税法第4章 营业税法 课后作业汇总Word格式文档下载.docx
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B.39
C.36
D.33
6.
甲建筑公司2016年1月承揽乙企业一项工程，双方签订承包合同约定工程款2600万元，乙企业另提供建筑材料200万元，提供设备50万元；
工程完工后，双方结算价款。
由于提前竣工，取得提前竣工奖100万元。
则甲建筑公司应缴纳营业税（
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
7.
某银行2015年11月购入股票10万股共支付100万元（含相关税费10万元）；
2015年12月取得股息红利收入5万元；
2016年1月将购入股票的80%转让出去，扣除缴纳的相关税费5万元后取得了收入75万元。
则该银行上述行为应缴纳营业税（
A.0
B.0.35
C.0.6
D.0.4
8.
某酒店2016年1月取得下列收入：
餐饮收入600万元，其中包括销售自制啤酒取得收入200万元；
提供客房服务取得收入800万元；
酒店内设棋牌室取得收入50万元；
代售福利彩票取得销售收入100万元，另外取得代售手续费20万元（均单独核算）。
已知娱乐业适用的营业税税率为20%，则该酒店当月应缴纳营业税（
A.76
B.81
C.83.5
9.
某旅游景区2016年4月取得下列收入：
销售通票取得收入100万元，游客凭票可进入景区并可以乘坐景区观光电车；
景区内缆车收入80万元，环保客运车收入50万元。
则该景区当月应缴纳的营业税为（
A.5
B.9
C.11.5
D.7.5
10.
甲物业管理公司负责某社区的物业管理，2016年2月共计向社区居民收取费用180万元，其中代居民支付水费20万元、电费30万元、燃气费40万元。
另外代收住房专项维修基金20万元。
当月甲物业管理公司向5户三好家庭支付奖励共计10万元。
则该公司2月份应缴纳营业税（
A.4
B.4.5
C.6.5
D.9
11.
某工业企业2016年3月转让一栋写字楼，取得销售收入1800万元，含中央空调、照明设施500万元，悬挂式空调含税价300万元（该空调系2013年购进），假设当期没有进项税额，则该企业2016年3月销售写字楼应纳增值税与营业税合计（
A.75
B.118.59
C.80.82
D.83.74
12.
2015年11月甲房地产企业取得土地使用权所支付的金额为1800万元（含缴纳的契税及其他费用共计70万元），当月还委托建筑公司在此土地上建造商品房。
2016年3月竣工验收后将2/5的商品房销售，取得销售收入600万元，将1/5的商品房无偿赠送给福利院，另外将1/5的商品房采取预收款方式对外出售，收取预收款300万元。
则该企业2016年3月应缴纳营业税（
A.30
B.40
C.60
D.75
13.
甲劳务公司接受乙用工单位的委托，为其安排劳动力，取得乙用工单位支付的价款80万元，其中60万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，3万元用于支付劳动力的住房公积金，则该劳务公司受托安排劳动力应缴纳营业税（
B.1
C.0.5
D.0.85
14.
下列各项中，属于营业税混合销售行为且应一并计算缴纳营业税的是（
A.旅店向旅客提供住宿服务的同时向其销售零食
B.医院提供治疗的同时向病人卖药
C.商场销售空调并负责安装
D.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物
15.
某市按季申报的小规模纳税人兼营营业税应税劳务（适用营业税税率5%），以一个季度为纳税期限；
2016年1月份销售货物取得销售额（不含税收入，下同）3万元，取得营业税劳务收入2.5万元；
2月份取得增值税应税服务收入5万元，取得营业税劳务收入7万元（其中6万元为免税项目）；
3月份取得修理修配收入4万元，取得营业税劳务收入1万元，该纳税人第1季度应纳增值税和营业税合计（
A.0.36
B.0.885
C.0.585
D.0.225
16.
根据营业税的相关规定，下列应计算缴纳营业税的是（
A.境内保险机构为出口货物提供的保险服务
B.医院提供的医疗服务
C.个人销售自建自用的住房
D.建筑企业销售自建自用的商品房
17.
根据营业税的相关规定，下列选项中营业税纳税期限为1个月的是（
A.银行
B.信用社
C.保险业
D.财务公司
18.
