从业资格考试备考《初级会计实务》习题精选资料含答案解析DWord格式文档下载.docx

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则20xx年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）元。

A．360000

B．250000

C．560000

D．700000

[解析]20xx年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=60+（-60-40+70）×

80%=36（万元）

单选题-4

（由单选和多选组成）

乙公司对20xx年4月1日购买丙公司股票的业务按权益法进行账务处理后，其对丙公司的长期股权投资账面余额为（）万元。

A．2140

B．2390

C．2220

D．2230

【答案】C

[解析]20xx年1月1日乙公司取得丙公司10%（即520÷

5200）股份的初始投资成本=（600+40）+20=660（万元），小于丙公司可辨认净资产公允价值份额670万元（6700×

10%），差额为-10万元；

20xx年4月1日乙公司取得丙公司20%（1040÷

5200）股份的初始投资成本1500万元，大于应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额1460万元（7300×

20%），差额为40万元。

两笔投资综合考虑应确认内含在长期股权投资中的商誉=40-10=30（万元）。

因此，长期股权投资账面余额=660+1500+（7300-6700）×

10%=2220（万元）。

单选题-5

如果企业的短期偿债能力很强，则货币资金及变现能力强的流动资产数额与流动负债的数额（）。

A．基本一致

B．前者大于后者

C．前者小于后者

D．两者无关

【答案】B

[解析]如果企业货币资金及变现能力强的流动资产数额大于流动负债的数额，说明企业的短期偿债能力很强。

单选题-6

下列关于金融资产计量的表述中，正确的是（）。

A．对于以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，如果有客观证据表明该资产发生减值的，应计提减值准备

B．可供出售债务工具应采用摊余成本进行后续计量

C．可供出售金融资产发生的减值损失不得通过损益转回

D．对持有至到期投资计提减值准备后，满足一定条件时可按适当的金额予以转回

[解析]选项A，以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备；

选项B，应采用公允价值进行后续计量；

选项C，可供出售债务工具的减值损失可以通过损益转回。

单选题-7

甲公司为一家上市公司（增值税一般纳税人），20xx年实现的利润总额为12500000元。

该公司在19xx年及以前年度适用的所得税税率为30%，19xx年起所得税税率调整为33%。

该公司的所得税核算采用债务法，由于时间性差异生产的递延税款预计均可以转回。

甲公司20xx年度涉及所得税方面的有关资料如下：

（1）长期股权投资有两项：

①19xx年12月对乙公司的投资占该公司40%的股份，20xx年度乙公司实现净利润5000000元（乙公司的所得税税率为20%），20xx年度乙公司未宣告分配利润。

②19xx年12月对丙公司的投资占该公司10%的股份，20xx年度丙公司实现净利润金8000000元（丙公司的所得税税率为33%），并在12月份宣告将当年实现净利润的60%向股东分配利润。

甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算，对丙公司的股权投资采用成本法核算。

（2）20xx年12月31日甲公司应收账款余额为8000000元，会计核算上已按账龄分析法计提坏账准备80000元。

按税法规定，坏账准备应按期末应收账款余额的5%计提。

（3）20xx年12月31日甲公司存货账面实际成本为8660000元，期末可变现净值为8600000元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。

（4）甲公司1996年12月开始交付使用的某项固定资产，其原价为960000元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

对该项固定资产，会计核算上采用年数总和法计提年折旧，而按税法规定应按直线法计提年折旧。

（5）甲公司20xx年度取得的投资收益中，包括有100000元的国库券利息收入，50000元的企业债券利息收入。

（6）甲公司经核定的全年计税工资总额为500000元，20xx年实际发放的工资为540000元（不考虑工会经费、职工福利费和职工教育经费）。

（7）甲公司20xx年度的营业外支出中，有100000元直接捐赠给贫困地区某单位。

根据上述资料，回答下列各题。

甲公司20xx年“递延税款”账户的年末余额为（）元。

A．借方

42240

B．贷方

249760

C．借方

376480

D．贷方

247840

[解析]所得税费用的核算，债务法下“递延税款”账户余额的确定。

单选题-8

XYZ公司的所得税税率为25%，20xx年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元（均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响），“可供出售金融资产”科目余额为9000万元（初始投资成本为10000万元）。

20xx年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：

（1）20xx年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在20xx年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；

甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。

XYZ公司20xx年将收到的乙公司定金560万元存入银行。

20xx年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。

因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。

（2）20xx年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在20xx年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。

20xx年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。

假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。

（3）20xx年11月，甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在20xx年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为合同总价款的50%。

至20xx年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余20xx件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需20xx件原材料预计20xx年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能在20xx年4月以后。

（4）20xx年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。

（5）不考虑其他相关税费。

假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16至20题。

XYZ公司20xx年12月与乙公司签订3000件Y产品，其正确的会计处理方法是（）。

A．不需要作任何会计处理

B．确认存货跌价损失1200万元

C．确认存货跌价损失1080万元

D．确认预计负债1080万元

[解析]与乙公司合同存在标的资产。

可变现净值=3000×

1.2=3600（万元）；

成本=3000×

1.6=4800（万元）；

执行合同损失=4800-3600=1200（万元）。

不执行合同违约金损失=3000×

1.2×

30%=1080（万元）。

如果按照市场价格销售可以获利=3000×

（2.4-1.6）=2400（万元）。

因此应选择支付违约金方案。

单选题-9

A公司原持有B公司30%的股权，采用权益法核算。

20xx年5月，A公司决定将该项长期股权投资出售，出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：

成本100万元，损益调整借方余额65万元，其他权益变动贷方余额30万元。

出售取得价款155万元。

不考虑其他因素，处置该项长期股权投资产生的收益为（）万元。

A．20

B．-40

C．-10

D．50

[解析]处置该项长期股权投资产生的收益=155-（100+65-30）-30=-10（万元）。

单选题-10

甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，20xx年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于20xx年2月1日向乙公司销售A产品10000台（要求为20xx年生产的A产品），每台1.52万元，20xx年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本1.4万元，20xx年12月31日的市场销售价格是1.4万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。

甲公司于20xx年2月1日向乙公司销售了A产品10000台，每台的实际售价为1.52万元/台，甲公司于20xx年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为1.3万元/台，货款均已收到。

甲公司是增值税一般纳税人，增值税率为17%，20xx年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元。

根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

20xx年3月份销售A产品影响当期营业成本的金额为（）万元。

B．120

C．130

D．140

[解析]20xx年3月份销售A产品影响当期营业成本的金额=100×

1.4-100/3000×

300=130（万元）。

单选题-11

根据《会计工作规范》的规定，一般会计人员在办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。

A．单位职工代表

B．其他会计人员

C．会计机构负责人

D．单位档案管理人员

[解析]一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员监交。

单选题-12

20xx年1月1日，甲公司从二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，取得乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。

20xx年5月10日，甲公司收到乙公司上年度宣告的现金股利40万元。

20xx年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

则甲公司20xx年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。

A．2600

B．2920

C．2960

D．3000

[解析]可供出售金融资产期末按公允价值计量，20xx年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值=100×

26=2600（万元）。

单选题-13

北方公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%（假设没有其他税费），原材料只有甲材料一种，专门用于生产车间生产乙产品，并按计划成本法进行日常核算。

20xx年4月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元（超支）。

（一）4月份，甲材料的收入与发出业务有：

1．5日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。

2．7日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。

3．8日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为415200元，增值税为70584元；

发生运杂费6308元（不考虑可抵扣税金）。

款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。

4．15日，收到本月8日从外地x单位采购的甲材料。

验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。

购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

5．16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。

6．28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。

（二）生产车间生产乙产品的资料有：

1．乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、60小时和20小时，原材料在产品开工时一次投入。

2．4月初，乙产品的在产品成本总额为87705元，其中直接材料72065元，直接人工和制造费用15640元。

3．4月共发生直接人工和制造费用为172360元。

4．4月共完工乙产品650件。

5．4月30日，乙产品的在产品为260件，其中第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。

（三）5月1日，北方公司与上市公司华山公司签订债务重组协议，以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务，债务账面价值为328000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款2720xx元，增值税46240元。

不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题。

北方公司4月份完工乙产品的总成本为（）元。

A．450800

B．4520xx

C．458575

D．460439

[解析]

单选题-14

关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述正确的是（）。

A．应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B．应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

