最新中级会计实务模拟试题与答案99Word文档下载推荐.docx
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假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
甲公司会计处理如下：
①2011年12月31日无形资产的账面价值2300万元；
②2011年12月31日确认递延所得税资产287.5万元。
（3）2011年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。
该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2011年12月31日未确认递延所得税的影响。
（4）甲公司的C建筑物于2009年12月30日购入并直接出租，成本为3600万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2011年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。
根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。
①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元；
②甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。
（5）甲公司2011年1月1日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5%，到期日为2013年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。
要求：
（1）根据资料
（1）～（5），分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；
如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的做法。
（2）计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。
（1）①事项
（1）甲公司的会计处理不正确。
暂无解析
3、按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有（）。
A．应收某企业货款100万元，鉴于该企业财务状况恶化，有证据表明该货款全部无法收回，本期对应收该企业的账款改按100%提取坏账准备
B．根据企业会计准则的要求，将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法
C．将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化
D．根据企业会计准则的要求，将对于公司的股权投资由权益法改按成本法核算
E．企业有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，由按成本模式计量改为按公允价值模式计量
A,B,C,D,E
单选题
4、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。
A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
D
[解析]投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失；
公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。
选项C应是计入公允价值变动损益。
5、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
6、在成本模式下，关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的是（）。
A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
A
[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
7、某企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。
2012年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。
该固定资产的账面余额为200万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为20万元。
该投资性房地产的公允价值为150万元。
转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。
A．150
B．140
C．160
D．200
[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应按照转换当日的公允价值计量。
8、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。
当年发生以下业务：
（1）去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为1万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。
（2）当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。
假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。
该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。
企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。
12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
（3）3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；
年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
（4）4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；
年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。
假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
取得时的入账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。
假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。
（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。
（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。
假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。
（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；
超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。
[要求]
编制上述业务的有关会计分录；
编制有关会计分录。
9、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（）。
A．接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
B．发生重大诉讼
C．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
D．发行股票筹资
E．已登记为报告年度的销售货物被退回
A,B,D
[解析]新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差，属于日后期间发现的会计差错，要作为日后调整事项来处理，所以不选C；
已登记为报告年度的销售货物被退回，也应该调整报告年度的报表，所以不选E。
10、假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，A公司以500000元的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为300000元，因该内部固定资产交易实现的销售利润200000元。
B公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500000元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。
假设B公司对该固定资产按5年的使用期限，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；
该固定资产交易时间为本年1月1日，为简化抵销处理，该内部交易固定资产按12月计提折旧。
做出该内部交易固定资产的账务处理。
（1）该固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。
11、下列事项中，不属于会计政策变更的项目有（）。
A．固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
C．以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务会计核算方法发生了改变
D．对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算
A,C,D
[解析]固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，选项A正确；
投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更，选项B不正确；
当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项C正确；
对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算，属于采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项D正确。
12、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。
该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是（）。
A．2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B．2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C．2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台
C
[解析]2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。
13、下列各项中，属于会计报表附注至少应当包括的有（）。
A．企业的基本情况
B．财务会计报告的编制基础
C．资产负债表日后事项
D．遵循《企业会计准则》的声明
A,B,C,D
[精析]会计报表附注至少应当包括的内容有企业的基本情况、财务会计报告的编制基础、资产负债表日后事项、遵循《企业会计准则》的声明等。
14、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项：
（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；
固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。
（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。
（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。
A．交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22.5万元
B．2008年应冲回坏账准备0.05万元
C．投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15万元应计入资本公积
D．2008年固定资产应计提的折旧额为20万元
E．建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算
[解析]投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益，所以选项C不正确；
建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当采用追溯调整法核算，所以选项E不正确。
15、下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有（）。
A．土地开发费
B．建造成本
C．应予以资本化的借款费用
D．分摊的间接费用
[解析]自行建造的投资性房地产的实际成本包括土地开发费、建造成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。
16、在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时，下列借款利息支出中不允许税前扣除的有（）。
A．企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息
B．企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的，建设期间支付的利息
C．用借款购置固定资产，在投入使用前所支付的利息
D．用借款扩建形成的固定资产，在投入使用后所支付的利息
E．企业对外投资的借款利息
B,C
[解析]外商投资企业和外国企业年度所得税申报表中的相关内容，根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的具体规定：
企业在筹建期间因自有资金不足而贷款投资的，其在建设期间支付的利息，应作为资本支出，计入有关资本原价，通过固定资产折旧或无形资产摊销的方式列出。
企业开始生产经营以后，需要继续逐年支付利息的，按当年实际应负担的数额列出。
企业在生产经营期间用借款购置设备或进行扩建形成的固定资产，在投入使用前所支付的利息，应作为资本支出，通过固定资产折旧的办法列支；
新增固定资产投入使用后继续发生的利息支出，可以按当年实际发生数作为费用列支。
企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息、对外投资的借款利息，可以列为当年的费用开支。
17、2001年1月开办一城镇集体劳服企业在册职工320人，安置待业人员达62%。
2003年底就业人员500人，2004年1月又吸收下岗职工200人。
2005年的工资支出700万元，按规定比例计提了三项经费。
将原值20万元的固定资产（已提折旧16万元）出售，取得收入11万元，发生的清理费用0.12万元，收入未入账。
仓库被盗，损失货物18万元（不含税价），在营业外支出中列支，因情况不明，保险公司不予赔偿，企业按18万元计入了营业外支出。
本年主营业务收入3000万元，在管理费中列支的业务招待费支出20.03万元，在财务费用中列支了注册资金的借款利息支出20万元。
5月租入一辆货车，租期两年，每年支付租金9万元，对方要求一次付清，企业本年租金列支18万元。
通过教育局向市少年宫捐款15万元，在营业外支出中列支。
给购货方回扣3.12万元作为费用扣除。
支付外聘营销人员季某奖励0.9万元已在费用中列支。
损益表中的利润总额为140万元。
其中从被投资方分回利润11万元，被投资方当年适用企业所得税率24%。
当地计税工资标准为每人每月800元。
根据以上资料，计算2005年企业应缴纳的企业所得税，并说明对季某的奖励应如何进行税务处理。
该企业安置待业人员超过60%，享受免企业所得税3年的优惠（2001年、2002年、2003年）；
2004年安置待业人员达40%，经批准可再减半征收企业所得税两年，所以2004年、2005年减半征收企业所得税。
18、
（二）以下第3小题至第6小题为互不相干的多项选择题。
下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有（ ）
A．计提应收账款坏账准备
B．出售无形资产取得净收益
C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D．自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
B,C,D
【解析】解析：
计提坏账准备计入资产减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项A不符合题意；
以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动计入公允价值变动损益，影响营业利润的计算金额，选项E不符合题意。
19、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。
下列事项中属于会计估计变更的有（）。
A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C．低值易耗品核算方法的改变
D．建造合同收入确认方法的改变
E．坏账准备计提比例的改变
A,C,E
[解析]选项B和D均属于会计政策变更。
20、某上市公司20×
7年财务会计报告批准报出日为20×
8年4月10日。
公司在20×
8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×
7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付20×
7年度财务报告审计费40万元
[解析]选项A符合调整事项的特点；
选项B和C属于资产负债表日后非调整事项；
选项D不属于资产负债表日后事项。
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