中国铁路审计报告Word下载.docx
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审计人员专业技术职务任职资格的考评和聘任，按照国家和铁道部的有关规定执行。
第十二条审计人员不得直接从事本单位的财会工作以及其他有失审计独立公正的事项。
第十三条审计人员办理审计事项，与被审计单位或者与审计事项有利害关系的，应当回避。
第十四条审计机构负责人的任免调动，按照干部管理权限办理，并应事先征求上一级审计机构的意见。
第十五条审计机构和审计人员工作成绩显著，本单位或者上级单位审计机构应当给予表彰。
第三章审计机构职责
第十六条铁道部审计机构代表铁道部对部属企事业单位实施审计监督，负责对铁路内部审计工作的管理和指导。
（一）依据国家有关内部审计工作的法律、法规和铁道部的要求，草拟铁路内部审计的规定、办法草案；
（二）对部属企事业单位行政主要领导人员实施任职期中经济责任审计和离任经济责任审计；
（三）组织实施对部属企事业单位经济效益审计、财务收支审计;
（四）组织实施对部管基建项目、部控股的合资铁路建设项目审计；
（五）组织实施专项审计和审计调查；
（六）审计监督铁路预算内（外）各项基金、资金的管理和
使用情况；
（七）审计监督部属境内外机构、企业以及铁路国有资产占控股地位的股份制、联营、合资、合作企业的经济经营活动；
（八）对部属单位内部控制制度的健全性和有效性及风险管理进行评审；
（九）负责全路审计人员岗位资格证书的审核、管理及承担召开审计系列高级专业技术职务任职资格评审委员会评审会议工作；
（十）负责组织铁路审计人员专业技术业务后续教育工作和岗位资格培训工作；
（十一）组织召开铁路审计工作会议、交流审计工作经验，开展理论和实务研究，表彰审计系统先进单位和个人；
（十二）完成部领导交办的其他工作事项。
第十七条铁道部所属企事业单位的各级审计机构对本单位及其所属单位下列事项实施审计监督：
（一）执行国家财经法规、铁道部规章制度和办法的情况，执行企业内部控制制度、经营方针的情况，实现经营目标和国有资产保值增值情况；
（二）编制和执行财务收支计划和预决算的情况，预算外资金的来源、管理和使用情况，签订和执行经济合同、协议等经济活动及其效益情况；
（三）所属单位法定代表人或行政主要负责人任职期间的
经济责任履行情况；
（四）固定资产投资项目概（预）算执行、工程结算、资金管理和使用情况；
（五）投资、借款、担保的合法、合规、效益性；
（六）本部门、本单位的境外机构、企业，以及与境内、外经济组织兴办的合资、合作经营的企业、合作项目的经营状况及其效益情况；
（七）本单位领导交办和上级审计机构授权或委托的其他审计事项。
第十八条审计机构根据被审计单位的财务隶属关系或铁路资产监督管理关系，确定审计范围。
上级审计机构可直接审计其下级审计机构审计范围内的单位，也可将审计范围内的审计事项授权或委托下级审计机构审计。
第十九条审计机构遇到任务集中、力量不足时，可抽调下级审计机构人员参加审计，或报经单位领导批准，委托社会审计组织实施。
第二十条审计机构应当定期向上一级审计机构报送工作总结材料和铁路审计工作情况统计表。
第四章审计机构权限
第二十一条审计机构有权要求本单位有关职能部门及其审计管辖范围内的被审计单位提交以下文件资料（包括各种介质），有关职能部门和单位不得拒绝和拖延。
篇二：
审计报告
关于北京*********
项目的
专项审计报告
京*审字2015-s-202
北京市**区审计局：
我们接受区审计局委托，对北京雁栖湖生态发展示范区污水干线（铁路以北至征地线）项目拆迁补偿实施了跟踪审计。
我们审计了相关单位提供的地上物评估报告（以下简称“评估报告”）、拆迁补偿协议书（以下简称“拆迁协议”）、财务会计资料、以及其他与审计有关的证明材料。
我们依照国家审计准则及相关法律的规定进行审计出具审计报告。
一、项目相关单位的责任
依照《房地产估价规范》开展评估工作并出具评估报告是北京海创房地产土地评估有限公司管理层及执业人员的责任。
这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与评估工作开展相关的内部控制和程序，以使所出具评估报告不存在由于舞弊或错误而导致的错报；
（2）选择和运用恰当的评估政策；
（3）作出合理的职业判断。
依据该项目实施方案编制和公允列报拆迁协议是北京正中置业有限责任公司管理层的责任。
（1）设计、实施和维护与拆迁工作开展相关的内部控制和程序，以使签订的拆迁协议不存在由于舞弊或错误而导致的错报；
