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23、关税

一、你们企业主要要缴纳的是在国税缴纳的增值税，此外，还根据企业的经济性质，缴纳另一个主要税种——所得税，如果是个人独资的企业要在地税缴纳个人所得税；

如果是私营以上的公司（包括股份制、公司性质-含一人公司）要在国税缴纳企业所得税。

1、增值税，工业小规模的税率是6%，如果工业年收入能达到100万元，可以申请一般纳税人，一般纳税人的税率是17%，但是可以抵扣购进材料的进项税金，所以，一般来说一般纳税人的实际税负要小于6%。

当然，一般纳税人要求核算要健全，要有两名以上的专业财务人员。

要有能证明你们年收入能达到100万的生产设备等；

2、如果是股份制和公司性质的工厂，要在国税交针对利润进行征收的企业所得税；

基本税率是33%，另有两档优惠税率18%和27%，如果应纳税所得得（税务机关认定的利润）在十万以上按33%征，三至十万按27%，三万以下按18%；

企业所得税有两种征收方式，核定征收和查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去成本费用得出的利润，再乘以相应的税率，得出应交企业所得税。

而核定征收是不考虑你的成本，直接用你的收入乘以一个比率，得出的数就算是你的利润，然后再乘以响应的税率；

3、如果是个人独资企业，要在地税交个人所得税（不用在国税交企业所得税），实行的是5%——35%的五级超额累进税率。

就要工资里的个人所得税一样，挣的越多税率越高。

个人独资的个人所得税，也有两种征收方式，核定和查帐，具体方法等同于企业所得税。

二、此外，还要交纳一些附加税和一些小税种，都是在地税缴纳。

比如说城建税和教育费附加是增值税的附加税，交了增值税就要同时交城建税和教育费附加，城建税根据地区不同税率分为7%（市区）5%（县城镇）和1%，教育费附加税率是3%，这两个附加税是用缴纳的增值税作为基数乘以响应的税率，算出应交的附加税金额。

此外企业还要交印花税、房产税这些小税种，代扣员工的个人所得税等等。

以上说的是企业的经济性质是私营以上的企业,包括个人独资\股份制\有限公司（含一人公司）,不含个体户.如果是个体户一般都是根据你的规模,职工人数,经营产品\所所在地区等给你定税.

增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。

所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值，相当于活劳动所创造的价值额。

从最终产品消费的角度看，商品从生产到流通过程中各个环节的增加值之和，即为最终产品的价值。

由于增值额在具体经济运行中计算较为困难，在使用增值额计算增值税的实际操作上大都采用间接计算办法，即以商品销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道已经缴纳的税款，借以实现按增值因素增税的原则。

根据扣除范围的不同，增值税可分为“收入型”和“生产型”增值税两种。

允许将购入的固定资产中折旧部分已纳税款扣除的称为“收入型”增值税；

不允许扣除的称为“生产型”增值税。

实行增值税的优点：

第一、有利于贯彻公平税负原则；

第二、有利于生产经营结构的合理化；

第三、有利于扩大国际贸易往来；

第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。

一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：

1、货物；

2、应税劳务；

3、进口货物。

三、增值税的税率增值税税率分为三档：

基本税率17%、低税率13%和零税率。

四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。

五、增值税应纳税额的计算

1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。

2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷

（1＋征收率）×

征收率

3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×

税率

发票分普票和专票，专票也就是增值税发票，是可以抵扣的，而普票（普通发票）则不能

增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。

征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。

增值税实行价外税。

在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17％或13％，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。

小规模纳税人按6％的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

增值税专用发票管理

1、增值税专用发票基本内容

票头部分类别：

10位代码（1-4位表示地区代码，5-6位表示印制年度，第7位表示印制的批次，第8位表示版本的语言文字，第9位表示发票的联数，第10位表示发票的金额版本号）如3301954142（3301为浙江省杭州市，

