关税2Word文件下载.docx
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（）元
A120000
B148131
C.147565.50
D.160000：
7.某建筑工程公司获海关核准暂免税从国外进口A、B两台施工机械用于奥运工程。
已知A、B机械的到岸价格分别为536万元和920万元，其在国内使用的时间分别为6个月和8个月，后复出口，（海关监管年即4年）适用的关税税车均为15％。
该公司应补缴的关税为
A5.4万元B5.75万元C.5.6万元
D.5.2万元
8.境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000美元；
支付境外加工费600美元，料件费500美元；
支付复运进境的运输费400美元和保险费200美元，当期汇率8.3。
该货物适用税率7％，则该单位应缴纳的进口关税为
（）元。
A987.7
B.945.43
C.943.95
D.993.90
9．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元（汇率1：
8.3）。
该批货物应纳出口关税为
（关税税率为20％）
A83万元
B.9.96万元
C.10万元
D12.45万元
10．某公司进口货物完税价格为人民币100万元，进口关税税率为10％，海关于2007年3月12回填发税款缴款书，该公司应于2007年
（）前缴纳关税。
A.4月13日
B.3月27日.
C.4月14日
D.3月26日
11.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有
A运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格
B．准于暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
C．转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格
D．日购的进口货样，以进口价格作为完税价格
12．进口货物的保险费应计人进口完税价格中，但陆、空、海运进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”之和的
（）计算保险费。
A3‰
B3％
C.1‰
D.5‰
13．目前关税的减免权限除法定减免外己经统一归（）。
A海关总署
B.国务院和海关总署
C．财政部
D．国务院
14．关税征收管理规定，进出口货物关税申报时间为
（）；
A进口货物自运输工具申报进境7日内
B进口货物自运输工具申报进境之日起14日内
C．进口货物自运输工具申报过境15日内
D．出口货物自运抵海关监管区装货后14小时内
15进出口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以（）追征。
A在1年内
B．在3年内
C．在5年内
D．无限期
16按海关规行规定，进出口货物完税后，如发现非纳税太原因少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起
（）内，向收发货人或者他们的代理人补征。
A半年
B.1年
C.5年
D.3年
17．关于关税政策下述陈述不正确的是
A进料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定范税价格
E进口货物以成交价格为基础，确定完税价格
C．以境外边境口岸价格条件感交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1双计算运输及相关费用、保险费
D．关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型
二、多项选择题
1．普惠制是指发达国家对从发展中国家或地区输入的产品，特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度。
下面属于普惠制的基本原则有
A普遍原则
B非歧视原则
C．对等性原则
D．非对等原则
E．重要性原则
2．进口关税有正税和附加税之分，附加税不是一个独立的税种，从属于进口正税的一部分。
它的目的和名称繁多，如
A反倾销税
B反补贴税
C．过境税
D．紧急出口税
E．报复关税
3．下述选项中，关税的纳税义务人包括
A进口货物的收货人
B出口货物的发货人
C．出口货物的收货人
D．进口货物的发货人
E．进出境物品的所有人
4关税法律法规规定，进境物品的纳税义务人是指了、
A携带物品进境的入境人员
B进境邮递物品的收件入
C．以其他方式进口物品的收件入
D．进境物品的邮寄人
E．选项A和
D均是正确的陈述
5下列符合关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法的是
A个人物品行李的进口税，包括关税和增值税、消费税
B.进境物品进口税的纳税义务人不得委托他人代为办理纳税手续
C．进口税从价计征
D进境物品适用进境之日的税率和完税价格
E．进口税采用从量计征
6．根据海关审定进出口货物完税价格办法规定，出口货物离岸价格可扣除下列
（），作为出口关税的完税价格。
A出口关税和负担的消费税
B包含在成交价格中的单独列明的支付给境外的佣金
C．售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用
D．出口货物国内段运输、装卸等费用
E出口货物国内运输段的路桥费用
7买卖双方之间有特殊关系的，经海关审定其特殊关系未对成交价格产生影响，或进口货物的收货人能证明其成交价格与同时或大约同时发生的下列
（）任意价格相近，成交价格海关应当接受。
A向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似货物的成交价格
B按照使用倒扣价格有关规定所确定的相同或类似货物的完税价格
C．按照使用计算价格有关规定所确定的相同或类似货物的完税价格
D．向境内有特殊关系的买方出售的相同成类似货物的成交价格
E．A和
8．同时符合下列
（）条件的，利息费用不计入进口货物完税价格中。
A利息费用是为进口货物而融资所产生
B.有书面的融资协议的
C．利息费用单独列明的
D．进口货物的收货人可以证明没有融资安排的相同或类似进口货物的价格与被估货物的实付或应付价格非常接近
E．该利息不高于国内借款利率计算的利息
9．下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有
A运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B准于暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
C．转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格
D．留购的进口货样，以原进口时货价作为完税价格
E．团购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格
10．下列费用不应当包括在进口货物的实付或者应付价格中的有（）。
A.买方为购买进口货物向自己的采购代理入支付的劳务费用
B.进口关税
C．由买方负担的包装材料和包装劳务费用
