《中级会计实务》第二版 中级会计实务习题答案文档格式.docx
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〔1〕该债券投资的利息调整金额=〔1019—1000〕×
300=5700〔元〕
〔2〕甲公司2021年1月1日买入该批债券时的会计分录：
债权投资——本钱〔面值〕300000
——利息调整5700
贷：
银行存款305700
〔3〕
年份
期初摊余本钱
实际利息
现金流入
期末摊余本钱
2021年
305700
15285
320985
16049
337034
16966
300000＋54000
债权投资——应计利息18000
债权投资——利息调整2715
投资收益15285
〔4〕2021年1月1日到期收回本息的会计分录：
银行存款354000
债权投资——本钱300000
——应计利息54000
实训三
实际利息与摊余本钱计算表单位：
万元
日 期
〔A〕
实际利息收入
〔B=期初D×
10%〕
已收回的本金
〔C=A-B〕
摊余本钱余额
〔D=期初D-C〕
公允价值
〔E〕
公允价值变动额
〔F=E-D-期初G〕
公允价值变动累计金额
〔G=期初G+F〕
2021年01月01日
1000
2021年12月31日
59
100
-41
1041
1200
159
104
-45
1086
1300
55
214
109
-50
1136
1250
-100
114
113
-54
1190
-104
10
2022年01月20日
70*
-70
1260
-10
小计
236
496
-260
——
合计
1496
注：
*尾数调整1260+0-1190=70〔万元〕
北京华美电器的有关账务处理如下〔金额单位：
元〕：
〔1〕2021年1月1日，购入A公司债券：
其他债权投资——本钱 125000O0
贷：
银行存款 10000000
其他债权投资——利息调整 2500000
〔2〕2021年12月31日，确认实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：
应收利息 590000
其他债权投资——利息调整 410000
投资收益 1000000
银行存款 590000
应收利息 590000
其他债权投资——公允价值变动 1590000
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动1590000
〔3〕2021年12月31日，确认实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：
其他债权投资——利息调整 450000
投资收益 1040000
其他债权投资——公允价值变动 550000
其他综合收益550000
〔4〕2021年12月31日，确认实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：
其他债权投资——利息调整 500000
投资收益 1090000
其他综合收益1000000
其他债权投资——公允价值变动 1000000
〔5〕2021年12月31日，确认实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：
其他债权投资——利息调整 540000
投资收益 1130000
应收利息 590000
其他综合收益1040000
其他债权投资——公允价值变动 1040000
〔6〕2022年1月20日，确认出售A公司债券实现的损益：
其他债权投资——利息调整 700000
投资收益 700000
银行存款 12600000
投资收益 100000
其他债权投资——本钱 12500000
——公允价值变动 100000
——利息调整 100000
A公司债券的本钱=1250〔万元〕
A公司债券的利息调整余额=-250+41+45+50+54+70=-10〔万元〕
A公司债券公允价值变动余额=159+55-100-104=10〔万元〕
同时，应从其他综合收益中转出的公允价值累计金额为10万元。
其他综合收益100000
投资收益 100000
实训四
〔1〕2021年4月5日
其他权益工具投资——本钱3620
应收股利400
银行存款4020
〔2〕2021年5月15日
银行存款400
应收股利400
〔3〕2021年6月30日
其他权益工具投资——公允价值变动60
其他综合收益60
〔4〕2021年9月30日
其他权益工具投资——公允价值变动80
其他综合收益80
〔5〕2021年12月31日
其他综合收益40
其他权益工具投资——公允价值变动40
〔5〕2021年1月5日
银行存款1880
其他综合收益50
其他债权投资——本钱1810
——公允价值变动50
盈余公积7
利润分配——未分配利润63
