高级会计学位考试复习.docx

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高级会计学位考试复习

一、单项选择题

1．租赁开始日是指（C）。

A．租赁协议日B．租赁各方就主要租赁条款做出承诺日

C．租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者

D．租赁协议日或租赁各方就主要租赁条款做出承诺日两则任选其一

2．某租赁公司将一台大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。

租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值，即资产余值为650万元，双方合同中规定，B企业担保的资产余值为200万元，B企业的子公司担保的资产余值为120万元，另外无关的担保公司担保金额为150万元，则该租赁资产的未担保余值为（D）万元。

A．650B．200C．120D．180=650-200-120-150

3．A公司20XX年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。

会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。

则20XX年12月31日应纳税暂时性差异余额为（D　）万元。

A．8　　B．16C．6　　D．4

20XX年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8万元，计税基础=10-10÷5×3=4万元，应纳税暂时性差异的余额=8-4=4万元。

4．在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占（B）的比例低于25％确定。

A．换出资产公允价值B．换出资产公允价值加上支付的补价

C．换入资产公允价值加上支付的补价D．换出资产公允价值减补价

5．某股份有限公司系一家需要编制季度财务会计报告的上市公司。

下列会计报表中，不需要该公司在其第3季度财务会计报告中披露的是（D）。

A．第3季度末资产负债表B．第3季度利润表

C．年初至第3季度末利润表D．第3季度末现金流量表

6．下列交易中，属于非货币性资产交换的是（A）。

A．黄河公司以不含税公允价值为30万元的存货交换远华公司的原材料，增值税为5.10万元，同时支付给华远公司8万元现金

B．黄河公司以账面价值为20000万元的设备换入长江公司的库存商品，长江公司换出库存商品的账面价值为15000万元，不含税公允价值为20000万元，增值税为3400万元，黄河公司另向对方支付补价6000万元

C．黄河公司以公允价值为13000万元的设备交换长江公司的一项持有至到期投资，该项持有至到期投资的账面价值为15000万元，黄河公司另向对方支付补价2000万元

D．黄河公司以账面价值为3000万元的存货交换远华公司的一项无形资产，该项无形资产的公允价值为2000万元，黄河公司另向对方支付补价500万元

解析：

选项A，黄河公司：

8÷（8＋30）×100％＝21.05％<25％，属于非货币性资产交换；选项B，黄河公司：

6000/20000×100％＝30％，属于货币性资产交换；选项C，因为持有至到期投资属于货币性资产，所以属于货币性资产交换；选项D，黄河公司：

500/2000×100％＝25％，属于货币性资产交换。

7．现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（D）。

A．利润表B．所有者权益变动表

C．合并报表D．在资产负债表的所有者权益项目下单独列示

8．企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为（A）。

A．借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目

B．借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目

C．借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目

D．借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目

9．甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司20XX年1月1日投资800万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元，其差额为应在5年摊销的无形资产，20XX年乙公司实现净利润100万元。

所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为200万元，在20XX年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C）万元。

A．120B．100C．80D．60

10．下列体现财务资本保全的会计计量模式是（B）。

A．历史成本／名义货币单位B．历史成本／不变购买力货币单位

C．现行成本／名义货币单位D．现行成本／不变购买力货币单位

11．企业从事商品期货套期保值业务时，如果现货交易尚未完成，而套期保值合约已经平仓的，则套期保值合约的损益应当直接计入（C）。

A．投资收益B．期货损益C．套期损益D．营业外收入

12．20XX年1月20日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4255万元（含增值税额）。

合同约定，乙公司应于20XX年5月20日前支付上述货款。

由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。

经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：

乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。

乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1400万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，公允价值为2500万元；已计提减值准备600万元。

甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司计入营业外收入的金额为（C）万元。

A．100　B．317　C．217　D．200

【答案解析】乙公司债务重组收益＝4255－1400×（1＋17％）－2500＝117（万元），资产转让收益＝2500－（5000－2000－600）＝100（万元），所以乙公司计入营业外收入的金额＝117＋100＝217（万元），产品转让收益＝1400（主营业务收入）－1200（主营业务成本）＝200（万元）（不形成营业外收入）

13．将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时，应当借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记（A）项目。

A．资产减值损失B．管理费用C．营业外收入D．投资收益

14．子公司上期从母公司购入的100万元存货全部在本期实现销售，取得140万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本80万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应包括（C）。

