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李燕

二〇〇九年五月二十日

加强集团公司财务资金管理的措施

财务管理的核心是资金,是对资金的集中管理和控制，在我国，有效的资金管理体系尚未形成；

集团下属企业自行负责自由资金的分权管理模式导致整个集团银行账户过多过杂；

管理混乱无序,无法对下属企业的资金运行状况实施有效的、及时的监管,从而容易使下属企业资金账外循环和资金管理失控。

这些问题影响和制约着企业的健康发展,甚至滋生腐败和犯罪。

一、企业财务资金管理中存在的问题

（一）资金散乱，使用效率低下

目前，企业资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。

一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些集团旗下各子公司设立的账户太多，资金管理严重失控。

二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。

三是资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。

（二）信息失真，难以为科学决策提供依据

现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。

然而，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不集成。

出于各自的利益，企业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。

更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况。

同时，受利益驱动的影响，社会审计也走过场，以至于有的企业“假数据真做账、真数据作假账”，不同的场合报不同的账，账面利润看似不少，但不良资产有增无减，该提不提、应摊未摊、盈亏不实的现象比比皆是。

据财政部会计信息质量抽查证实，全国大多数的企业会计信息存在不同程度的失真。

信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观管理和社会监督的效果。

（三）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督

目前企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。

尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，故而难以及时有效地发挥作用。

相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，资金的流向与控制脱节。

不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入不敷出，依赖借新债还旧债来维持生产经营，财务风险极大。

由于监督工作不是即时的而是滞后的，不出问题则已，一出问题则触目惊心。

很多企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督流于形式。

二、加强企业财务资金管理的措施

针对当前企业财务资金管理中暴露出的财务预算管理欠缺、内部资金结算松弛、监控不力和管理方式、手段落后等突出问题,全面加强企业管理的当务之急应当是从“三个环节,一个手段”入手,即完善内部资金集中结算制度，加强企业财务预算管理，健全财务监督和控制和推行企业内部计算机管理方式。

（一）完善内部资金集中结算制度

建立企业内部结算中心,完善结算制度,强化对子公司的监控服务,是解决企业资金使用分散、效率低、成本高的有效方法和途径之一。

资金结算中心是根据集团公司财务管理和控制的需要在集团内部成立的，为集团公司成员办理资金调剂和结算，以降低资金成本，提高资金使用效益的机构，其性质类似内部银行，主要为集团公司整体和长远利益服务，资金结算中心的意义主要包括以下几个方面。

1．盘活企业资金，缓解企业资金紧张状况，加强财务宏观调控能力

如果集团公司下属的单位、项目较多，收入主要以工程结算收入为主，企业资金较大，而从局部看，集团公司下属单位存在“贫富不均”现象，即一些单位拥有大量的闲散资金放在银行吃利息，而一些单位由于资金短缺影响了施工生产经营活动，如果能将全部或大部分下属公司、单位的资金集中起来，由资金结算中心统一管理，进行适当调剂，一方面为闲置资金找到了增值的渠道，另一方面缓解了企业的资金紧张状况，并促进了集团公司整体财务管理水平的提高。

2．加强财务监督，促进集团公司资金的合理使用

目前，企业财务部门无法全面了解和监督下属公司、单位的收入和支出情况，从而无法为企业合理使用资金提供科学的依据，因此，建立资金结算中心，可以对下属公司、单位资金的使用全过程实行实时监控，有效地强化对下属公司、单位财务收支活动的监督，更进一步的了解下属公司、单位资金的使用情况，合理制定各项开支标准，强化预算管理，促使集团公司的资金使用走向合理化、科学化。

3．加强财务管理，提高会计信息质量

集团公司建立资金结算中心后，明确了会计人员的职责，规范了会计制度，保证了会计资料的真实性、合法性，有利于解决会计信息失真问题；

同时，解决了一些单位会计基础工作薄弱，帐户设置混乱，银行乱开户等问题，提高了企业会计信息质量。

（二）推行企业全面预算管理

预算是组织活动计划的数量表述,是建立在企业历史运营的基础上,进而扩展到考虑企业未来的运营执行,推行企业全面预算管理,是低财务成本,改善财务状况的有效途径。

预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。

企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。

计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及时结算提供了可能，从而使资金的集中管理成为可行。

企业要以资产为纽带，实行分级预算，母公司应侧重搞好投融资预算，以资本经营预算为主，实行资金的统一筹划，集中管理，子公司要以生产经营预算为主，加强成本费用和资金流量预算。