某保险机构采用储金方式为乙企业境内办公楼办理保险业务，本月初储金金额为400万元，本月发生储金业务收入200万元，当年中国人民银行公布的1年期存款的年利率为5.5%。
则该保险公司上述业务应纳营业税（
A.0.14
B.0.11
C.0.09
D.0.04
二、多项选择题
根据营业税的相关规定，下列各项不征收营业税的有（
A.中国人民银行委托金融机构贷款的业务
B.金融机构的存款业务
C.金融机构的代理业务
D.金融机构往来业务
下列各项中，应按“服务业”税目征收营业税的有（
A.纳税人提供的矿产资源开采劳务
B.拍卖行向委托方收取的手续费
C.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为
D.纳税人提供的矿山爆破劳务
根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税税目的说法中，不正确的有（
A.外汇转让业务应该按“金融保险业”税目计算缴纳营业税
B.高尔夫球场取得的收入应按“文化体育业”税目计算缴纳营业税
C.各地旅游景点取得的门票收入应按“服务业——旅游业”税目计算缴纳营业税
D.对社保基金投资管理人从事社保基金管理活动取得的收入，按照“服务业”税目计算缴纳营业税
某建筑公司2016年4月接受甲公司委托进行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用权人支付拆迁补偿费，建筑公司从甲公司取得收入2000万元，其中含支付给原土地使用权人的拆迁补偿费1200万元，拆除建筑物、平整土地劳务费600万元。
则对于上述业务该建筑公司应缴纳营业税的下列说法中，正确的有（
A.按“建筑业”税目缴纳的营业税=（1200+600）×
3%=54（万元）
B.按“建筑业”税目缴纳的营业税=600×
3%=18（万元）
C.按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=（2000-600）×
5%=70（万元）
D.按“服务业——代理业”税目缴纳的营业税=（2000-600-1200）×
5%=10（万元）
某金融机构2015年第二季度购买股票支付价款100万元，其中包括相关税费3万元；
购买债券支付价款65万元，另支付相关税费2万元；
购买外汇支付价款150万元，其中包括相关税费10万元；
当年第三季度将股票转让，取得收入80万元，另支付相关税费4万元；
当年第四季度将债券转让，取得收入80万元，另支付相关税费3万元；
次年第一季度将外汇转让，取得扣除支付相关税费2万元后的金额185万元。
则下列关于该金融机构转让股票和债券及外汇应缴纳营业税的说法中，正确的有（
A.该金融机构转让外汇应缴纳营业税=[185+2-（150-10）]×
5%=2.35（万元）
B.金融商品买卖业务出现的正负差，在同一纳税期内不得相抵
C.在一个会计年度内，金融商品买卖业务出现的正负差相抵后仍为负差的，可结转下一个纳税期相抵
D.金融商品买卖出现的正负差相抵后年末仍为负差的，可以转入下一个会计年度
王某2016年3月因生意经营失败，将拥有的住房转让；
转让位于朝阳区普通住房，取得收入800万元，该住房自2014年1月以500万元购入；
转让位于海淀区的一栋别墅，取得收入2600万元，该房产自2015年以1900万元购入；
转让位于西城区的普通住房取得收入600万元，该住房自2015年以200万元购入；
转让位于通州区的独院别墅，取得收入1200万元，该住房自2008年以300万元购入。
则关于王某上述业务应缴纳营业税的下列计算中，正确的有（
A.转让朝阳区的普通住房免征营业税
B.转让海淀区的别墅应纳营业税=2600×
5%=130（万元）
C.转让西城区的普通住房应纳营业税=600×
5%=30（万元）
D.转让通州区的独院别墅免征营业税
李某在2016年3月份发生下列业务：
将自有的一套住房按政府规定的价格出租给王某居住，每月取得租金收入6000元；
将2015年自建自用的住房对外销售，取得销售收入100万元；
另将2014年2月购入的一套普通住房无偿赠送给好友孙某，该住房购入时支付价款200万元，支付相关税费6万元，目前市场价格为260万元。
下列关于上述业务税务处理的说法中，不正确的有（
A.对外出租的房产每月应纳营业税为90元
B.李某将在自建自用的住房对外销售，应纳营业税为5万元
C.李某无偿赠送的房产，应向不动产所在地缴纳营业税
D.将普通住房无偿赠送给好友孙某，应纳营业税=260×
5%=13（万元）
根据营业税的有关规定，下列说法正确的有（
A.纳税人兼营不同税目营业税应税行为的，未分别核算不同税目营业额的，应从高适用税率计算应纳税额
B.纳税人兼营营业税应税行为和非应税劳务，未分别核算应税行为的营业额以及非应税劳务的销售额，应一并缴纳营业税
C.纳税人兼营免税、减税项目，未单独核算营业额的，不予免税、减税
D.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，未分别核算建筑业劳务营业额和货物销售额的，由主管税务机关核定其建筑业劳务的营业额
9.