C．持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本

D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

[解析]选项B，可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；

选项C，持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益；

选项D，可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。

多选题-15

某公司正在讨论是否投产一种新产品，不应列入该项目评价的现金流量有（）。

A．新产品投产需要占用营运资金80万元，可在公司现有周转资金中解决，不需另外筹集

B．该项目利用现有未充分利用的厂房和设备，如将该设备出租可获收益200万元

C．新产品销售会使本公司同类产品减少收益100万元；

若本公司不经营此产品，竞争对手也会推出此新产品

D．拟采用借债方式为本项目筹资，新债务的利息支出每年。

50万元

E．动用为其他产品储存的原料约200万元

【答案】B,C,D

[考点]1Z1020xx熟悉会计核算的原则

多选题-16

下列资产所计提的减值准备，在资产价值恢复时其减值准备可以转回的资产有（）。

A．固定资产

B．无形资产

C．持有至到期投资

D．贷款和应收款项

E．可供出售金融资产

【答案】C,D,E

[解析]选项A和B，固定资产和无形资产属于资产减值准则所规范的资产，其减值一经计提，在以后持有期间不得转回。

多选题-17

（一）甲公司20×

8年度与投资相关的交易或事项如下：

（1）1月1日，从市场购入20xx万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。

甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。

12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。

（2）1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000元万元，甲公司计划持有至到期。

该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。

12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。

　　（3）1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。

12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。

　　（4）1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允值为4600万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。

甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。

当年度，戊公司实现净利润500万元；

甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。

　　（5）持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。

该股份自20xx年7月起限售期为3年。

甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

该股份于20xx年12月31日的市场价格为1200万元，20xx年12月31日的市场价格为1300万元。

甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第4题。

下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行后续计量的表述中，正确的有（　）。

A．对丁公司的认股权证按照成本计量

B．对戊公司的股权投资采用成本法核算

C．对乙公司的股权投资按照公允价值计量

D．对丙公司的债权投资按照摊余成本计量

E．对庚上市公司的股权投资采用权益法核算

【答案】C,D

【解析】　　A选项，资料3，对丁公司的认股权证，应作为交易性金融资产按照公允价值后续计量；

A选项错误　　B选项，资料4，因为对戊公司的具有重大影响，因此应该采用权益法核算；

　　C选项，资料1，对乙公司的股权投资按照公允价值计量，C选项正确　　D选项，对丙公司的债权投资，即持有至到期投资按照摊余成本计量，D选项正确，　　E选项，资料5，对庚公司的投资不能作为长期股权投资，按照公允价值后续计量；

将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

多选题-18

关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（）。

A．按照准则规定，可以用于以后年度税前利润弥补的亏损所产生的可抵扣暂时性差异应通过“递延所得税资产”科目核算

B．因企业合并产生的应纳税暂时性差异，在确认递延所得税负债的同时，应确认所得税费用

C．直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益

D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用

E．预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”

【答案】A,C,E

[解析]非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异的，应确认的递延所得税资产，同时调整商誉，所以选项B不正确；

可供出售金融资产公允价值发生变动的，公允价值的变动额应计入资本公积，导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入“资本公积―其他资本公积”，所以选项选项D不正确。

简答题-19

A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。

假定不考虑其他相关税费。

A公司主要生产和销售甲产品。

原材料按实际成本核算。

在销售时逐笔结转销售成本。

20xx年度，A公司相关经济业务和事项如下：

（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。

产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对贷款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的贷款为600万元，增值税额为102万元。

产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。

原材料已经发出，贷款和增值税已经收到并存入银行。

（5）分配本年度工资200万元，其中：

生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。

假定不考虑应付福利费。

（6）本年计提坏账准备13万元。

（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：

计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。

（10）计算并确认本年应交所得税。

假定不存在所得税纳税调整因素。

（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

【答案】

（1）

暂无解析

简答题-20

甲工业企业某车间全年制造费用计划为61440元，全年各种产品的计划产量为：

A产品2800件，B产品1300件；

单件产品的工时定额为：

A产品5小时，B产品4小时，假定该车间5月份的实际产量为：

A产品250件，B产品110件；

该月实际制造费用为4530元。

（1）计算制造费用年度计划分配率；

（2）计算A、B产品当月应负担的制造费用；

（3）编制分配制造费用的会计分录。

（1）A产品年度计划产量的定额工时=2800×

5=14000（小时）