票体部分

票尾部分（销货单位（章）、收款人、复核、开票人）

其它部分（在其右边印有专用发票的联次和用途，在其左边，印有批准印制专用发票的文号、印制数量和印制单位。

2、增值税专用发票版式种类

各联的印色不一样

规格也不尽相同。

（电脑票与手工票不一样）

3、发票购领

范围：

专用发票只限于增值税一般纳税人领购。

领购程序：

申请――提供证件――填写购领申请――购核

4、发票开具

字迹清楚

不得涂改

项目填写齐全

票、物相符、票面金额与实际收取的金额相符

各项目内容正确无误

全部联次一次开具，上、下联的内容、金额、税额一致

发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。

按照规定的时限开具专用发票（限时开具、限额开具）

定额税

指对单位课税对象按固定税额征收的税。

定额税计算简便，适用于从量计征的税种，一般对那些价格稳定，质量和规格标难较统一的产品课征。

如中国现行消费税中对汽油、柴油，直接规定每升消费税税额。

土地使用税按使用土地面积，规定每平方米税额。

车船使用税对车辆从量规定幅度税额、对船舶按净吨位或载重吨位统一规定分类分级的固定税额。

定额税的税率不受课税对象价格升降变化的影响。

价格提高，税额不变，则税负相应减轻；

价格降低，税额不变，则税负相应提高。

因此，在价格变动的情况下，往往导致税额的频繁调整。

定额税不易反映课税对象质的差别。

有的商品量相同的质不同，价格相差很大，按量规定税额，税负不尽合理，必须按质分等定税额，而为了分等，必须制定质量标准。

定额税对于收入水平不同的纳税人是一种等量负担政策，即税额相等，实际税率不等，收入越高，实际税率越低。

因此，根据合理负担、适当调节的税收政策，定额税是不合理的。

但是对那些价格稳定，质量和规格标准统一的产品，应尽量采用定额税的形式，不仅因为定额税计算简便，更重要的在于：

定额税有利于企业改进包装，提高售价而税额不增，避免了从价征税的缺点；

定额税还有利于促进企业提高产品内在质量。

在优质优价、劣质劣价的情况下，税额固定，优质优价的产品相应税负轻，劣质劣价的产品相应税负重。

营业税起征点

营业税起征点是营业税的征税起点,大于此营业额的才交营业税。

我国营业税起征点具体为：

按期纳税的月营业额1000-5000元；

按次纳税的每次（日）营业额100元。

教育费附加税

教育费附加税是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。

附加率

教育费附加税的附加率是3%。

计算公式

应缴的教育费附加税=（实缴增值税+实缴营业税+实缴消费税）×

3%

缴纳时间与“三税”同时缴纳。

企业所得税

企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。

现行的企业所得税法主要是1993年12月23日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》。

企业所得税的特点：

1、征税对象是所得额；

2、应税所得额的计算比较复杂；

3、征税以量能负担为原则；

4、实行按年计征、分期预缴的征税办法。

　　一、企业所得税的征税对象

　　企业所得税以纳税人取得的生产、经营所得和其他所得为征税对象。

　　二、企业所得税税率

　　有法定税率和优惠税率两种。

法定税率是33%；

优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分为18%和27%两种。

年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；

年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。

　　三、企业所得税的计算

　　应纳所得税额=应纳税所得额×

税率

　　公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。

　　四、企业所得税的税收优惠

（一）国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，减按15%的税率征收所得税；

新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。

（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。

　　（三）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。

　　（四）国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。

　　（五）企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得年净收入在30万元以下的；

暂免征收所得税。

　　（六）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。

　　（七）新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税。

　　（八）高等学校和中小学办工厂，可减征或者免征所得税。

　　（九）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。

　　（十）乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。

　　五、企业所得税的征收管理

　　企业所得实行按年计算，分季预缴，季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。

在我们的现实生活中，公司和企业是经常被使用的两个概念，但这两者之间无论在法律上，还是在内容上，都有着严格的区别。

企业一般是泛指从事生产、流通或服务性经济活动，以谋取利润为目的的经济组织，是人们组织起来为社会和市场提供产品的服务和单位。

它的范围非常广泛，凡是以追求利润为目的的经济组织，不管其产权制度、财务关系以及生产规模，都属于企业。

企业主要有以下几种存在形式：

独资企业、合伙制企业、合作制企业、公司制企业。

　　因此公司仅仅是企业多种存在形式中的一种组织类型，公司是法人企业，而合伙制企业等自然人企业同样也属于企业，但却不是公司

什么是新企业税法？

税法包括哪些税？

发布时间：

2007-06-01阅读次数：

10

回答：

日前审议通过的个人所得税法修正草案大幅提高免征额至1600元，并明确了高收入者自行申报的规定。

针对新个税实施细则透露的内容，财政部财政科学研究所所长贾康也从守法纳税的角度，为存有疑问的市民作了解答。

一、哪些收入需要缴纳个税？

答：

工资、薪金所得；

个体工商户的生产、经营所得；

对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

劳务报酬所得；

稿酬所得；

特许权使用费所得；

利息、股息、红利所得；

财产租赁所得；

财产转让所得；

偶然所得；

经国务院财政部门确定征税的其他所得。

以上收入共11种。

二、个人工资、薪金所得如何计算个人所得税？

个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得都应纳税。

具体计算方式为，每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元／月，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×

