中级会计实务练习含答案11407Word文件下载.docx
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C．营业外收入
D．管理费用
6、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）。
A．对盘盈固定投产按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
8、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
11、下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有（）。
A．将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元
B．将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元
C．因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D．因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E．对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元
12、甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月l0日甲企业收到退货。
甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。
甲企业对此业务的处理是（）。
A．作为2007年资产负债表日后事项的调整事项
B．作为2007年资产负债表日后事项的非调整事项
C．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项
D．作为2008年当期正常事项
13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
14、根据《企业债券管理条例》的规定，企业发行企业债券所筹集资金应当按照审批机关批准的用途使用，不得用于（）。
A．房地产买卖
B．生产经营
C．买卖股票
D．期货交易
15、按网络计划图进行工期优化的目的是为了缩短
（54）
。
A．计划工期
B．计算工期
C．要求工期
D．合同工期
16、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是（）。
A．以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B．以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C．以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D．以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
17、长期借款所发生的利息费用，可能计入的项目有（）。
A．财务费用
B．在建工程
C．营业外支出
D．长期待摊费用
18、H公司2001年度财务报告批准报出日为2002年4月30日，该公司在2002年4月30日之前发生的下列事项，不需要对2001年度会计报表进行调整的是（）。
A．2002年2月10日，祛院判决保险公司对2001年12月3日发生的火灾赔偿150000元
B．2001年11月份售给某单位的100000元商品，在2002年1月25日被退货
C．2002年1月30日得到通知，上年度应收某单位的贸款200000元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元
D．2002年2月20日公司董事会制定并批准了2001年度股票股利分配方案。
19、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．进行债务重组
B．购买子公司
C．出售一个车间
D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项
20、A公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公。
2009年12月1日，A公司拟将该办公楼出租。
2010年1月1日，A公司与B公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司使用，租赁期开始日为2010年1月1日，年租金为400万元，租期3年。
当日该写字楼的账面余额为3500万元，已计提折旧1000万元，公允价值为1800万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。
2010年底，该项投资性房地产的公允价值为2400万元。
假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）。
A．自用房地产转为投资性房地产的转换日为2010年1月1日
B．转换日，写字楼账面价值与公允价值的差额应计入资本公积
C．A公司收取的租金应确认为其他业务收入
D．该项房地产财A公司2010年度损益的影响金额为300万元
21、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。
A．调整报告年度年初未分配利润
B．调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
C．计入前期损益调整项目
D．冲减发生退货当期的主营业务收入
22、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．对外签订重大抵押合同
B．自然灾害导致资产发生重大损失
C．需要调整已对某项义务确认的负债金额
D．董事会决定改变固定资产计提折旧的方法
23、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。
A．直接计入权益
B．直接计入当期损益
C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益
D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益
24、根据现行企业会计准则的规定，A公司的下列（）支出不能作为费用要素确认。
A．销售原材料的成本50万元
B．采用经营租赁方式出租固定资产计提折旧20万元
C．水灾导致一批商品发生霉烂的损失30万元
D．用银行存款40万元购买工程物资
25、
（二）
20×
0年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。
0年2月15日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。
当日，办公楼的成本为3600万元，已计提折旧为2500万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
0年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自20×
0年3月1日起2年，年租金为360万元。
办公楼20×
0年12月31日的公允价值为2600万元，20×
1年12月31日的公允价值为2640万元。
2年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司20×
2年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（）。
A．160万元
B．400万元
C．1460万元
D．1700万元
26、行政单位对固定资产的计价主要采用原始价值（原价）标准。
下列关于固定资产计价说法正确的有【】
A．盘盈的固定资产，按重置完全价值入账
B．接受捐赠的固定资产，没有单据的，按同类固定资产的市场价值估价入账
C．无偿调入的固定资产，估价入账
D．自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出入账
E．购入的固定资产，应按买价、调拨价以及购置过程中的差旅费入账
简答题
27、设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到1997年底享受定期减免税政策已经期满。
1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。
2000年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。
2000年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000万元。
经某会计师事务所审核，发现以下情况：
（1）11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款已在税前扣除。
（2）转让记帐式国库券收益20万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。
（3）技术开发费40万元（比上年增长12%），已按实际发生数在税前扣除。
（4）6月份购进生产设备价值60万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率为10%。
企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。
（5）从境外分支机构取得税后利润150万元（在境外已纳税款80万元），未计入应纳税所得额。
（6）2000年购买国产设备投资200万元。
（甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；
甲企业1999年缴纳企业所得税557.9万元）。
（1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。
（2）计算甲企业2000年实际应纳企业所得税。
28、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
29、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。
30、某企业2009年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。
注册税务师审核时发现以下资料：
