中级实务分录Word文件下载.docx

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营业外收入—资产盘盈利得

收到银行存款利息

财务费用

收回备用金和其他应收暂付款项

银行存款等

其他应收款

收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款

营业外收入

将款项汇往采购地开立采购专户

其他货币资金—外埠存款

银行存款

将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

其他货币资金—银行汇票

—银行本票

—信用卡

向银行开立信用证、交纳保证金

其他货币资金—信用证保证金

将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

—银行汇票

支付购入材料的价款和运杂费

A、采用计划价格核算

材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

银行存款或其他货币资金

B、采用实际成本核算

支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库

原材料

库存商品

销售费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

库存现金或银行存款或其他货币资金

支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库

在途物资

销售费用

支付供应单位各种款项

应付账款或应付票据

付委托外单位加工物资加工费和运费

委托加工物资

支付职工工资

应付职工薪酬

库存现金或银行存款

购入不需安装的固定资产、开发设施

在建工程

同时

固定资产或油气资产

购入工程用物资

原材料（专用材料、专用设备）

银行存款或应付账款或应付票据

为购置大型设备而预付款

预付账款

收到设备并补付设备价款：

原材料（专用设备）（设备实际成本）

预付账款（预付的价款）

银行存款（补付的价款）

付待领工资、暂存款和其他应付款项

其他应付款

支付各项成本、费用

生产成本/在建工程/制造费用/管理费用/销售费用/财务费用/营业外支出

库存现金或银行存款

存货

生产完成验收入库的产成品

生产成本

结转销售商品的成本

主营业务成本

每期销售实现时

应收账款或银行存款

长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资

长期股权投资（实际支付的价款）

投资性房地产

企业外购

投资性房地产（应计入投资性房地产成本）

固定资产

固定资产增减变化

购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）

固定资产盘盈、盘亏

1、盘盈的固定资产

固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）

2、盘亏的固定资产

待处理财产损溢（净值）

累计折旧（已提折旧）

固定资产（原价）

3、转销固定资产盘盈

4、转销固定资产盘亏

营业外支出—资产盘亏损失

无形资产

购入的无形资产，按实际支付的价款

投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值

股本（实收资本）

接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本

营业外收入—接受捐赠利得

自行开发的无形资产

研发支出

企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权

无形资产（实际支付的价款）

银行存款等（十）长期待摊费用

费用

企业发生的长期待摊费用

长期待摊费用

有关科目

摊销长期待摊费用

制造费用

管理费用

应收、应付票据

销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据

应收票据

以应收票据抵偿应收账款

应收账款

带息应收票据计提利息

财务费用（票面价值×

利率）

企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）

银行存款（扣除贴现息后的净额）

财务费用（贴现息）

应收票据（或短期借款）

公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）

银行存款（实际收的金额）

财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）

财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）

应收票据到期，收回本息

银行存款（实际收到的金额）

财务费用（未计提利息部分）

应收票据（账面余额）

公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款

材料采购/库存商品/原材料/应付账款

应付票据

应收、应付账款

企业经营收入发生应收款项

其他业务收入等

代购货单位垫付的包装费、运杂费

企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时

企业收回应收账款时

财务费用（发生的现金折扣）

因购货而预付的款项

收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额

材料采购/原材料/库存商品

补付款项

退回多付的款项

将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款

按照合同规定向购货方预收货款

预收账款

销售实现

购货单位补付货款

被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润

应收股利

投资收益

对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润

收到发放的现金股利或利润

分配现金股利

利润分配

应付股利

实际支付时

银行存款或库存现金

其他应收、应付款

企业发生其他应收款项时

收回各种款项

银行存款/现金

发生的各种应付、暂收款项

银行存款/管理费用/制造费用

支付各种应付、暂收款

坏账准备

提取坏账准备

资产减值损失

应提数小于坏账准备账面余额的差额

对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备

应收账款/其他应收款/预付账款/应收票据/长期应收款/应收利息

负债

借入短期借款

短期借款

计算确认短期借款利息费用

应付利息/银行存款

归还短期借款

向职工支付工资、奖金、津贴等

向职工支付职工福利费

支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训

按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金

应付职工薪酬/其他应付款

应交税费

应交增值税

采购物资

应付账款/应付票据/银行存款

本月上缴本月的应交增值税

应交税费—应交增值税（已交税金）

未交增值税

（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

应交税费—未交增值税

（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（3）本月上缴上期应交未交的增值税

应交消费税

销售需交纳消费税的物资应交的消费税

营业税金及附加

应交税费—应交消费税

应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等

应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）

（2）销售不动产应交纳的营业税

借：

固定资产清理

营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）

应交税费—应交营业税

（3）销售物资应交纳的资源税

应交税费—应交资源税

应交所得税

交纳所得税

应交税费—应交所得税

长期借款

借入长期借款

长期借款（本金）

归还长期借款

存在利息调整余额的

长期借款（利息调整）

在建工程/制造费用/研发支出/财务费用

应付债券

发行债券

应付债券（债券面值）

长期应付款

按期支付价款

按期支付融资租赁费

长期应付款—应付融资租赁款

所有者权益

投资者以现金投入的资本

实收资本

企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积

实收资本（股本）

资本公积（资本溢价或股本溢价）

溢价发行股票，在收到现金资产时

库存现金/银行存款（实际收到的金额）

股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）

资本公积—股本溢价（溢价部分）

提取盈余公积

利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积

用盈余公积补亏损

盈余公积

利润分配—其他转入

用盈余公积转增资本

营业收入

经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账

银行存款/应收账款/应收票据

确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入

应收账款/银行存款

其他业务收入

销售原材料，按售价和应收的增值税

银行存款/应收账款

应交税费—应交增值税（销项税额）

收到出租包装物的租金

处置固定资产取得的收益

营业外收入—处置非流动资产利得

取得的罚款净收入

按规定计算应收的政府补贴

收到政府补贴

接受捐赠

银行存款/原材料

5、 

期末，将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目

本年利润

利润和利润分配

营业利润（或亏损）的结转

1、期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方

其他业务收入

营业外收入

2、期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方

营业税金及附加

其他业务成本

财务费用

营业外支出

所得税费用

企业用盈余公积弥补亏损

利润分配—盈余公积补亏

应分配给股东的库现金股利或利润

利润分配—应付普通股股利

年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目

利润分配—未分配利润

如为净亏损，作相反的会计分录。