增值税考试习题及答案Word文档格式.docx

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　　要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（C　）元。

　　A.144500　　B.6120　　C.154020　　D.150620

（2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（B　）元。

　　A.75400　　B.100290　　C.3060　　D.21760

　　（3）该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（A　）元。

　　A.53730　　B.3060　　C.155550　　D.91550

　　（4）按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ABD　）。

　　A.生产型增值税　　B.收入型增值税　　C.服务型增值税　　D.消费型增值税

　　（5）增值税的纳税期限为（　ABC

二、消费税习题

【多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（BC

【判断题】对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。

（错　）

【单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（C　）。

　　A.汽车轮胎　　　B.游艇　　C.高档手机　　　D.高尔夫球及球具

【多选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（BD　）。

　　A.汽车销售公司销售小轿车　　B.木材公司销售自产的实木地板

　　C.百货公司销售的化妆品　　D.烟草公司销售自产的烟丝　　

【判断题】消费税法规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时还都要缴纳消费税。

【例题·

单选题】某轮胎厂家对外销售汽车轮胎，该批轮胎的成本为60万，卖出的含增值税的价格是77.22万，增值税税率是17%，消费税税率是3%，应纳消费税（　A

【单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。

2010年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入12000（不含增值税）。

已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。

该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（D　）元。

　　A.4051　　B.2000　　C.2400　　D.4400

【单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。

下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（A　）。

　　A.粮食白酒　　B.酒精　　C.成品油　　D.摩托车　　

【判断题】在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。

（对　）　　

【单选题】某工厂4月份委托加工收回烟丝10万元，其中的80%进一步加工成卷烟出售，其余直接出售，烟丝的消费税为30%，请问4月允许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税额（C　）。

　　A.30000　　B.0　　C.24000　　D.6000

【单选题】根据消费税法律制度规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B　）。

　　A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天　　B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

　　C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天　D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

