存现金250
0、2日，收到临时工刘岚交来押金。
其他应付款-刘岚250
1、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1
000方，不含税价890
000，税率17%，运费2
500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。
原材料-木料892
500%
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K5
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C
应交税收金-应交增值税（进项税额）
151
银行存款-工行1
043
8004
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R+
]）
o
引申:
如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.（运费不含装载费）
360（890
000+2
500-2000*7%）$
^.
E/
V2
C6
440（151
300+2000*7%）
800
如企业为商业企业,可如下核算：
原材料-木料890
000!
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P0
Y*
O-
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3002
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[&
9
041
销售费用-运杂费2
500
银行存款-工行2
500"
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P'
y-
n
注：
工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。
“
七、
十、农十三”0
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G-
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2、3日，付电视台广告费。
销售费用-广告费10
银行存款-工行10
3、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1
000套，单价1
500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2
0、1
0、N
0。
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应收账款-南亚家俱城1
755
公桌椅1
500
255
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A"
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"
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1、商业折扣；
先折扣，后销售
2、现金折扣：
为提前收款而给予优惠（37题）
3、销售折让：
先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。
商业折扣账务处理：
（6折）
公桌椅900
53
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D+
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D-
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[
销售折让账务处理：
正常销售时：
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应交税费—应交增值税（销项税额）255
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B
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A.
发生销售折让时，做红字分录冲销6
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应收账款-南亚家俱城585
公桌椅500
85
4、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。
银行存款-工行300
000+
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Y
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w+
预收账款-
大华商场300
实现销售收入时：
1
d!
G）
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预收账款-大华商场351
布艺沙发300
应交税费—应交增值税（销项税额）51
000
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收到对方补付货款+
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{
银行存款-工行51000
大华商场51
0008
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如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方（
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应收账款-
A,
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应收账款-大华商场351
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收到对方补付货款;
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银行存款-工行510008
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A8
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5、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3
000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280
800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。
+
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Y.
A$
应收票据-面值280
布艺沙发240
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应交税费—应交增值税（销项税额）40
800%
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商业汇票分类：
带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票
银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：
*
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其他货币资金：
涉及银行汇票、银行本票结算业务科目6
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A-
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银行存款：
涉及支票结算业务科目
应收（付）票据：
涉及商业汇票结算业务科目
6、3日，持光明公司20xx年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。
该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。
银行存款-工行606
412.504
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应收票据-光明公司600
财务费用-利息收支6
412.50,
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票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618
000-11
587.50=606
412.507
Y!
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P）
票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600
000*（1+6%/12*6）=618
贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618
000*7.5%/12*3=11
587.509
d#
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K*
O8
商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。
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S9
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如果以上贴现，商业汇票为不带息：
-
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S,
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银行存款-工行588
750
财务费用-利息收支11
250（600
000*7.5%/12*3）
（不带息）'
g,
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如果带息票据每月计提利息
应收票据-应计利息3
000（600
000*6%/12*1））
财务费用-利息收支3
每月计提利息3月后的贴现：
8
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U#
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S:
412.50
财务费用-利息收支2
587.505
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应收票据-面值600