预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。

预算制度完备与否是企业生产经营活动有序进行的重要保证,同时也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。

1．我国企业实施预算管理应注意的问题

实施预算管理应建立全局观,确定好具体的预算管理目标,企业最高领导应作为预算编制和实施的最高决策者,必要的时候可以设置专门的预算管理机构———预算委员会,在预算管理中要强调预算管理的参与性；

企业预算体制的设计,包括预算的内容、预算编制的方法,都要符合企业的实际情况,不能盲目照搬；

企业实施预算管理要充分考虑到员工可能对预算做出的反应,他们的反应可能受到预算编制的方法,他们在预算编制中的参与程度,沟通交流的方式,预算的表述形式及预算实施的方式等各方面的影响；

周期性明显的企业,可以采用周期预算来编制长期预算,以与企业的周期管理策略相适应。

2．企业预算管理应避免的一些错误倾向

一是避免预算过繁过细。

预算并不是越细越好，究竟预算应细微到什么程度,必须联系到授权的程度进行认真酌定，过繁过细的预算等于使授权名存实亡；

二是避免让预算目标取代企业目标。

为防止预算控制中出现目标置换的倾向,一方面应该使预算更好的体现计划的要求，另一方面应当适当掌握预算控制的度,使预算具有一定的灵活性；

三是避免因循守旧。

必须有一些有效的预算管理制度扭转这种倾向,否则预算很有可能变成掩盖懒散、效率低下的主管人员的“保护伞”；

四是避免一成不变。

预算管理不能一成不变,要对预算进行定期检查,如果情况已经发生重大的变化,就应当整理预算或重新制定预算,以达到预期的目标。

（三）加强企业财务监督和控制

管理是企业发展的永恒主题,是企业生存发展的基础。

要按照市场经济的要求,以投资、财务、人事、销售管理等为重点,完善企业管理制度,加强监督管理,使企业管理逐步走上规范化、制度化的轨道,避免随意性,提高科学性。

预算管理要取得实效,必须要有严格的控制制度和科学的考核办法做保障,加强企业预算管理的审计、监督和考核是严格企业财务资金管理的重要环节。

所以,加强企业的财务监督和控制,是实现企业科学管理的有序途径.可以从以下几个方面加强企业财务资金的监督和控制。

1.资金监控

资金监控的目标归根结底是提高资金效用,因此我国企业加强资金机制管理,对于提高企业资金的使用效率和企业的经济效益,合理配置资源,扩大企业信用,提高企业整体竞争力都具有重要意义。

2.财务人员管理

企业对成员企业的各项财务监控措施必须依赖相关人员的有效执行，因此,人员监控是企业基于股东身份向子公司委派相关人员以保证企业财务监控顺利进行。

例如可以推行会计委派制、实行财务部长下管一级办法、推行财务总监委派制。

3.预算监控

所谓预算监控就是将组织的决策目标及其资源配置规划加以定量化,并使之得到实现的过程。

预算监控是防范风险,评价企业经营业绩,实现企业目标的重要手段。

因此,企业应加强以资本预算为中心的全面预算控制,即企业确定发展战略和经营目标,逐层进行分解,制定关键预算指标作为成员企业责任预算的基础。

4.审计监控

企业的内部审计监控是母公司对子公司进行财务监控的最终防线。

企业审计机构要根据企业的财务制度及审计目标制定一套完整的《企业审计监控标准手册》,并将此手册作为审计监控的主要依据和子公司规范财务运作的标准。

另外,为适应所有者与经营者分离与制衡机制,企业还必须建立与之相适应的内部审计模式。

内部审计主要有5种模式:

董事会领导模式、监事会领导模式、总经理领导模式、总经济师领导模式和财务副总经理领导模式。

以上几种模式各有利弊,相比较而言,董事会领导模式相对独立性最强,宜成为我国企业的最佳选择。

要将企业的内部预算审计和外部财务审计结合起来,内部审计主要是对预算的执行情况的审计,外部审计主要是借助社会会计师事务所,对其财务报表、账目、凭证等合法性、合规性进行审计。

要防止会计师事务所因利益驱动,审计走过场的现象,运用母子公司财务人员下管一级和集团公司聘请会计师事务所对其子公司进行财务审计并支付费用的方式,切实发挥监督的作用,防止和减少重大决策失误。