工程二长期股权投资的核算
1．C2．B3．C4．C5．B6．B7．D8．B9．C10．D
1．ABC2．AB3．AD4．BC5．ABD6．ACD7.ABC8.BCBCD10、AD
11．ABC12．ABCD
三、判断题
正确的有：
46、10
四、实训题
实训一
〔1〕
借:
长期股权投资——投资本钱1200
银行存款1200
长期股权投资——投资本钱300
营业外收入300
〔2〕2021年末
长期股权投资——损益调整114[〔440-〔600-400〕×
30%〕×
30%]
投资收益114
〔3〕2021年末
投资收益60
长期股权投资——损益调整60
〔4〕2021年末
长期股权投资——损益调整57[〔250-〔600-400〕×
70%-〔800-500〕〕×
投资收益57
实训二
长期股权投资——本钱2535
应收股利78
银行存款2613
长期股权投资——本钱39
营业外收入39
〔2〕
银行存款78
应收股利78
长期股权投资——其他综合收益78
其他综合收益78
〔4〕
应确认收益=〔663-13〕×
30%=195〔万元〕
长期股权投资——损益调整195
投资收益195
〔5〕
应收股利39
长期股权投资——损益调整39
〔6〕2021年3月25日，收到现金股利。
银行存款39
应收股利39
〔7〕
应确认收益=〔700-15.6〕×
30%=205.32〔万元〕
长期股权投资——
工程三投资性房地产的核算
1-5BCABA6-10CABDB
1．BD2．BC3．AC4．AD5．BCD
6．BD7．AB8．ACD9．ABD10．BCD
1．×
2．×
3．×
4．√5．×
6．×
7．×
8．×
9．×
10．×
〔1〕2021年1月1日
投资性房地产——本钱70000000
银行存款70000000
〔2〕每年12月31日，收到租金
银行存款3270000
其他业务收入3000000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕 270000
〔3〕2021年12月31日，确认公允价值变动
投资性房地产——公允价值变动3000000
公允价值变动损益3000000
〔4〕2021年12月31日，确认公允价值变动
投资性房地产——公允价值变动2000000
公允价值变动损益2000000
〔5〕2021年12月31日，确认公允价值变动
投资性房地产——公允价值变动1000000
公允价值变动损益1000000
〔6〕2021年1月10日，对外出售
银行存款85020000
其他业务收入78000000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕 7020000
其他业务本钱70000000
公允价值变动损益6000000
投资性房地产——公允价值变动6000000
〔1〕2021年1月1日，租赁期开始
投资性房地产——本钱22000000
累计折旧3000000
固定资产减值准备1000000
固定资产18000000
其他综合收益8000000
〔2〕2021年6月30日，收取租金及确认公允价值变动
银行存款1417000
其他业务收入1300000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕 117000
〔3〕2021年12月31日，收取租金及确认公允价值变动
公允价值变动损益500000
投资性房地产——公允价值变动500000
〔4〕2021年1月1日，出售
银行存款22890000
其他业务收入21000000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕 1890000
其他业务本钱14000000
公允价值变动损益500000
其他综合收益8000000
投资性房地产——本钱22000000
工程四非货币性资产交换的核算
1.C2.B3.D4.C5.C6.C7.D8.D9.B10.A
1.BCD 2.AB 3.ABC4.ABCD 5.ACD6.ABCD7.CD8.ACD9.AD10.BC
1.×
2.√3.×
4.√5×
6.√7.×
8.√
恒通公司换入资产的入账价值总额＝1300＋200＋96-195＝1401〔万元〕
固定资产 1401
应交税费——应交增值税〔进〕195
贷：
交易性金融资产——本钱 1300
——公允价值变动 200
应交税费——转让金融商品应交增值税96
东大公司换入交易性金融资产的入账价值＝〔1800－200－100〕＋195-96＝1617〔万元〕
借：
固定资产清理 1500
累计折旧 200
固定资产减值准备 100
贷：
固定资产 1800
固定资产清理195
贷：
应交税费——应交增值税〔销〕195
交易性金融资产 1617
应交税费——应交增值税〔进〕78
