我国注册会计师法律责任特点及内涵分析开题报告文献综述毕业论文Word文档下载推荐.docx
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他可以促进我国经济的健康发展,诚信问题得到好的解决,保证我国的可持续发展。
希望在经过对中外各个案例的研究,看清我国注册会计师行业存在的问题,
借鉴国外好的经验。
在通过完善注册会计师的法律体制和自身的素质、只是等的提高,能为我国经济发展做一个推动器,推动我国更好的发展。
2.国内外研究现状
我国注册会计师的社会地位:
随着我国市场经济不断发展,注册会计师在维护社会资本流动的安全等方面
扮演了越来越重要的角色,而我国注册会计师社会地位不高的状况也愈加突出。
虽然注册会计师队伍在不断壮大,职业法规准则越来越完善,但他的信誉却面临着前所未有的严峻挑战。
注册会计师作为一个不寻常的职业,承担着双重责任:
一方面负有维护社会公众利益以及提高资本市场配置效率的重托;
另一方面又要从客户处获取利益,维持自身发展。
只有达到社会责任和社会地位的统一,才能更好地发挥注册会计师应有的作用。
国内外现状:
西方国家成立早,故一直以来基本都是发展的代名词,不管是经济上的还是
科技上的,但不管是哪个发达国家,在发展的同时也在不断的改进。
随着注册会计师提供服务机会的增多,注册会计师被卷入诉讼中的时候也更
多了,然而注册会计师却一向避免表述他们的责任。
莫茨和夏拉夫(R.K.mautz和H.A.sharaf,1961)认为,他们对“独立审计师应该承担发现错误和违法行为的责任所作的最不适当的说明”进行了否定,同时也驳斥了“不完全则无”的强烈意味,认为注册会计师有必要、也有可能肩负起更多的责任。
西方的法律责任一般主要有民事责任和刑事责任两种。
而我国除了民事和刑事责任外,对行政责任也比较看重,不像西方,对其一般只是提及而已。
英国是第一个建立注册会计师审计职业的国家,他的财务报表与同时代许多其他国家的惯例和发展之间的显著差别是注册会计师的枢纽作用。
英国审计职业的形成和发展,与英国公司的形成和完善是紧密相关的,在审计的要求、审计范围、审计的目标等方面都随着公司的变化而变化,这就是我们所说的法律规范问题。
美国是经济上的龙头老大,他的会计制度一直被公认为是全世界最健全、最有效的会计制度。
但是,安然事件的发生和与之相关的美国会计危机引发了人们对美国会计制度缺陷的深刻反思。
美国国会于2002年7月25日通过了对会计职
业界影响重大的《公司改革法案》,又在同年10月15日注册会计师协会(ATCPA)发布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》(SASNO.99)。
AICPA主席柏瑞.C.梅勒肯(BarryC.Melancon)指出:
“新准则对注册会计师的审计程序产生实质性指导意义,增强了注册会计师发现和揭露财务报告舞弊的可能性。
”安
然事件表明改革现行会计准则体系的重要性。
我国加入WTO好几年了,也已经成为世界经济的有机组成部分。
为我们学习西方经验提供了良好的平台,故我们要更加的提高自身,发现问题,解决问题使我国能更快的成长。
在法律的保障方面,中国的法律依据主要是《注册会计师发》、《证券法》、
《公司法》、《刑法》、《股票发行与交易管理暂行条例》,在美国、法国、日本等等都有各自相应的法律,但明显可以感觉出他们对注册会计师法律责任的规定更详细,定位更精确,这是我国值得学习的地方。
李若山博士在论及中国注册会计师民事法律责任时阐明:
“根据中国近年来发生的一些较有影响的典型案例,我们把注册会计师法律责任的发展过程划分为酝酿、萌芽、纵深发展三个阶段”
我国注册会计师在几十年的发展中不断壮大,取得了成绩,也看出了问题。
云南财经大学的李旭在《我国注册会计师法律责任的归责原则探讨》中表明我国注册会计师存在“真正符合行业自身发展规律和国际惯例的管理体制尚未完全建立;
执业质量、职业道德水平不高等等”的问题。
谢荣(1994)研究了市场经济中的民间审计责任。
他认为,审计的职业责任和法律责任之间具有密切的联系,不明确审计的具体责任,就很难追究审计人员的失职行为所应承担的法律责任。
然后是刘燕在1998,2003年表明注意到对于注册会计师审计的职责问题法律界和会计职业界的理解存在重大差异,在公司财务舞弊案例中,注册会计师行业需要从法律界对责任的界定因素来考虑其在审计过程中应保持职业谨慎,考虑舞弊风险。
从上述资料我们可以看出,虽然我们国家注册会计师的发展要比西方国家要晚一些,但我们的研究是站在西方国家一些学者研究的基础上,可以少走很多冤枉路。
3.参考文献
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AMuch-NeedsolutiontoAccountans’LegalLiabilityCrisis[J].theCPAJournal,1994.