（以万元为单位）

A．借：

未分配利润——年初60，贷：

营业成本60

B．借：

未分配利润——年初20，贷：

存货20

C．借：

未分配利润——年初20，贷：

营业成本20

D．借：

营业收入100，贷：

营业成本100

15．下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（D　）。

A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

16．在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是（B）。

A．按市价计价的存货B．按成本计价的长期投资

C．应收账款D．按市价计价的长期投资

17．下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法的是（B）。

A．计算持有资产损益B．计算购买力损益

C．编制通货膨胀会计资产负债表D．编制通货膨胀会计利润表

18．有关外汇远期合同表述正确的是（D）。

A．远期外汇合同是一种基础金融工具B．远期合同是标准化合约

C．远期合同在履行时才确认D．外汇远期合同在订立时即可确认和计量

19．企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入（C）。

A．盈余公积B．资本公积C．营业外收入D．其他业务收入

20．我国租赁准则及企业会计制度规定出租人采用（D）计算当期应确认的融资收入。

A．年数总和法B．直线法C．净现金投资法D．实际利率法

二、多项选择题

1．下列各项中，如果租赁期满，融资租赁资产归还给出租人，则最低租赁付款额应包括（AB）。

A．租赁期内承租人每期应支付的租金B．与承租人有关的第三方担保的资产余值

C．优惠购买价D．初始直接费用

2．下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（AD　）。

A．资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B．资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C．负债的计税基础，即其在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额

D．负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

3．下列与分部报告有关的表述中，正确的有（ABCDE）。

A．分部报告是企业财务报告的一个组成部分

D．分部报告信息可以用以更好地评估企业的风险和报酬

C．分部报告的形式分为主要报告形式和次要报告形式

D．以业务分部或地区分部为主要报告形式时，应披露对企业内其他分部交易的收入

E．母公司的会计报表和合并报表一并提供时，分部报告只需在合并报表基础上提供

4．企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量情况下的非货币性资产交换，同一事项同时影响双方换入资产入账价值的因素有（AB）。

A．企业支付的补价或收到的补价B．企业为换出存货而交纳的增值税

C．企业换出资产的账面价值D．企业换出资产计提的资产减值准备

5．如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未对外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应包括（CD）。

A．借：

未分配利润—年初　B．借：

期初未分配利润—年初

　　　贷：

营业成本　　　贷：

存货

C．借：

营业收入　D．借：

营业成本

　　　贷：

营业成本　　贷：

存货

E．借：

存货

贷：

期初未分配利润—年初

6．Ｗ公司应将下列企业纳入其合并财务报表合并范围的有（ABDE）。

A．甲公司，规模较小的子公司

B．乙公司，业务性质与W公司有差别的子公司

C．丙公司，其60％的表决权资本由Ｗ公司拥有，已被宣告清理整顿

D．丁公司，其40％的表决权资本由Ｗ公司拥有，Ｗ公司受托管理其他投资者在丁公司20%的股份

E．戊公司，其40％的表决权资本由Ｗ公司拥有，但Ｗ公司有权任免戊公司多数董事会成员

7．下列项目中，采用资产负债表日的即期汇率折算的有（BC）。

A．现行汇率法下的实收资本B．流动项目与非流动项目下的存货

C．流动项目与非流动项目法下的应付账款D．时态法下按成本计价的长期投资

8．下述做法哪些是在物价变动下，对传统会计模式的修正（BCE）。

A．物价上涨时存货先进先出其不意B．固定资产加速折旧

C．存货期末计价采用成本与市价孰低D．固定资产直线法折旧

E．物价下跌时存货先进先出

9．在下列商品期货业务事项中，通过“期货损益”科目核算的有（ACD）。

A．交易手续费B．年会费C．对冲平仓盈亏D．会员变动损益E．为完成现货交易的套期保值合约平仓盈亏

10．20XX年6月1日，甲公司因无力偿还乙公司的1200万元货款，双方协议进行债务重组。

按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。

假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿

该项债务（不考虑相关税费）,股权的公允价值为900万元。

乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。

甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（BCD）。

A．债务重组日为20XX年6月1日

B．甲公司计入股本的金额为500万元

C．甲公司计入资本公积—股本溢价的金额为400万元

D．甲公司计入营业外收入的金额为300万元

11．下列各个项目中，属于非货币性资产的有（ABD）。

A．预付账款　　　　　B．交