【判断题】委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

（错）　

【判断题】A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。

（对）

三、营业税

【多选题】营业税按行业实行有差别的比例税率，其中适用5%营业税税率的有（CD）。

　　A.文化体育业　　B.交通运输业　　C.销售不动产　　D.金融保险业

【单选题】营业税按（B

【多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（ABC　）。

　　A.广告业　B.旅游业　　C.租赁业　　D.修理修配业　　

【单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（C　）。

　　A.销售货物　　B.进口货物　　　C.转让无形资产　　　D.提供修理修配劳务　

【多选题】下列各项中，属于营业税征收范围的是（ABD

【单选题】2011年6月，某舞厅台位费、点歌费、酒水收入100万元，服务员工资10万元，酒水进货成本5万元、场地租赁费8万元。

已知当地娱乐业适用营业税税率为20%。

该舞厅6月份应缴纳的营业税税额为（C　）万元。

　　A.17.4　　B.15.4　　C.20　　　D.19　

【单选题】甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为2000万元。

其中，甲公司将金额为400万元的工程装饰业务分包给乙装饰公司。

甲公司应纳营业税为（A　）。

　　A.48万元　B.60万元　　C.80万元　　D.12万元　

【单选题】2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。

合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。

甲公司3月销售不动产应缴纳的营业税税额为（B

【判断题】纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。

（错）

【单选题】某个体工商户所在地区营业税起征点是月营业额20000元，该个体户本月营业额为30000元，属于服务业，请问应交营业税额（A　）。

　　A.1500　　B.500　　C.1000　　D.900

【案例分析题】远成公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务：

（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。

年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款（同时代扣代缴营业税）。

（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。

　　（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。

　　已知：

远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。

根据以上述材料，回答下列问题。

　1、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（BC　）。

　　A.招待所歌厅舞厅收入　　B.招待所客房收入　　C.转让闲置办公用房　　D.承包建筑工程项目

　2、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（A　）。

　　A.30万元　B.65万元　　C.18万元　D.39万元　

　3、下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（AC　）。

　　A.应缴纳营业税税额84万元　　B.应缴纳营业税税额90万元

　　C.应代扣代缴营业税税额6万元　　D.应代扣代缴营业税税额10万元

　4、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（A　）。

　　A.7万元　　B.1.5万元　　C.4.25万元　　D.5.5万元

5、下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（AD　）。

　　A.远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税

　　B.远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税

　　C.远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税

　　D.远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税

四、企业所得税

不定项选择题】某汽车轮胎生产企业，2008年实现净利润为-500万元，2009年实现净利润100万元，2010年实现净利润280万元，2011年实现净利润-50万元，2012年实现净利润100万元。

2013年度该企业有关经营情况如下：

　　全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元；

应结转产品销售成本3000万元；

应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；

发生产品销售费用250万元；

发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元）；

发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；

发生营业外支出70万元（其中因排污不当被环保部门罚款15万元）。

（提示：

研究开发费除按照规定可在税前据实列支外，还可按照研究开发费用的50%加计扣除；

固定资产盘盈作为前期差错处理，调整以前年度利润）

根据以上材料，回答下列问题。

1.该企业2010年取得的各项收入在计算企业所得税时属于免税收入的是（C　）。

　　A.固定资产盘盈收入

　　B.产品销售收入

　　C.国债利息收入

　　D.其他业务收入

2.该企业2010年发生的各项支出准予在计算应纳税所得额时扣除的有（BD　）。

　　A.环保部门罚款15万元

　　B.销售费用250万元

　　C.增值税90万元

　　D.消费税110万元

3.根据《企业所得税法》的有关规定，该企业2005年发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（C　）。

　　A.10年B.6年

　　C.5年D.3年

4.该企业2010年准予在计算应纳税所得额时扣除的项目金额合计为（A　）。

　　A.4294万元　B.4249万元

　　C.4309万元　D.4364万元

作业存在主要问题：

1、销售额是否含税不能很好的区分清楚，有些同学视为全部都含税，结果把所有销售额都除以（1+17%），清注意我们课堂专门针对销售额是否含税的辨认专门知识点，见课件。

2、视同销售的计算方法存在改进，比如，组价的运用和计算。

3、出口时，完税价格计算存在错误，特别是对于佣金的处理。

增值税课后练习题答案解析

1.某工业企业（一般纳税人）当月以折扣方式销售产品，对外开具增值税专用发票注明的销售额380万元，另开红字专用发票折扣8万元。

当月购进货物取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款是150万元，发票当月通过税务机关认证，并当月申请抵扣。

当月企业为装修产品展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的税款是1.3万元。

另外，发给外地一销售分公司账面价值160万元货物，不含税价款200万元。

该企业计算当月应缴纳的增值税是：

（300＋80－8）×

17％－150×

17％－1.3＝63.24－25.5－1.3＝36.44（万元）

请用增值税暂行条例及有关规定具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并计算企业当月应纳的增值税。

答案解析：

（1）折扣销售若另开发票，不得抵扣；

用于装修展销厅（在建工程）的材料不得抵扣进项；

发给外地货物视同销售（统一核算，异地移送），要算销项税额。

（2）更正：

应缴纳的增值税=（380+200）×

17%－150×

2.某生产企业（增值税一般纳税人）2010年8月份发生以下业务：

（1）销售给A商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额300万元，A商场尚未付款提货；

（2）购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额100万元，税额17万元，已支付货款并已验收入库；

支付运杂费3万元，其中运费金额2.5万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元；

（3）为捐给灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额2万元，税金0.34万元；

（4）因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物200件，每件不含税价格为500元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单；