二、研究方案
1.主要研究内容(或预期章节安排)
1注册会计师法律责任理论分析
1.1原因分析
1.1.1被审计单位
1.1.2会计事务所
1.1.3社会公众期望过高
1.1.4法律环境
1.2向谁承担责任
1.2.1对被委托单位
1.2.2对第三人
1.3内容分析
1.3.1法律责任种类和相关规定
1.3.2法律规定
2我国注册会计师法律责任比较分析
2.1基本情况
2.2特点分析
2.2.1行政责任国内外比较
2.2.2民事责任国内外比较
2.2.3刑事责任国内外比较
2.3启示
3我国注册会计师法律责任实证分析
3.1样本基本情况
3.2主要法律责任分析
3.2.1行政处罚公告分析
3.2.2行政处罚公告类型分析
3.2.3行政处罚公告原因分析
3.2.4民事责任个案分析
3.2.5刑事责任案例分析
3.3分析总结
4总结及建议
2.实施方案和进度计划
实施方案:
先根据自己选定的论文课题,阅读相关书籍,查找相关资料,熟知中国注册
会计师的发展状况、形成的问题及在法律和社会等方面要求提出的相应措施。
然后寻找有用的数据和相关的案例,通过对国内外的了解,比较各自的不同再分析我国存在的问题,加以改进。
进度安排要求:
1、时间具体内容针对每篇论文实际情况填写。
2、选题、下达任务书、定稿、答辩是商学院统一安排,根据时间进度表填写,不得更改,中间情况根据实际情况补充。
进度示例:
第6学期第19-20周至第7学期第1-5周:
在指导老师的指导下,广泛搜集、研究相关文献资料,完成毕业论文选题。
第7学期第6-12周:
在导师的指导下,完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写;
参加开题答辩,进一步论证选题价值、确立主要研究内容,论证研究方案的合理性和可行性。
第7学期第13-14周:
撰写论文详细提纲,交给导师批阅,反复修改,保证论文结构的合理性。
第7学期第15-20周:
开始写作毕业论文,完成初稿。
第7学期寒假:
结合毕业论文选题开展调查研究。
第8学期第1-2周:
在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。
第8学期第3-6周:
在导师的指导下,充分利用毕业实习的机会,结合毕业论文内容开展进一步的调查研究,完成论文。
第8学期第7周:
在导师的指导下,进一步修改、完善毕业论文;
定稿上交。
第8学期第9-11周:
参加毕业论文答辩。
文献综述
我国是一个发展中国家,经济在发展,社会在跟进。
注册会计师的法律责任的问题一直是审计界和法律界未彻底解决的问题,像众所周知的美国“四大”,中国的“银广夏”“黎明股份”等等,这些都是我们在课本上都学到过的案例。
1注册会计师法律责任的概述
1.1注册会计师法律责任的含义
所谓注册会计师的法律责任是指,注册会计师因违约、过失或欺诈对审计委
托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害,按照相关法律规定而因承担的法律后果。
注册会计师的法律责任一般包括行政责任、民事责任、刑事责任。
由此我们可知,注册会计师承担法律责任的原由是因为他在审查被审计单位过程中违反了本已约定的合同或是为钱做出的明知、故意欺诈的行为,出具了不真实的或是虚假伪造的审计报告。
导致了使用者损失严重,也许没有构成损害但已经违反了相关法律法规。
1.2注册会计师法律责任的相关规定行政法律责任。
行政处罚是注册会计师承担的主要法律责任,有关政府管理
部门对注册会计师的处罚是规范中介行为,保证审计质量的重要手段。
我国在
《证券法》、《公司法》、《注册会计师法》中对于注册会计师的行政责任列出了条款,如《注册会计师法》第39条第1款规定,会计师事务所违反本法第20条、
第21条关于会计师事务所从事审计业务的禁止性规定时,由省级以上人民政府
的财务部门给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚
款
民事法律责任。
是指注册会计师特有的、在自身有过错或无过错的情况下出
具了虚假报告而给委托人和其他利害关系人造成损害,而应由其所在会计师事务所承担的民事赔偿责任。
如《证券法》第202条规定,为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构,就其所应负责的内容弄虚作假,造成损失的,承担连带赔偿责任。
刑事法律责任。
是指会计师事务所、注册会计师由于重大过失、舞弊行为违反了刑法,所应承担的相应法律责任,它是法律责任中最为严厉的一种。
像是在
《证券法》第183条规定,证券交易内幕信息的知情人员,在涉及证券的发行、交易或者其他对证券的价格有重大影响的信息尚未公开前,买入或者卖出该证券,或者泄露该信息或者建议他人买卖该证券构成犯罪的,依法追究刑法责任。
2国内外研究
2.1我国注册会计师的社会地位
2.2国内外现状
莫茨和夏拉夫(R.K.mautzandH.A.sharaf,1961)认为,他们对“独立审计师应该承担发现错误和违法行为的责任所作的最不适当的说明”进行了否定,同时也驳斥了“不完全则无”的强烈意味,认为注册会计师有必要、也有可能肩负起更多的责任。
但是,安然事件的发生和与之相关的美国会计危机引发了人们
对美国会计制度缺陷的深刻反思。
美国国会于2002年7月25日通过了对会计职
”安然事件表明改革现行会计准则体系的重要性。
上海复旦大学的李若山博士在论及中国注册会计师民事法律责任时阐明:
3总结
在注册会计师进步发展的同时,我们也看到了问题的不可忽视性,我国法律不够健全,会计界和法律界的认定存在分歧,还注册会计师自己本身的问题。
总
的说来,注册会计师法律责任的问题既有社会原因,也有自身的原因。
在法律部健全的情况下要坚守自己的职业道德观不可为金钱迷惑。
在未来,我们要完善法律,减少漏洞;
注册会计师要有原则的做事,提高自身的素质和能力
参考文献
[1]肖珊.注册会计师法律责任的国际比较[J].财会月刊,2006
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公众利益与职业利益的平衡[M].北京大学出版社,2004.[3]侯洪寿.注册会计师法律责任分析-G外高桥诉普华永道案例[J].财会通讯,2004.
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孙建敏.我国注册会计师法律责任现状初探[J].商业研究,2007.
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[13]Danl·
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毕业论文
(20__届)
摘要
注册会计师的法律责任按照其应承担责任的内容不同,可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种责任,这三种责任可以同时追究,亦能单独追究。
随着经济的发展,社会的进步,注册会计师的地位也在不断提高,而随之而来的问题亦是备受关注的。
本文先从注册会计师承担法律责任的原因和向谁承担责任开始分析,阐明注册会计师主要承担的法律责任和相关的法律法规。
然后是通过我国和日本、西方欧美国家在行政责任、民事责任、刑事责任方面的比较说明问题,提出我国的不足,最后提出相关措施。
而案例研究主要是整理了中国证监会在2002-2009年期间注册会计师的处罚公告和民事、刑事责任方面的案例。
通过这些案例分析我国注册会计师和会计师事务所承担法律责任受到处罚的原因,寻找共同点。
最后针对相关问题提出建议。
关键词:
注册会计师;
法律责任;
行政处罚;
案例研究
Abstract
Legalresponsibilityoftheregisteredaccountantofproblemistheworldcountriestheiron-makingaudittheoryresearch.Itwaspeopleknownaseconomicpolice,themaintaskistoprovideintermediaryactivitiesofeconomicentitiesintermediaryservices,isthechainofeconomicoperation.Thedevelopmentofcertifiedpublicaccountantsrelatesdirectlytothedevelopmentoftheindustryitself,affectstheentiresocialeconomicorderhealthrun.Accordingtothedifferentcontentsofblame,canbedividedintoadministrativeresponsibility,civilliabilityandcriminalliabilitythreekindofresponsibility,thethreeresponsibilitycanalsopursue,alsocanaloneinvestigated.Withthedevelopmentofeconomy,theprogressofthesociety,thestatusofcertifiedpublicaccountantsinimprovingandasecondquestionisalsoofconcern.ThispapermainlystudiessortingtheChinasecuritiesregulatorycommissionin2002-2009certifiedpublicaccountantspunishmentduringpublicandcivilandcriminalresponsibilityofcases.WithwesternEuropeanandAmericancountriesforbytheprovisionsofthelegalresponsibilityoftheregisteredaccountantcomparisonofthedeficiency,putsforwardtherelevantmeasures,andfinallyputforward,expectChineseCPAbetterdevelopment.
Keywords:
Certifiedpublicaccountants;
Legalresponsibility;
Administrativepunishment;
Casestudies
II
1注册会计师法律责任理论分析1
1.1注册会计师承担法律责任的原因分析1
1.1.1被审计单位的原因1
1.1.2会计师事务所的原因2
1.1.3社会公众对审计期望过高的原因2
1.1.4法律环境的原因3
1.2注册会计师向谁承担责任3
1.2.1注册会计师对委托单位的责任3
1.2.2注册会计