某游戏厅2016年3月份因业务需要购置税控收款机一台，从增值税一般纳税人处取得普通发票上注明价税合计金额为3510元，当月现场消费取得营业收入8000元，提供酒水服务等取得收入2000元，则关于该游戏厅（当地规定适用营业税税率5%）上述业务的说法中正确的有（
A.经主管税务机关审核批准后，该游戏厅可抵免营业税税额为510元
B.经主管税务机关审核批准后，该游戏厅可抵免营业税税额为3510元
C.该游戏厅可以留待下期抵免的税额为10元
D.该游戏厅当月应纳税额为500元
下列关于营业税起征点的表述中，正确的有（
A.营业税起征点的适用范围限于个人
B.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，全额计算缴纳营业税
C.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，就其超过部分的营业额计算缴纳营业税
D.自2014年10月1日至2017年12月31日，对月营业额2万元（含）至3万元的营业税纳税人，免征营业税
下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（
A.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人将不动产无偿赠送给其他单位或个人的，其营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业税收入或取得索取营业收入款项凭据的当天
C.扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入或取得索取营业收入款项凭据的当天
D.纳税人提供保险业务，其营业税纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天
某酒店2016年3月取得住宿费200万元，该酒店与某旅游公司合作经营，约定合作期5年，合作期限内旅游公司将自有房产提供给酒店使用，但产权不作转移，旅游公司每月取得固定收益60万元，下列各项中，说法正确的有（
A.该旅游公司3月应纳营业税=60×
5%=3（万元）
B.该旅游公司3月应纳营业税=200×
C.该酒店3月应纳营业税=（200-60）×
5%=7（万元）
D.该酒店3月应纳营业税=200×
根据营业税的相关规定，下列说法中，正确的有（
A.通讯线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆、金属容器等设备，不计入到工程的计税依据中
B.货物期货不缴纳营业税
C.企业以土地使用权投资入股后转让其股权的行为，照章征收营业税
D.个人转让股票，应按规定征收营业税
根据营业税的相关规定，下列说法正确的有（
A.境内单位在境外提供的建筑劳务暂免征收营业税
B.保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除
C.境外单位在境内转让土地使用权且在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
D.组价计算应纳营业税时，公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府决定
下列关于营业税申报与缴纳的基本规定中，说法不正确的有（
A.纳税人提供建筑业劳务，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人以1个月为一期纳税的，应于期满后7日内申报纳税
C.纳税人以5日为一期纳税的，自期满后的5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款
D.营业税扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫款项或取得索取营业收入款项凭据的当天
三、计算题
2016年3月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：
（1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供中央空调，价款共计500万元。
该办公楼3月竣工并一次性结算工程价款11200万元，另外取得全优工程奖100万元、抢工奖260万元。
（2）承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式，该宿舍楼3月竣工并结算工程款5480元，其中：
工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元；
其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元；
建筑工程劳务价款1860万元。
（3）丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程款。
商品房原价5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款200万元。
建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修支出600万元。
（4）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元，辅助材料费用50万元；
宾馆自行采购的材料价款2400万元及电梯设备价款120万元。
（5）销售自建商品房，取得销售收入5800万元（其中包括代收的符合条件的政府性基金200万元），该商品房工程成本2600万元。
已知：
建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题：
（1）当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳的营业税。