（5）批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额80万元。

由于是协作单位所以给予10%的价格折扣，并已开具红字发票；

（6）销售给商场（小规模纳税人）货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万元。

当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经税务机关认证。

【要求】根据以上资料，计算该生产企业应缴纳的增值税。

答案解析：

（1）第1笔业务纳税义务发生时间以开专用发票为准，本业务确认销项税额=300×

17%=51万元。

销售商品发出货物，无论是否收到货款，都应作为发生了纳税义务处理。

（2）第2笔业务购进取得专用发票，可以抵扣进项17万元，运输费用可抵扣进项税额=（2.5+0.1）×

（3）第3笔业务外购、自制、委托加工货物用于捐赠，要视同销售计算销项税额，没有同期价格，按组成计税价计算销项税额为2×

（1＋10％）×

同时可抵扣相应进项，本业务取得专用发票，因而可抵扣进项税额0.34万。

（4）第4笔业务销货退回，本业务因销货方还未收到购买方退还的专用发票，也未取得退货证明单，销货退回不得扣减当期销项税额此业务可扣减相应销项税额。

如果在取得相关票证之后，销售方才可以就退回货物作当期销项减项处理，同时购买方也应作进项的减项处理。

（5）第5笔业务折扣销售，如折扣额开在同一张发票允许抵扣，另开发票一律不得扣减折扣额，销售税额为80×

（6）第6笔业务本业务确认销售税额为30×

（7）该企业8月份销项税额合计=

进项税额合计=17＋＋

3.某煤矿系增值税一般纳税人，2010年9月份发生如下经济业务：

（1）购入割煤机一台，取得专用发票一份，价税合计93600元，取得运输部门开具的运费发票一份，注明运输割煤机运费800元，吊装费200元，款已支付，货已入库。

（2）购入办公用低值易耗品一批并取得专用发票，发票上注明价款100000元，增值税款17000元，货已验收入库。

（3）销售原煤8000吨，出具了普通发票，发票注明金额共计640000元。

（4）职工食堂用原煤800吨，按成本价40000元转账结算。

（5）销售洗煤500吨，开具普通发票一份，注明价款50000元；

销售上月购进的准备生产用的木板材一批，取得不含税收入100000元。

（6）购进原木一批，向农民开具了农副产品统一收购发票，注明价款共计60000元。

该煤矿9月初“应交税费-----应交增值税”账户借方余额为15000元（即上期期末留抵税额）。

“应交税费-----应交增值税”账户借方余额为上月期末留抵税额（即8月份的进项大于销售，尚未抵扣完，结转下期抵扣。

）

注意：

煤炭的税率已经由13%恢复到17%了，但是居民用煤炭仍为13%。

管理部门的水电费的增值税可以抵扣，而后勤部门的增值税是不可以抵扣。

（1）2009年1月1日之后，增值税执行消费型增值税

可抵扣进项：

93600÷

（1+17%）×

17%+800×

7%=13656元

（2）第2笔业务确认进项税额为17000元

（3）第3笔本业务确认销售税额为640000÷

17%=元

（4）第4笔业务将自产货物用于集体福利，要视同销售，计算销项税额为800×

640000÷

8000÷

17%=元（注意视同销售的价格的运用）

（5）第5笔业务销售选煤业务确认销售税额=50000÷

17%=元，销售木板材确认的销项税额为100000×

17%=17000元

（6）第6笔业务购进原木可抵扣进项税额=60000×

13%=7800元

（7）“应交税费-----应交增值税”账户借方余额为上月期末留抵税额（即8月份的进项大于销售，尚未抵扣完，结转下期抵扣。

（8）本期销项税额合计=＋＋＋17000=元

本期进项税额合计=17000＋17000+13656=47656元

本期应纳增值税=－47656－15000=元

4．M公司是增值税一般纳税人，主要经营业务是生产销售酒精、瓶装酒和散装酒，根据有关规定，M公司每月缴纳增值税。

下面是M公司在2005年10月份发生的业务：

（1）月初购买150吨玉米作为原材料，取得的收购凭证上注明价款300000元，并支付了运输费用24000元，保险费和装卸费各1000元；

（2）购买其他的生产原料，取得的增值税专用发票上注明价款20000元，税款2340元；

（3）销售30吨散装白酒给当地商店，不含税价格为450000元，并向商店收取散装酒的包装物押金3510元，单独计入了有关账户；

（4）销售1800瓶白酒，每瓶不含税价180元，M公司代买方垫付了6000元的运输费用，运费发票开给了购货方，M公司将该发票转交给买方，但买方仍未将垫付款支付给M公司；

