甘肃省《小企业纳税会计实务》答案.doc
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甘肃省2013年《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。
单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）
1.以下属于财产税类的税种是（）。
A.增值税
B.消费税
C.房产税
D.印花税
A
B
C
D
答案解析：
增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。
2.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）。
A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C.按混合销售征收增值税
D.按兼营业务征收营业税
A
B
C
D
3.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（）账户。
A．主营业务税金及附加
B．营业税金及附加
C．其他业务成本
D．营业外支出
A
B
C
D
答案解析：
企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。
4.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。
一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。
另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。
则该两批代购业务应纳营业税为（）元。
A.1462.5
B.877.50
C.2925
D.2500
A
B
C
D
答案解析：
本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税＝29250×5％＝1462.5（元）。
第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。
5.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（）。
A.2013年1月1日
B.2012年1月1日
C.2011年12月1日
D.2012年12月1日
A
B
C
D
6.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。
A.0
B.6万元
C.4万元
D.15万元
A
B
C
D
答案解析：
当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。
7.下列项目中属于营业税征范围的有（ ）。
A.转让的无形资产在境外使用
B.在境外组织入境游
C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务
D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务
A
B
C
D
答案解析：
选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。
8.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（）。
A．其他业务成本
B．营业外支出
C．销售成本
D．主营业务成本
A
B
C
D
答案解析：
“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。
进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。
9.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
A
B
C
D
答案解析：
消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。
10.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。
A.收购货物出口的外贸企业
B.受托代理出口货物的外贸企业
C.自营出口自产货物的生产企业
D.委托出口自产货物的生产企业
A
B
C
D
答案解析：
本题考核出口增值税的出口退税有关规定。
外贸企业出口适用先征后退的方式。
二、判断题（本类题共15小题，每小题4分，共60分。
请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。
）
1.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。
（）
对
错
2.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。
（）
对
错
答案解析：
符合税法规定。
3.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
（）
对
错
4.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税。
（）
对
错
答案解析：
企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半缴纳企业所得税。
5.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
（）
对
错
答案解析：
如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。
6.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方。
（）
对
错
答案解析：
非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的借方，贷方借记“应缴税费——应交营业税”。
7.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。
（）
对
错
答案解析：
《出口货物退（免）管理办法》规定：
下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：
1．属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。
2．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。
3．外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。
8.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，要缴纳增值税。
（）
对
错
答案解析：
自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。
9.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。
（）
对
错
答案解析：
符合税法规定。
10.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
（）
对
错
11.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。
（）
对
错
12.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。
（）
对
错
13.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行《小企业会计准则》。
（）
对
错
答案解析：
已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。
14.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。
（）
对
错
答案解析：
劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。
对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。
15.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。
（）
对
错
答案解析：
企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
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甘肃省2013年《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。
单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）
1.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（）。
A.产权属于集体的由承典人缴纳
B.房屋产权出典的由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D.产权属于国家所有的不缴纳
A
B
C
D
答案解析：
2.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
A
B
C
D
答案解析：
个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
3.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。
A．主营业务税金及附加
B．营业税金及附加
C．其他业务成本
D．营业外支出
A
B
C
D
答案解析：
房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。
4.下列项目中属于营业税征范围的有（ ）。
A.转让的无形资产在境外使用
B.在境外组织入境游
C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务
D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务
A
B
C
D
答案解析：
选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。
5.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。
A.企业之间
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