D卖方直接从买方对该货物进口后转售中获得的收益
E机械进口后的安装费
11．有下列
（）情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。
A进口货物只能用于展示或者免费赠送的
B进口货物只能销售给指定第三方的
C．进口货物只能在在进口后手续齐全，才可以销售
D进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的
E其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的
12．有下列
（）情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊关系。
’
A买卖双方为同一家族成员
B买卖双方互为商业上的高级职员
C．一方直接或者间接地受另一方控制
D一方直接持有对方5％以上（含5％）公共发行的有表决权的股票或者股份
E．买卖双方签有借款合约
13．按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。
下列各项中，经海关确定可申请退税的有
A因海关误征，多缴纳税款的
B海关掉准免验进口，在完税后发现有短缺的
C．已征收出口关税，因故未装运出口的
D已征收出口关税的货物，因故发生退货的
E．因质量原因，进口退换的商品，原商品未退还的
14．关税的强制执行措施包括
A征收关税滞纳金
B处以应纳关税税额2～3倍罚款
C．强制扣缴
D．变价抵税
E．限制离境
15．在法定减免税之外，国家按照国际通行现如］和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。
下列货物属于特定减免税的有
A残疾人专用品：
E境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资
C．出口加工区进出口货物：
D.无商业价格的广告品和货样
E．科教用品：
三、计算题
1．北京某从事进出口业务的企业本月发生以下进口业务：
（1）以租赁方式进口一台设备，设备价款80万元，分8次支付租金，每次支付10万元，承租人申请一次性缴纳税款。
（2）进口材料一批，进料成交价100万元，发生运费1万元，保险费0.4万元。
（3）将一台设备运往境外修理，设备价60万元，修理费5万元，材料费6万元，运输费1万元，保险费0.4万元。
（4）免税进口一台设备，设备公款60万元，海关监管期4年，免税项目使用19个月后转售。
（5）进口一批材料，进口完税价格50万元，报关进口后发现其中20％部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值10万元。
（上述进口关税税率：
设备15％，材料20％）
（1）业务
（1）应纳进口关税为
（）万元。
A10
B.11
C.12
D.13
（2）业务
（2）应纳进口关税为
A20.22
B.20.25
C.20.28
D.20.85
（3）业务（3）应纳进口关税为
A2.41
B2.42
C.2.43
D.2.48
（4）企业当月缴纳进口关税合计为
A40.195
B.42.285
C.50.385
D.51.485
2.某进出口公司2007年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台价格3000元人民币，该批设备运报我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5000元，海关于3月15回填发税款缴款书，由于该公司发生暂时经济困难，于4月3日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30％。
则：
（1）该公司应缴纳的关税是
A15000
B.19500
C.17565.50
D.15292.50
（2）该公司实际应纳关税和滞纳金为
A19500
B.19131
D15292.50
（3）该公司应纳进口环节缴纳的税金是
A33015
B33865
C.14365
D.30550
（4）下述关于关税缴纳的陈述，正确的选项是（）。
A该进口设备的境内安装费可以计入关税完税价
B该进口设备的境内安装费不可以计入关税完税价
C．该进口设备的境内安装费假如可以和完税价区分，则不得计入关税完税价
D．该进口设备的境内安装费假如不可以和完税价区分，则不得计入关税完税价
3．具有进出口经营权的某企业2007年5月发生以下进口业务：
（1）以租赁方式进口一台设备，设备价款190万元，分3次支付租金，每次支付60万元，该设备适用的关税税率为15％；
（2）进口材料一批，进料成交价100万元，发生境外运费3万元，境外保险费04万元，其他境外相关费用0.5万元，材料的关税税率为20％；
（3）免税进口一台设备，设备价款60万元，海关监管期4年，设备的关税税率为15％；
（4）进口一批材料，进口完税价格50万元，报关进口后发现其中20％部分有严重质量问题要求追偿，出口方同意再发相同货物价值的10％的货物补偿，原货物不再退回，进口方取得无代价抵偿物价值5万元，该材料的关税税率为20％。
（1）租赁设备当月缴纳的关税
A9
B19
C.0
D.27
（2）第
（2）、（3）笔业务本月应缴纳关税
A25.29
B.20.78
C.26.28
D.26.38
（3）第四笔业务应缴纳关税
B.10
C.11
D.12
（4）假如免税项目使用19个月后国内转售，该企业转售缴纳的进口关税为
A3.375
B.5
C.563
D.8
参考答案及解析
1．
D
【解析】在我国《周礼·
地官》中最早记载了“关市之征”。
所以符合题意的选项是
D。
2．A
【解析】威廉·
配第在《赋税论》中说：
3．A
【解析】税法规定，最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WT0成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。
所以符合题意的选项是人
4
【解析】目前我国对新闻纸实行滑准税。
5．B
【解析】税法规定，由买方负担的赊购货佣金以外的佣金和经纪费应当计入完税价格。
“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。
“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；
下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：
①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；
②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；
③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；
④为在境内复制进口货物而支付的费用；
⑤境内外技术培训及境外考察费用。
6
【解析】该题自关税完税价实际采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。
进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用（保修费用除外），不计入该货物的完税价格。
进口设备到岸价格=20×