5.预警控制

财务预警系统的基本功能是防范和化解风险的发生,将风险造成的损失降到最低。

企业时刻面临着来自外部环境和内部组织的种种风险,为了稳健运行其必须建立一套预警监控机制。

建立预警控制应注意以下问题。

一是设计与选择财务预警指标。

财务指标的选择应遵循客观性、可比性、灵敏性、先进性等原则,并应参照财务部颁布的企业经济效益评价指标体系评价企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和贡献能力等；

二是构建财务预警模式。

即通过单个财务比率的趋势变化评估和预测财务危机。

预测财务风险的主要指标包括:

债务保障率、资产收益率、资产负债率和资金安全率等，当这些单一指标的某一个达到设定的临界值时,财务预警系统就会发现警报。

（四）推动企业管理信息化

企业管理信息化,是指在企业管理的各个活动环节中,充分利用现代信息技术、物流资源和环境技术、信息资源和环境,建立信息网络系统,使企业的信息流、资金流、物流集中和综合,实现资源的优化配置,不断提高企业管理的效率和水平,进而提高企业经济效益和竞争能力的过程。

我国早在20世纪80年代就已把计算机引入了重点发展领域,但可惜长期只把IT技术当作一种军用技术或科学研究的工具,没有把它作为提高整个社会经济管理工作效率和水平的手段。

这种状况在改革开放后有了很大的改变,IT技术逐渐在企业中获得应用。

从业务流程到管理流程,从单项应用到集成综合,从日常工作到管理决策,从企业内部到企业之间,从工业企业到整个社会,IT技术正日益广泛地获得应用。

大力应用计算机信息技术，为企业实施资金的集中管理和有效监控提供有力保障。

企业在具体的实施过程中应注意以下几个方面。

一是要以财务资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用。

企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。

企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的理念，已成为企业界的共识。

计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。

财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。

要借鉴国内外一些企业的成功经验，遵循企业信息化发展的一般规律，从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等由易到难的环节逐步推进。

要按照“总体规划、分步实施、突出重点、先易后难”的原则，依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，做到开发一块，运用一块，见效一块，逐步实现物流、资金流、信息流的集成。

二是要从薄弱环节入手，首先建立起以财务资金管理为核心的内部信息管理系统。

目前我国多数企业在采购、库存、分销、成本核算等环节中财务资金信息时效性差，会计信息质量特别是信息的真实性方面问题突出。

通过采用计算机网络手段和统一的财务管理软件，可以将过去繁琐的会计数据加工、分析及人工无法做到的基础性管理工作和“人盯人”的监控方式，借助计算机管理软件应用予以取代，使管理工作的“手”伸长，透明度增加，特别是规章制度可以通过计算机程序固化，减少人为因素，变成硬约束，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后等问题。

三是要积极推进企业财务与业务一体化的工作。

财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。

因此，应用统一的计算机财务管理软件、实现财务信息与业务流程一体化，进而逐步引进、消化、开发使用国际先进的ERP（企业资源计划）系统软件，是企业内部信息化发展的基本方向。

企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。

总之,加强和改善财务资金管理是实现管理创新,推动企业管理上水平、上台阶的重要环节,也是落实现代企业制度管理基本规范的迫切需求,抓好这项工作,就抓住了现阶段企业管理的牛鼻子。

厦门大学会计系“跨平台集中资金管理”课题组刘宜云、刘丽、刘丽璇（《中国总会计师》2006）将目前国内的资金管理分为原始管理、粗放式管理、简单的集中化资金管理、跨平台集中管理4个层次,其中,跨平台管理才是真正意义上的资金集中管理。

其利用现代化的通讯技术和信息时代软件技术将先进的跨平台集中化管理系统化、模型化。

胡高峰提出ERP作为一种先进的管理思想和软件,对加强资金集中管理和监控,防范资金风险,提高资金效益,实现企业物流、资金流、信息流的有效集成具有重要意义。

李春献、陈泽明（2006）也认为通过ERP系统将企业的资金流程、业务流程相结合并进行必要的重新设计和改造,以及优化组织结构,将使企业的物流、资金流、信息流形成一个有机的系统,从而达到企业资源配置的目的,促使企业能够更有效的实行资金控制。

我们的企业的目标是实现数字化管理,数字化就是将许多复杂多变的信息转变为可以度量的数字、数据,再将这些数字、数据建立起适当的数字化模型,把他们转化为一系列二进制代码,引入计算机内部,进行同样处理,这就是数字化的基础过程。

数字化管理的本质就是将现代化管理理念、管理方法和管理技术充分加以数字化,从而全面提高管理的效益和效率。

参考文献

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