固定资产清理 1695
〔1〕支付补价10万元占换出资产公允价值与支付补价之和200万元的比例为5％，小于25％，应按照非货币性资产交换准那么核算。
换入资产入账价值总额＝190＋10-50×
13%-150×
6%＝〔万元〕
设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例＝50/〔50＋150〕×
100％＝25％
无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例＝150/〔50＋150〕×
100％＝75％
那么换入设备的入账价值＝×
25％＝〔万元〕
换入无形资产的入账价值＝×
75％＝1〔万元〕
〔2〕甲公司编制的有关会计分录：
固定资产——设备
无形资产 1
长期股权投资减值准备30
应交税费——应交增值税〔进〕
投资收益 30
长期股权投资 250
银行存款 10
〔3〕假设上述交易不具有商业实质。
换入资产入账价值总额＝250－30＋10-50×
6%＝214.5〔万元〕
设备账面价值占换入资产账面价值总额的比例＝40/［〔80－40〕＋170〕］×
100％＝19.05％
无形资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例＝170/［〔80－40〕＋170〕］×
100％＝80.95％
那么换入设备的入账价值＝214.5×
19.05％＝4〔万元〕
换入无形资产的入账价值＝214.5×
80.95％＝1〔万元〕
编制甲公司的账务处理：
固定资产——设备 4
无形资产 1
长期股权投资减值准备 30
长期股权投资 250
银行存款 10
工程五 或有事项的核算
1-5BDBDC6-10AACDD
1-5ABCACDABCDADABCD
6-10ABACDABABCAC
1-5FTFTF6-10TTTTF
（1）〔1000+800+1200+600〕*〔1.5%+2.5%〕/2=72万元
（2）借：
销售费用72
预计负债72
（3）借：
预计负债75
原材料43
银行存款15
应付职工薪酬17
（4）借：
预计负债5
应付职工薪酬5
预计负债3
销售费用3
（5）30-75+72-5-3+8=27万元
应该为贷方余额。
1.赔偿可能性小于50%，不满足预计负债的条件，不确认预计负债。
2.确认预计负债
借：
营业外支出9
预计负债9
3.应确认预计负债40000元。
因为该合同为不可撤销合同，随着材料的价格上涨，该合同成为亏损合同。
如果不生产，企业将发生违约金80000元；
如果生产，企业发生损失40000元〔800×
〔550-500〕〕。
同时，合同不存在标的物，所以应当确认预计负债40000元。
工程六 长期负债及借款费用的核算
1-5：
CCBCB6-10：
CCBBA
1.ABC2.AB3.ABCD4.ABC5.ABC
6.BCD7.BC8.ABCD9.AC10.ABC
1-5TTTFF6-10FFFTF
〔1〕发行价格=5000×
〔P÷
F,8%,5〕+5000×
6%×
实际利率法和摊余本钱计算表
日期
现金流出
（a）
实际利息费用
（b）=期初（d）×
8%
已归还的本金
（c）=（a）－（b）
（d）=期初（d）－（c）
2021年1月1日
4600.81
300.00
368.06
-68.06
4668.87
373.51
4742.38
379.39
9
4821.77
385.74
-85.74
4907.51
×
5000.00
小计
1500.00
1899.19
-
0.00
合计
6500.00
〔3〕①2021年1月1日，发行债券时：
银行存款4
应付债券---利息调整
应付债券---面值5000
②2021年12月31日,计算第一期利息费用时：
财务费用
应付利息300
应付债券----利息调整
③2021年1月1日：
支付利息时
银行存款300
④2021年12月31日，计算第二期利息费用时
⑤2021年1月1日：
以此类推。
⑥2021年1月1日：
归还债券本金及最后一期利息
应付债券---面值5000
银行存款3500
〔1〕发行价格=〔4000+4000×
8%×
3）×
（P÷
实际利率法和摊余本钱计算表
3%
2021年7月1日
2021年6月30日
4960
〔3〕①2021年7月1日，发行债券时：
银行存款
应付债券——面值4000
——利息调整
②2021年12月31日,确认债券利息时：
应付债券——利息调整
应付债券——应计利息160
③2021年6月30日,确认债券利息时：
④2021年12月31日,确认债券利息时：
⑤2021年6月30日,确认债券利息时：
⑥2021年12月31日,确认债券利息时：
应付债券——应计利息
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