（1）投资收益中，国债利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，直接投资于另一境内法人企业的权益性投资取得的股息40万元；
（2）销售费用中，当年发生的广告费为500万元，业务宣传费为300万元；
支付给某中介个人的一次性佣金为25万元。
5万元为给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出，当月该外聘人员还领取定额报酬2000元；
（3）管理费用中60万元为业务招待费支出；
（4）企业当年计入成本费用的工资总额为666.67万元，职工福利费90万元；
（5）营业外支出中，30万元为迟延交货按购销合同约定支付的违约支出，50万元为固定资产减值准备，20万元为消防部门在防火检查中的罚款；
（6）经协商，将一批账面成本10万元，销售价格12万元（不含增值税）的自产货物抵偿前欠甲公司的账款15万元，差额对方不予以追究，尚未进行会计处理；
企业经营货物适用的增值税税率均为17%，不考虑城建税及教育费附加。
根据上述资料，简述相关涉税政策并计算：
（1）计算企业2009年应纳所得税额；
（2）计算企业应代扣的个人所得税。
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1-答案：
A,C,D
[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；
B选项属于会计估计。
2-答案：
C
[解析]选项ABD产生的差额计入资本公积，而选项C将差额计入公允价值变动损益。
所以正确答案为C。
3-答案：
A
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-200=300（万元）。
4-答案：
A,B,C,D
[解析]参见金融资产的分类。
5-答案：
B
[解析]企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目。
6-答案：
[解析]在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
9-答案：
10-答案：
11-答案：
B,D,E
[解析]短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元与计税基础50万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30万元，确认递延所得税负债=30×
25%=7.5（万元），选项B正确；
因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同，暂时性差异因素消失，则应转回原确认的递延所得税负债，所以选项D正确。
12-答案：
[解析]该事项属于2008年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义；
因此不属于企业的资产负债表日后事项。
13-答案：
14-答案：
[解析]根据《企业债券管理条例》第二十条规定，企业发行企业债券所筹资金应当按照审批机关批准的用途，用于本企业的生产经营。
企业发行企业债券所筹资金不得用于房地产买卖、股票买卖和期货交易等与本企业生产经营无关的风险性投资。
而《证券法》第十六条规定，公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。
15-答案：
[分析]网络计划的优化是通过利用时差，不断改善网络计划的初始方案，在满足既定的条件下，按某一衡量指标（如时间、成本、物资）来寻求最优方案，按优化目标可以分为工期优化、资源优化和费用优化三类。
16-答案：
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。
17-答案：
A,B,D
[解析]长期借款所发生的利息支出，属于筹建期间的，借记“长期待摊费用”科目；
属于生产经营期间的，借记“财务费用”科目；
如果长期借款用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，应计算所发生的应当资本化的利息支出数，计入所购建或改扩建固定资产的价值，借记“在建工程”科目。
18-答案：
[解析]资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行账务处理：
不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目；
涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配――未分配利润”科目核算（除根据董事会批准的利润分配方案分配利润外）；
涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。
调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；
调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。
“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配――未分配利润”科目；
通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字。
19-答案：
[解析]A、B、C选项属于非调整事项。
20-答案：
[解析]本题考核投资性房地产的转换。
选项B，转换日公允价值（1800）小于账面价值（3500-1000）的差额应计入公允价值变动损益，不计入资本公积；
选项D，该项房地产对A公司2010年度损益的影响金额=[1800-（3500-1000）]+（2400-1800）+400=300（万元）。
21-答案：
[解析]如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
22-答案：
[解析]选项C“需要调整已对某项义务确认的负债金额”属于资产负债表日后事项中的调整事项。
23-答案：
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。
24-答案：
C,D
[解析]选项C，应计入营业外支出，属于损失；
选项D，属于资产要素，并不是费用要素。
因此，本题的正确答案为C、D。
25-答案：
[解析]因出售办公楼而应确认损益的金额=2800-2640+[2400-（3600-2500）]=1460（万元），具体的核算如下：
自用转为投资性房地产时，
26-答案：
暂无解析
27-答案：
（1）应缴回的再投资退税额：
原退税额=再投资额/（1-原实际适用的税率与地方税率之和）×
原实际适用的税率×
退税率=2000/1（1-15%）×
15%×
100%=352.94（万元）缴回退各款=352.94-60%=211.76（万元）
（2）罚款不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额：
不含税销售额=30/（1+17%）=25.64（万元）增值税额=25.64×
17%=4.36（万元）应调增应纳税所得额=4.36×
2=8.72（万元）（3）转让国库券收益20万元应计入应纳税所得额。
（4）按技术开发费实际发生额的50%，调减应纳税所得额：
调减应纳税所得额=技术开发费×
50%=40×
50%=20（万元）（5）购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额：
固定资产残值=固定资产原值×
10%=60×
10%=6（万元）当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/12×
6=2.7（万元）调增应纳税所得额=60-2.7=57.3（万元）方法一：
（6）境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（万元）（7）境外所得已纳税款的扣除或补税：
扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×
来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×
33%×
（150+80）/4296.02=75.9（万元）境外已纳税款80万元大于扣除限额75.9万元，2000年境外所得不补缴所得税。
（8）抵免境外已纳税款后应纳所得税额：
境内、外所得应纳所得税额=（4296.02-230）×
15%+230×
33%=685.80（万元）抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9（万元）（9）购买国产设备应抵扣的金额：
比上年新增所得税额=609.9-557.9=52（万元）购买国产设备应扣除金额=200×
40%=80（万元）当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。
（10）甲企业2000年实际应纳企业所得税=609.9-52=557.9（万元）方法二：
（6）境内生产经营应纳所得税=（4000+8.72+20-20+57.3）×
15%=609.90（万元）（7）比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52（万元）（8）购买国产设备应扣除金额=200×
40%=80（万元）新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额，故当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。
（9）境内、外所得应纳所得税额=609.9+230×
33%=685.80（万元）（10）境外所得已纳税额的扣除或补税：
扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×
（150+80）/4296.02=75.9（万元）境外所得已纳税额80万元，大于扣除限额，故2000年境外所得只能按限额扣除75.9万元。
（11）甲企业2000年实际应纳企业所得税=685.8-52-75.9=557.9（万元）
28-答案：
29-答案：
[解析]根据新会计准则的规定，企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”。
30-答案：
企业2009年应计入应纳税所得额的投资收益为30万元。
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