适用税率—速算扣除数。

举例：

王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则王某当月应纳税所得额＝9000-1000-1600＝6400元。

6400元对应4级税率标准20%，现行的速算扣除数为375元，因此，王某应纳个人所得税税额＝6400×

20%-375＝905元。

三、单位福利应否纳税？

个人因任职或受雇而从单位取得的实物所得，如住房、电脑、汽车等，属于工资、薪金所得，应按照购买住房、电脑、汽车的实际支出金额计算缴纳个人所得税。

个人参加单位组织的免费旅游以及个人认购股票等有价证券时，从其雇主处取得的折扣或补贴等，也应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

四、个人从非任职单位取得的奖金如何缴纳个人所得税？

个人从非任职单位取得的奖金，除免税的奖金外，不论其来源于何处，不属于税法规定的工资、薪金所得项目，应按偶然所得或其他所得，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

五、单位以劳务费名义发放的收入如何缴纳个人所得税？

以劳务费等名义发放所得实际是职工工资、薪金的组成部分，应与工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。

六、个人取得独生子女补贴、托儿补助费，是否需要缴纳个人所得税？

不需要。

七、内部退养（或提前离岗）人员取得所得如何缴纳个人所得税？

企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

职工内退后重新就业的，取得的工资、薪金所得，应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。

对于企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业中取得的一次性安置费收入，免纳个人所得税。

八、个人离退休后返聘取得工资收入是否需要缴纳个人所得税？

离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

九、个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金是否可在个人所得税前扣除？

个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金属于工资、薪金的组成部分，在计算个人所得税时，不得从当月的工资、薪金所得中扣除。

十、个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税？

劳务报酬所得包括个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

劳务报酬所得的应纳税所得额为：

每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；

每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。

劳务报酬所得适用20%的税率。

劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：

20%；

对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过2万元）的，要实行加成征收办法，具体是：

一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；

超过5万元的部分，加征十成。

者

简单的说，企业是以盈利为目的的生产经营性组织，它可以以工厂、商店等外在形式存在。

根据企业的法律形式的不同，企业可以分为法人企业和非法人企业。

法人企业包括公司制企业（俗称：

公司）和非公司制法人企业（历史遗留问题，需转制为公司），非法人企业包括个人独资企业和合伙企业。

因此，“企业”一词不同于“工厂”和“公司”，“企业”的内涵要比“工厂”、“公司”广阔的多。

企业是以盈利为目的而从事生产经营活动,向社会提供商品或服务的经济组织.

公司是依法设立的,由法定数额的股东所组成的,以盈利为目的的企业法人.

公司是众多企业形式中的一种.在现代市场经济中,公司制企业虽然在数量上不是最多的,但它们却占有着支配地位,因为大中型企业通常采取公司形式

什么是非公司企业

非公司制企业指拥有法人资格而与公司有别的企业，与公司的明显区别是注册资本的不同。

公司的最低注册资本是10万元，非公司制企业是3万元。

优势：

l、有限责任：

由于拥有法人资格，责任由法人承担，股东个人承担的责任仅仅以所出的股本为限，其它个人资产不受牵连，降低了个人投资风险。

2、运行稳定：

注册非公司制企业法人时，要求拥有完善的管理和财务制度，同时股东入股后不得抽回资金，这就在法律上保证了充裕的资金和健全的运行机制，不会因为个别股东的变故而使企业生产动荡。

劣势：

1、注册手续复杂、费用高：

注册非公司制企业法人必须经过严格审查，费用比较高，主要是获取相关的注册文件和验资费用。

2、税收较高；

一方面要缴纳企业所得税，另一方面还要缴纳个人所得税。

3、不能撤回资金，转让困难；

4、信贷信誉不高，发展空间有限。