12000＋80000=320000（元）应纳进口关税=320000×
50％=160000（元）
7B
【解析】税法规定，暂时进境，在6个月内复出口的核准货物不征关税，超过期限的依法补征关税。
此题A机械使用6个月，不纳关税；
B机械使用8个月，第7、8两月均应纳税，应补缴的关税=920×
15％×
（2÷
48）=5.75（万元），所以选项B符合题意。
8．A
【解析】税法规定，运往境外加工和修理的货物，其计算原理一致。
运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和科件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
应纳关税＝（600＋500＋400＋200）×
7％×
5.3=987.7（元），所以符合题意的选项是人
9．A
【解析】出口关税＝F0B÷
（1十出口关税税率）×
出口关税税率=6×
8.3÷
（1＋20％）×
20％=8.3（万元）。
10．
【解析】关税的纳税义务人或其代理入，应在海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳。
海关于2006年3月12日填发税款缴款书，该公司应于3月26日前缴纳关税。
11．B
【解析】】税法规定，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格。
对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。
对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。
减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
所以符合题意的选项是B
12．A
【解析】税法规定，无法准确确定运费和保险费用的估算方法为，运输费按运输企业同行业运费率估算；
保险费可按照“货价加运费”两者总额的3％。
估算。
13．
【解析】根据《海关法》的规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。
海关属于执法机关，没有减征的决定权。
所以符合题意的选项是以
14．B
【解析】税法规定，进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。
所以符合题意的选项是民
15．B
【解析】因纳税人违反海关规定而造成少征或漏征关税，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从应缴纳税款之日起至实际缴纳税款之日，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
16．B
【解析】根据《海关法》的规定，进出境货物和物品放行后，海关发现非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。
所以符合题意的选项基B。
17．C
【解析】税法规定，进料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；
进口货物以成交价：
格为基础，确定完税价格；
以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1％计算运输及相关费用、保险费；
关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型。
所以不正确的是选项C。
1．AB
【解析】普惠制的基本原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。
普遍的，即发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品或半制成品给予普遍的优惠待遇；
非歧视的，即所有发展中国家或地区都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇；
非对等的，是指经济发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。
所以符合题意的选项是AB
2．ABE
【解析】进口关税有正税和附加税之分，附加税不是一个独立的税种，从属于进口正税的一部分。
它的目的和名称繁多，如反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等。
过境税不属于附加税的分类，目前各国已经取消了。
所以符合题意的选项是ABE。
3．ABE
【解析】税法规定，关税纳税人为进口货物收货入，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
所以上述符合题意的选项是ABE。
4．ABC
【解析】对于携带进境的物品，推定其携带入为所有人；
对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；
对以邮递方式进境的物品，推定其收件入为所有入；
以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其害件入或托运入为所有人。
5
AC
【解析】个人物品、行礼的进口税，包括关税和增值税、消费税；
进境物品进口税的纳税义务入可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续；
进口税从价计征；
进境物品适用海关填发税款书之日的税率和完税价格。
6．BC
【解析】出口关税应当扣除，但消费税不能扣除；
出口货物成交价格中含有支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；
米单列明的，贝’I不予扣除。
出口货物成交价格如为境外口岸的到岸价格或货价加运费价格时，应先扣除运费、保险费后，再按规定公式计算完税价格。
境内输出地点装载前的运费和相关费、保险费均需要计人出口完税价，路桥费也是应该包含其中的。
7ABC
【解析】买卖双方之间有特殊关系的，经海关审定其特殊关系未对成交价格产生影响，或进口货物的收货人能证明其成交价格与同时或大约同时发生的下对任意价格相近，该成交价格海关应当接受：
（1）向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似货物的成交价格；
（2）按照使用倒扣价格有关规定所确定的相同或类似货物的完税价格；
（3）按照使用计算价格有关规定所确家的相同或类似货物的完税价格。
8．ABC
【解析】海关审查确定进口货物的完税价格时，同时符合下列条件的利息费用不予计入：
（1）信息费用是为进口货物而融资所产生的；
（2）有书面的融资协议的；
（3）利息费用单独列明的；
（4）进口货物的收货人可以证明没有融资安排的相间或类似进口货物的价格与被仿货物的实付或应付价格非常接近，且有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应有的利率水平的。
9．BC
【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外
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