（5）销售15吨酒精，不含税价每吨10000元，货已发出，并收取了货款；

（6）第一车间领用第二车间生产的酒精生产瓶装白酒，领用酒精的成本为144000元；

（7）购买装瓶标签机器，买价3000元，增值税510元，取得了增值税专用发票，并支付运输费用500元，取得了运费发票；

（8）因职工保管不善的原因，仓库储存的月初购买的玉米部分霉烂变质，玉米的账面成本为30000元，与之相关的运费2400元；

（9）将100瓶白酒分给本公司职工，产品成本10000元已包括在上述144000元中；

（10）在生产中支付其他的费用：

水费36000元，增值税1080元；

电费15000元，增值税2550元，均取得了增值税专用发票。

以上21000元均计入生产成本，M公司根据不同车间的使用情况计算出费用的分配：

生产车间水费32000元，电费12000元；

管理部门水费1500元，电费1500元；

后勤部门水费2500元，电费1500元。

（以上瓶装白酒的售价均相同，有关发票已通过税务机关认证）

（1）购买玉米允许抵扣的进项税额＝300000×

13％＋24000×

7％＝40680（元）；

（2）应转出的进项税额＝30000÷

（1－13％）×

13％＋2400÷

（1－7％）×

7％＝4663（元）

（3）可抵扣的进项税额＝40680＋2340＋（1080－25000×

6％）＋（2550－1500×

17％）－4663＝40232（元）；

（4）应纳增值税＝450000×

17％＋3510÷

（1＋17％）×

17％＋1800×

180×

17％＋15×

10000×

17％＋100×

17％－40232＝160650－40232＝120418（元）。

【解析】本题应注意的问题在于：

第一，因为运费发票是开给购货方的，因而代垫运费不作为价外收入；

第二，2009年1月1日前，购进固定资产的进项税额及支付的运费不得抵扣；

第三，除黄酒、啤酒以外的酒类包装物押金无论如何记账和收取，均应于收取时即计入销售收入中征收增值税；

第四，非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣，若已经抵扣，应从发生非正常损失的当月的进项税额中转出。

注意农产品和运费抵扣进项都是普通发票，为含税金额，因而在作进项转出时应换算成含税的金额。

5.某汽车制造企业为增值税一般纳税人生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元（不含增值税）,2010年12月该厂购销情况如下：

（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，并以收据收取提货手续费10000元；

经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货：

该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；

（2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具增值税专用发票；

并支付运费12000元，运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商；

（3）与特约经销商B签定60辆小汽车的代销协议,代销手续费5%,该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票,当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；

（4）以本厂生产的l0辆小汽车，向某汽车配件厂换取600000元的专用配件,双方均已收到货物，并未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000元、100000元和80000元（不含增值税）；

（5）销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元,销售价格410000元；

（6）购进小汽车零配件一批，取得增值税防伪税控发票上注明的销售金额4000000元，并于当月通过税务机关的认证，另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；

（7）从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库。

（8）本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；

并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费1000元（不含增值税），已取得增值专用发票；

（9）购进办公用品一批，未取得增值税专用发票注明价款20000元；

购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。

该厂5月份计算的应纳增值税：

当月进项税额=（4000000＋60000十20000十50000十10000）×

17%十30000×

7%=705900（元）

当月销项税额＝（40＋30）×

100000×

17%=1190000（元）

当月应纳增值税额=（90000-705900）＝484100（元）

请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确？

如有错误请指出错在何处？

并正确计算企业当月应纳增值税。

（小汽车适用消费税率5%）

增值税是普遍征