认定审计目标和审计程序Word文档下载推荐.docx
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1．发生以及权利和义务：
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
3．分类和可理解性：
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
4．准确性和计价：
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
◆第13章——销售与收款循环的审计
13.3——销售与收款循环的实质性程序
一、测试“登记入账销售交易”真实性
二、测试“销售交易”的完整性
三、营业收入的审计目标与实质性程序
四、应收账款的审计目标与实质性程序
●营业收入的审计目标与实质性程序
营业收入实质性程序
被审计单位：
甲公司
项目：
营业收入
编制：
A
日期：
2012/01/16
索引号：
SA
财务报表截止日/期间：
2011年度
复核：
B
2012/01/20
（一）审计目标与认定对应关系表（教材P293）
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
A．利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关
√
B．所有应当记录的营业收入均已记录
C．与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录
D．营业收入已记录于正确的会计期间
E．营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报
认定——目标——设计实施程序——获取证据证明认定，实现目标
（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P293-297）
可供选择的实质性程序
（仅以主营业务收入为例）
C
1．获取或编制营业收入明细表
AC或BC
2．实质性分析程序
（在以下（三）中说明细节）
ACD或BCD
3．检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；
关注周期性、偶然的收入是否符合既定收入确认原则、方法
4．获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象
ACD/BCD
5．抽取本期一定数量的发运凭证，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致
ACD
6．抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致
AC
7．结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额
8．对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证
D
9．销售的截止测试
（在以下（四）中说明细节）
A
10．存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。
结合存货项目审计关注其真实性
11．销售折扣与折让
ACDE或BCDE
12．检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核
13．调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。
对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额
14．调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销
E
15．确定主营业务收入列报是否恰当
●应收账款的审计目标与实质性程序
应收账款实质性程序
甲公司
应收账款
A
2012/01/16
ZD
财务报表截止日期：
2011/12/31
B
2012/01/20
（一）审计目标与认定的对应关系表（教材P298）
存在
权利和义务
计价和分摊
A.资产负债表中记录的应收账款是存在的
B．所有应当记录的应收账款均已记录
C.记录的应收账款由甲公司拥有或控制
D.应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录
E.应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P298-305）
可选择的实质性程序
1．获取或编制应收账款明细表
AD/BD
2．检查涉及应收账款的相关财务指标（以下在（三）中说明细节）
3．获取或编制应收账款账龄分析表
4．函证应收账款（在以下（四）中说明细节）
5．确定已收回的应收账款金额
6．对未函证应收账款实施替代审计程序
7．检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理
8.抽查有无不属于结算业务的债权
9.检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被质押或出售
10.标明应收关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；
对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查
11.检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露
◆第14章——采购与付款循环的审计
14.3——采购与付款循环的实质性程序
一、交易的细节测试与余额的细节测试
二、应付账款的审计目标与实质性程序
三、固定资产的审计目标与实质性程序
●应付账款的审计目标与实质性程序（教材P324）
（一）审计目标与认定对应关系表
（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序
（三）应付账款的实质性分析程序
（四）函证应付账款
（五）查找未入账的应付账款
（一）审计目标认定对应关系表（教材P324）
应付账款实质性程序
列报和披露
A.资产负债表中记录的应付账款是存在的
B.所有应当记录的应付账款均已记录
C.资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现时义务
D.应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录
E.应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报
（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P325）
1.获取或编制应付账款明细表
AE
2.实质性分析程序
3.函证应付账款
B
4.查找未入账的应付账款
（在以下（五）中说明细节）
5.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在财务报表日前真实偿付
AB
6.针对异常或大额交易及重大调整事项，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性
7.被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确
8.检查应付关联款项的真实性、完整性
9.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
固定资产实质性程序
财务报表项目的认定
A.资产负债表中记录的固定资产是存在的
B.所有应记录的固定资产均已记录
C.记录的固定资产由被审计单位拥有或控制
D.固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录
E.固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
（一）审计目标与报表项目相关认定的对应关系表
（二）审计目标与报表项目相关认定的实质性程序（教材P327-333）
1.获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符
3.实地检查重要固定资产
4.检查固定资产的所有权或控制权
ADC/BDC
5.检查本期固定资产的增加
6.检查本期固定资产的减少
A/B
7.检查固定资产的后续支出
8.检查固定资产的租赁
9.获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确
10.获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录
11.获取持有待售固定资产的相关证明文件，并作相应记录，检查对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确
12.检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够
13.检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。
对于合并范围内的购售活动，记录应予合并抵销的金额
14.对应计入固定资产价值的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确
DE
15.检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺
CE
16.检查固定资产的抵押、担保情况。
结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。
如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露
17.检查累计折旧
18.检查固定资产的减值准备
19.检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
◆第15章——生产与存货循环的审计
15.3——生产与存货循环的实质性程序
存货的实质性程序
A.资产负债表中记录的存货是存在的
B.所有应当记录的存货均已记录
C.记录的存货由被审计单位拥有或控制
D.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录
E.存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
（二）对存货拟实施的主要审计程序及相关认定
序号
对存货项目实施的主要程序
能够证明的认定
1
存货监盘
存在、完整性、权利和义务
2
期末存货计价测试
3
存货成本分析程序、重新计算
4
存货截止测试
存在、完整性
5
存货周转率分析
◆第16章——货币资金的审计
16.2——库存现金审计
库存现金的实质性程序
（一）具体审计目标与货币资金（库存现金）项目相关认定
A.资产负债表中记录的货币资金是存在的
B.应当记录的货币资金均已记录
C.记录的货币资金由被审计单位拥有或控制
D.货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录
E.货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
（二）具体审计目标与货币资金（库存现金）相关认定的实质性程序
D
1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
ADC/BCD
2.监盘库存现金（在以下（三）中说明细节）
BD
3.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金
AD/BD
4.抽查大额库存现金收支。
检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容
5.抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试
E
6.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报
16.3——银行存款审计
银行存款的实质性程序
（一）具体审计目标与货币资金（银行存款）项目相关认定
A.资产负债表中记录的货币资金是存在的
B.应当记录的货币资金均已记录
C.记录的货币资金由被审计单位拥有或控制
D.货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录
E.货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
（二）具体审计目标与货币资金（银行存款）相关认定的实质性程序
1.获取或编制银行存款余额明细表
（1）复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符
（2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确
计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录
3.检查银行存单
编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有
（1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
（2）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件
（3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件
4.取得并检查银行存款余额调节表（在以下（三）中说明细节）
5.函证银行存款（在以下（四）中说明细节）
6.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整
7.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。
是否已做必要的调整和披露
8.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响
9.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；
如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录
B/A
10.检查银行存款收支的截止是否正确。
选取资产负债表日前后 张、 金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整
11.检查银行存款是否在财务报表中做出恰当列报
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