电大中级财务会计二期末考试整理业务Word下载.docx

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管理费用15000

累计折旧15000

（8）借:

应收账款800000

预计负债80000

（9）借:

利润分配500000

本年利润500000

（10）借:

盈余公积300000

利润分配300000

2.对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录:

（1）在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。

（2）因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。

（3）根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。

（4）销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。

前期已预收货款30万元，余款尚未收到。

（5）计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。

（6）从银行存款户中支付合同违约金50000元。

（7）将本月未交增值税300000元结转至"

未交增值税"

明细账户。

（8）本月应交所得税120000元，明年初支付。

（9）将本年实现的净利润600万元结转至"

利润分配"

（10）提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。

〈注"

应交税费"

要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。

答：

在建工程93600

主营业务收入80000

应交税费一应交增值税（销项税额〉13600

借：

主营业务成本50000

库存商品50000

管理费用180000

应付职工薪酬180000

应付账款800000

银行存款500000

营业外收入300000

预收账款300000

主营业务收入400000

应交税费一应交增值税（销项税额）68000

（5）借:

财务费用（或在建工程等合理科目）80000

应付债券一应计利息80000

营业外支出50000

银行存款50000

应交税费一应交增值税（转出未交增值税）300000

应交税费一未交增值税300000

所得税费用120000

应交税费一应交所得税120000

本年利润6000000

利润分配6000000

利润分配780000

盈余公积600000

应付股利180000

3.M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。

12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）:

（1）销售产品一批，价款30万元，增值税51000元。

经查，该笔销售已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。

（2）上月23日，企业采用现金折扣方式购入原材料一批，价款40万元、增值税68000元，全部货款已作为应付账款入账F本月初用银行存款结清该笔货款。

由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入（其计算不考虑增值税）。

（3）根据债务重组协议，M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元。

该项专利的账面价值40万元（与公允价值相等）、未计提摊销与减值。

税法规定转让无形资产的

营业税率为5%。

（4）发行债券一批，面值5000万元，发行价5600万元，期限3年、票面利率3%。

发行款已存入M公司银行。

发行费用略。

（5）回购本公司发行在外的普通股股票4万股，每股回购价12元。

（6）在建工程领用外购原材料一批，成本20000元，市价24000元，原购进时支付进项增值税3400元。

（7）采用分期收款方式销售一批产品，合同价格为200万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。

现销方式下，该批产品的售价为160万元。

产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存入银行。

（8）本月应交城建税5000元，下月初付款。

（9）将本年度亏损90万元结转至"

账户。

（10）经批准用盈余公积40万元弥补亏损。

（1）借：

预收账款351000

应付账款468000

银行存款460000

财务费用8000

无形资产400000

应交税费20000

营业外收入380000

银行存款56000000

应付债券56000000

库存股480000

银行存款480000

在建工程23400

原材料20000

应交税费3400

银行存款340000

长期应收款2000000

主营业务收人1600000

应交税费340000

未实现融资收益400000

营业税金及附加5000

应交税费5000

利润分配900000

本年利润900000

盈余公积400000

利润分配400000

4.Z公司（增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税）12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）:

（1）以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。

（2）对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本18万元。

（3）试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。

合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。

发票已开并发货，货款尚未收到。

（4）按面值1500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。

（5）用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

（6）用银行存款支付诉讼费35000元。

（7）委托某证券公司发行普通股股票600000股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取

2%的手续费。

股票每股面值1元，发行价格为每股2元。

（8）与丙公司达成债务重组协议，2公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700000

元。

该批家电账面价值300000元、公允价值50000元、未计提减值准备。

除增值税外，其他相关税费略。

（9）结转本年实现的净利润5000万元。

（l）借:

主营业务成本180000

库存商品180000

（3）①对销项增值税:

②对发出商品:

发出商品120000

库存商品120000

银行存款15000000

应付债券15000000

应付职工薪酬170000

银行存款150000

管理费用35000

银行存款35000

银行存款1176000

股本600000

资本公积576000

应付账款700000

主营业务收入450000

应交税费76500

营业外收入173500

主营业务成本300000

库存商品300000

利润分配50000000

本年利润5000000

5.E公司（一般纳税人，经营存货适用17%的增值税）2011年12月发生部分业务如下，

要求编制会计分录（写出总账科目即可）:

（1）计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。

该笔借款用于企业的日常经营与周转。

（2）交纳上月未交增值税20万元。

（3）销售产品一批，售价25万元、戚本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。

E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

（4）经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股。

（5）因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。

（6）出售自用厂房一栋，按规定应交营业税12万元。

（7）发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。

备原价50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。

（8）在建工程领用自产产品一批，成本7万元、售价12万元。

（9）年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。

财务费用80000

应付利息80000

（2）借：

银行存款200000

（3）借：

应收账款42500

应交税费42500

同时：

（4）借：

库存股1200000

银行存款1200000

管理费用300000

应付职工薪酬300000

固定资产清理120000

应交税费120000

在建工程140400

主营业务收入120000

应交税费20400

主营业务成本70000

库存商品70000

（9）借：

利润分配800000

本年利润800000

（10）借：

1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；

收入某公司支付的违约金存入银行。

广告费：

销售费用

银行存款

罚款、合同违约金：

营业外支出

?

2．对外进行长期股权投资转出产品；

在建工程领用自产产品（视同销售，销项税额）；

外购原材料。

1、借：

长期股权投资2、借：

在建工程3、借：

在建工程

主营业务收入贷：

原材料

应交税费17%应交税费17%应交税费

主营业务成本借：

主营业务成本

库存现金贷：

库存商品

3．

（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；

发出商品贷：

（2）销售产品货款采用商业汇票结算；

应收票据贷：

主营业务收入应交税费同时：

主营业务成本贷：

（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回；

（4）自行研发一项专利领用材料

研发支出贷：

原材料应交税费17%

（5）销售商品前期已预收货款；

预收账款贷：

（6）采用分期收款方式销售产品；

长期应收款贷：

主营业务收入应交税费为实现融资收益

4．

（1）出售厂房应交营业税；

有收入时，应先：

固定资产清理贷：

应交税费借：

银行存款贷：

固定资产清理

（2）交纳上月应交的所得税

应交税费贷：

（3）将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；

应交税费——应交贷：

应交税费——未交

（4）将本月应交所得税计提入账；

所得税费用贷：

应交税费

（5）应交城建税；

营业税金及附加贷：

（6）交纳上月未交增值税。

应交税费——未交增值税贷：

银行贷款

5．

（1）分配职工薪酬；

生产成本制造费用销售费用管理费用在建工程贷：

应付职工薪酬

（2）辞退员工予以补偿。

管理费用贷：

（3）用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；

应付工资

应付税费—应付所得税

6．

（1）预提经营业务发生的长期借款利息；

财务费用贷：

应付利息

（2）发行债券款存银行；

应付债券

（3）计提应付债券利息；

（4）计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。

1分期付息、到期一次还本的债券。

财务费用，借或贷：

应付债券——利息调整；

应付利息。

应付利息；

银行存款。

到期还本时，借：

应付债券——面值；

2到期一次还本付息的债券。

应付债券——应计利息。

应付债券——面值、——应计利息；

7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。

以前年度损益调整贷：

累计折旧

8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。

应收账款贷：

9．

（1）年终决算结转本年发生的亏损；

利润分配—未分配利润贷：

本年利润

（2）用盈余公积弥补亏损；

盈余公积贷：

利润分配

（3）将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；

本年利润贷：

利润分配—未分配利润

（4）提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利；

利润分配—提取法定盈余公积—应付股利贷：

盈余公积应付股利

（5）结转本年实现的净利润；

（6）经批准用盈余公积转作实收资本。

实收资本

10．

（1）回购本公司发行在外的普通股股票；

库存股贷：

（2）委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费；

11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。

制造费用管理费用贷：

12．

（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务；

应付账款营业外收入贷：

（2）用非专利技术抵付前欠货款；

应付账款累计摊销贷：

无形资产

（3）用一批自产家电抵付前欠货款。

无形资产营业外支出（差额）

13．以现金折扣方式购入原材料；

原材料，应交税费。

应付账款

在折扣期内付款取得现金折扣收入。

应付账款，贷：

银行存款，财务费用。

14．按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行；

1．计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；

财务费用

计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）；

按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。

按面值2000000元发行债券；

银行存款2000000

应付债券—面值2000000

2．交纳上月未交增值税B元；

本月应交所得税X元，下月初付款。

应交税费—未交增值税B

银行存款B

应交税费—应交所得税X

应付账款X

3．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；

某企业在2007年3月1日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。

应收账款17万

应交税费—应交增值税（销项税额）17万

发出商品70万

库存商品70万

上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；

上月赊销产品本月按价款确认销售折让，价款A元，给予B%的折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。