（2）当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税。
（3）当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳的营业税。
（4）当月该建筑公司合计应缴纳的营业税。
某商业银行2016年第1季度发生的经营业务如下：
（1）销售金银取得收入30万元，向其他商业银行提供同业拆借取得利息20万元。
（2）向某工业企业发放贷款取得利息收入220万元，逾期贷款罚息收入30万元，办理居民存款业务并向其支付利息共计50万元。
（3）银行出纳人员进行季度现金盘点时，发现结余出纳长款收入2万元。
（4）将承租的办公楼转租给其他单位，收取转租租金收入35万元，银行承租该办公楼支付的租金为10万元。
（5）转让境内的一处土地使用权，取得收入300万元。
该土地为2015年接受甲公司抵债时取得，抵债时该土地使用权作价180万元。
（6）购置税控收款机一台，取得普通发票上注明金额11.7万元。
（其他资料：
建筑劳务成本利润率为20%。
）
（1）该银行业务
（1）应缴纳的营业税；
（2）该银行业务
（2）应缴纳的营业税；
（3）该银行业务（3）应缴纳的营业税；
（4）该银行业务（4）应缴纳的营业税；
（5）该银行业务（5）应缴纳的营业税；
（6）该银行第1季度共计应缴纳的营业税。
答案解析
1.【答案】
B
【解析】
选项A：
已营改增，属于增值税的征税范围，故不属于营业税的纳税人；
选项C：
收取加工劳务费的工业企业属于增值税的纳税人，不属于营业税的纳税人；
选项D：
股权转让不属于营业税的征税范围，故不属于营业税的纳税人。
【知识点】
纳税义务人
2.【答案】
D
单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不征收营业税；
选项B：
境内保险机构为境外标的物提供的保险劳务，不征收营业税；
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；
否则以承包人为纳税人。
《营业税暂行条例》规定的免税项目
3.【答案】
企业将土地使用权转让给农业生产者用于生产，免征营业税；
不征收营业税；
属于增值税的征税范围，需计算缴纳增值税；
属于营业税的视同销售行为，需计算缴纳营业税。
计税依据
4.【答案】
A
以租赁方式为体育比赛提供场所，按“服务业——租赁业”征收营业税；
动植物园取得的门票收入，按“文化体育业”税目计算缴纳营业税；
台球厅为顾客提供的餐饮服务，按“娱乐业”税目计算缴纳营业税。
税目与税率
5.【答案】
C
（1）纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，销售的自产货物应计算缴纳增值税不缴纳营业税；
（2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款；
（3）该建筑公司应缴纳营业税=（800-300+500+200）×
3%=36（万元）。
应纳税额的计算
6.【答案】
纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款；
乙企业支付的提前竣工奖应作为价外费用计入营业额，甲建筑公司应缴纳营业税=（2600+200+100）×
3%=87（万元）。
7.【答案】
外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。
该银行应缴纳营业税=[（75+5）-（100-10-5）×
80%]×
5%=0.6（万元）。
8.【答案】
酒店兼营属于不同税目的营业税应税行为，应当分别核算不同税目的营业额，然后按各自的适用税率计算营业税；
该酒店应缴纳的营业税=（600+800+20）×
5%+50×
20%=81（万元）。
9.【答案】
单位在旅游景区兼有不同应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；
未分别核算或核算不清的，从高适用税率。
由于景区门票收入与观光电车票价并未单独核算，所以应该从高适用税率，税率为“服务业”税目适用的5%。
该景区当月应缴纳的营业税=（100+80+50）×
5%=11.5（万元）。
10.【答案】
从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。
甲物业管理公司2月份应缴纳营业税=（180-20-30-40）×
5%=4.5（万元）。
11.【答案】
自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或销售不动产的同时一并销售的附着于土地或不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照规定计算缴纳增值税；
凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
该企业2016年3月销售该办公楼应纳增值税及营业税合计=（1800-300）×
5%+300/1.17×
17%=118.59（万元）。
12.【答案】
（1）买地建房销售的，应按“销售全额”征收营业税，不能减除购置土地所支付的价款；
（2）将不动产无偿赠送的，应视同转让不动产，按规定征收营业税；
（3）采取预收款方式销售不动产的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；
（4）该企业2016年3月应纳营业税=（600+600×
1/2+300）×
5%=60（万元）。
13.【答案】
劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的“余额”为营业额。
所以该劳务公司受托安排劳动力应缴纳营业税=（80-60-3）×
5%=0.85（万元）。
14.【答案】
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