000'
T0
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T9
应收票据-应计利息9
7、3日，以现金支付税收滞纳金1
H,
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营业支出-其他
8、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。
220
营业外支出-债务重组
80
应收账款-光明公司
300
9、4日，收回上年已转销的坏账20
000，系华福商场货款。
银行存款
20
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I
坏账准备
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上年确认坏账时（备抵法）'
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坏账准备20
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华福商场20
如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）#
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W
管理费用20
应收账款-华福商场
y0
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0、5日，木料因火灾被毁损，价值30
000，损失数量30方。
保险公司已确认赔偿23
400，其余由企业自行承担。
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木料毁损时：
待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35
100（
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原材料-木料
30
应交税金—应交增值税（进项税额转出）5
100/
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处理火灾损失木材：
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其他应收款-保险公司
23
4002
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A+
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营业外支出-非常损失
11
700
100"
1、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。
f（
N
M0
B*
原材料-木料90
应交税金-应交增值税（进项税额）15
300"
m,
I9
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应付票据-
面值105
2、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3
000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。
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预收账款
-华丰家俱城800
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604
布艺沙发1
200
000-
W*
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a
应交税金-应交增值税（销销项税额）204
3、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1
000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。
应收票据-面值585
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办公桌500
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O
应交税金-应交增值税（销项税额）85
000$
4、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，己计提折旧20万，出售所得税收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6000，厂房己清理完毕，营业税率5%
（1）出售固定资产时：
结转出售固定资产成本
借：
固定资产清理（费用）
30万
累计折旧
20万
贷：
固定资产-行政办公用房
50万
（2）取得收入时
70万
固定资产清理（收入）
（3）付固定资产清理费用
固定资产清理
（4）出售固定资产，应缴税费
35
应交税费-应交营业税
（5）
缴纳营业税
（6）结转固定资产清理
35.9万
营业外收入
固定资产出售、转让、报废等情况，通过“固定资产清理账户”进行会计核算，它包括两层含意
1、清理收入
2、清理费用；
转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为5%
。
另外，交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业营业税率为3%；
娱乐场所营业税率为20%；
服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业其营业税率为5%；
应纳营业税率的计算
一般情况下：
应交营业税=营业额X税率
也有可能是：
应交营业税=（营业额-必要的扣除项目）X税率
5、8日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备，增值税34
000，设备价款20万，设备己到达并交付使用，款项用转支支付。
购入固定资产，并交付使用
固定资产-机器设备
234
增值税法规定，购入固定资产的增值税不允许抵扣，应计入其成本。
如果设备未交付使用（指未到达预定可使用状态），计入在“在建工程”。
注意：
购入固定资产与购入原材料的账务处理方法不一样。
6、8日，对外提供运输劳务收入10
000，营业税率5%
（1）提供运输劳务
10
其它业务收入
（2）借：
应交劳务税金
营业税金及附加
（3）支付营业税
7、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日起本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用银行存款支付，并推销一年租赁费。
（1）支付房屋租金
长期待摊费用-房屋租金
36
（2）摊销本年应承担的租金
管理费用-租金
12
如果是支付一年的租金
预付账款-房屋租金
融资性租入和经营性租入的区别，融资租入为固定资产使用年限的75%以上，经营性为固定资产使用年限的75%以下。
8、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2
付行政办公电脑维修费
管理费用-办公费
2
9、9日，供销科李钢出差归来，报销差旅费2
500，该部门实行定额备用金制度。
李钢报销差旅费
管理费用-差旅费
核定供销科的备用金为5
000元时
其他应收款-供应科（李钢）
以前，采用非定额备用金制度核算
（1）
部门或职员出差借款时
（2）
回来报销时
0、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800
购技术书籍
1、9日，经批准结转上月盘亏材料25
000﹝不含税价﹞，作为非常损失处理。
处理上月盘亏材料
29
250
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
上月发现盘亏材料
原材料
25
应交税费-应交增值税（进项税额转出）4
2、9日，一车间办公室购办公用品2
000，现金支付。
车间购办公用品
制造费用-办公费
3、10日，以现金支付职工住院费15
付职工住院费
应付职工薪酬-职工福利
15
应付职工薪酬-职工福利的使用范围：
1.职工医药费
2.职工困难补助
3.福利部门的部分费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费，但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额，因为企业费用的增加，在收入不变的同时，利润将减少，利润的减少涉及到所得税策略问题，因此将其转回。
管理费用
应付职工薪酬-职工福利
4、10日，收到电信局收费通知，银行存款支付电话费4
付电话费
5、10日，从成都二厂购入泡沫2
000张，不含税价260
000，税率17﹪，运费1
500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。
购原材料入库，款已付
原材料-泡沫
261
应交税费-应交增值税（进项税额）
44
200
306
原材料的采购成本包括：
买价、采购费用（1.合理损耗
2.入库前的挑选整理费
3.运杂费
4.税费
6、10日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅800套，单价1
500，税率17﹪，按合同规定发出产品时收取价款40﹪，余款在明年收回。
分期收款方式销售商品
561
主营业务收入-办公桌椅480
000（800X1500X40﹪）
应交税费-应交增值税（销项税额）
81
采用分期收款方式销售商品时，以合同约定日期确定收入。
如果采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票
银行存款-工行561
122
400
应交税费-应交增值税（销项税额）204
7、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。
收到南亚家俱城享有现金折扣货款
719
900
财务费用-折扣费用
100（1
000X2%）
应收账款-南亚家俱城
与本例题13题联系。
计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税。
如果对方享有的现金折扣不含增值税
725
（1
同时，联系享受现金折扣方（采购方）的账务处理
应付账款-重庆新渝家俱厂
8、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50
000，营业税率5﹪，该项专利技术账面价值20
转让非专利技术
50
无形资产-非专利技术
营业外收入-非专利转让收入
转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金及附加”账户核算。
因为固定资产和无形资产的处置，不属于日常经营活动，而属于投资活动，其收入计入“营业外收入”中。
“营业税金及附加”账户核算企
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