主营业务收入A×

B%

应交税费—应交增值税（销项税额）A×

B×

17%

应收账款A×

B%+A×

试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为×

％。

发票已开并发货，货款尚未收到；

试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为A％，货物价款B元，增值税率为17%（或者告诉增值税为C元），成本为E（教材265页例12-5）

应收账款/银行存款B+B×

17%（或B+C）（注：

如价款未收选应收账款，已收选银行存款）

主营业务收入B

应交税费——应交增值税（销项税额）B×

17%（或者为C）

主营业务成本E

库存商品E

主营业务收入A％×

B

主营业务成本A％×

E

其他应付款A％（B-E）

分期收款销售，本期确认已实现融资收益。

分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；

未实现融资收益30000

财务费用30000

4．经批准回购本公司发行在外的普通股股票；

举例：

D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。

现以每股8元的价格回收。

库存股640000

银行存款640000

股本——股本800000

资本公积——股本溢价160000

如果以每股16元的价格回收，则

库存股1280000

银行存款1280000

资本公积——股本溢价400000

盈余公积80000

5．因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额X元；

管理费用X

应付职工薪酬—辞退福利X

6．出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；

例，出售厂房应交营业税40000元。

固定资产清理40000

应交税费——应交营业税40000　

　7．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；

发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。

管理费用20000

累计折旧20000

年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；

年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。

只需补记：

管理费用

发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。

该笔保险费已于前年一次支付）。

管理费用?

其他应收款?

8．在建工程领用自产产品一批；

价值X元

在建工程X

库存商品X

9．年终决算结转本年度发生的亏损；

经批准用盈余公积元弥补亏损；

提取法定盈余公积；

经批准用盈余公积转作实收资本；

年终决算结转本年实现的净利润。

（1）结转发生的亏损

（2）用盈余公积弥补亏损

盈余公积

利润分配—盈余公积补亏

（3）提取法定盈余公积

提取法定盈余公积D元（或者是告诉你税后利润F元，按10%提取）。

利润分配——提取法定盈余公积D（或者10%×

F）

盈余公积——法定盈余公积D（或者10%×

（4）结转本年实现的净利润

利润分配——未分配利润

利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利

……

（根据实际情况选择）

10．收入某公司支付的违约金存入银行；

以银行存款支付罚款。

（1）收到违约金

营业外收入

（2）银行存款支付罚款

11．根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；

去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。

应付账款—A公司100万

银行存款80万

营业外收入—债务重组利得20万

对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。

A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。

长期股权投资——对B公司投资585000

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

主营业务成本400000

库存商品400000

12．已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。

假设票据2000，利息5%。

3个月

到期值=2000+2000×

5%/12×

3=2025

应收账款2025

银行存款2025

应收票据2025

假设票据是无息票据，那么到期值为面值2000.分录中数字也为2000.

13．分配职工薪酬（包括生产工人A元、车间管理人员B元、行政管理人员C元和销售人员D元）基建工程E元，后勤人员工资F元；

用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税

分配职工薪酬

生产成本A

制造费用B

管理费用C

销售费用D

在建工程E

应付职工薪酬——职工福利F

应付职工薪酬A+B+C+D

用银行存款支付职工薪酬A元同时代扣个人所得税C元；

应付职工薪酬——工资A+C

银行存款A

应交税费——应交个人所得税C

14．小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。

原材料（价款+税款）

15．出售专利一项；

例题；

甲公司出售一项专利，取得收入800万，应交营业税40万，该专利账面余额700万，累计摊销350万，已计提减值准备200万。

银行存款800万

累计摊销350万

无形资产减值准备200万

无形资产700万

应交税费40万

营业外收入—处置非流动资产利得610万

出售自用厂房按规定应交营业税4万

应交税费—应交营业税40000