（2）选择和运用恰当的拆迁政策；
（3）负责归集全部户档资料。
依照拆迁协议和相关程序及时、准确发放拆迁资金，提供真实、完整的财务会计资料以及其他相关资料是北京市怀柔区旅游房地产
开发总公司的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在跟踪审计工作的基础上对项目拆迁资金发放发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对报审数据是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关拆迁金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的拆迁金额重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑报审拆迁资金相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对相关单位内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价评估公司选用估价政策的恰当性和合理性，以及评价拆迁资金的总体列报。
三、审计依据及程序
该项目审计的主要依据是《中华人民共和国土地管理法》、****、****、《房屋重置成新价评估技术标准》京国土房管征【2003】808号和相关会议纪要。
在审计过程中，我们结合项目实际情况，实施了包括现场跟踪、审核相关拆迁资料、复核评估底单及估价结果通知单等我们认为必要的审计程序。
四、审计意见
该项目审定拆迁补偿及其他服务费金额8,702,413.35元（其中
协议补偿金额8,198,884.27元、其他服务费金额503,529.08元），财政已拨付金额8,339,310.00元，已支付补偿资金8,198,884.22元，还需财政拨付金额363,103.35元。
具体审计结果报告如下：
1、地上物及协议补偿情况
报审地上物补偿及拆迁协议金额8,200,016.27元，其中：
房屋及附属物评估金额6,731,647.30元，拆迁补助及奖励金额1,468,368.97元。
经审计，评估报告计算错误导致审减金额1,132.00元；
审定金额8,198,884.27元，其中：
房屋及附属物评估金额6,730,515.30元，拆迁补助及奖励金额1,468,368.97元。
2、项目其他服务费情况
报审计服务费以外其他服务费金额708,130.26元，其中：
评估服务费72,305.15元、拆迁服务费104,386.61元、拆除服务费531,438.50元。
经审计，拆除面积计取错误导致审减拆除服务费220,320.00元。
审定其他服务费共计503,529.08元，其中：
评估服务费72,305.15元、拆迁服务费104,386.61元、审计服务费15,718.82元，拆除服务费311,118.50元。
3、其他需披露的事项
本报告仅供贵局明确项目拆迁补偿资金及相关服务费支付情况时使用。
因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的会计师事务所及注册会计师无关。
附件：
1、***拆迁补偿明细表
2、****
北京****会计师事务所
有限责任公司
中国北京中国注册会计师：
中国注册会计师：
二○一五年六月十一日篇三：
2012年中国审计市场运行报告
2012年中国审计市场运行报告
一、总体运行1、行业指标
2012年中国注册会计师行业实现营收507亿元收入，较上年增长67亿，增幅15.23%；
会计师事务所达到8,128家，较年初增长152家，增幅1.92%。
行业发展仍处于快速上升通道。
行业指标事务所数量营业收入注册会计师
单位家亿元人
2008年
7,21131083,252
2009年
7,56331890,883
2010年
7,78537596,498
2011年
7,97644097,510
201
最近5年中国会计师事务所年均增加183家（含分所），营业收入年均复合增长11.31%，注册会计师年均增加3167人。
2、经济保障系数
分析项目国内生产总值|亿审计行业收入|亿
经济保障系数
9.812008年316,030.34
310.00
2009年340,319.95
318.009.34
2010年399,759.54
375.009.38
9.322011年472,115.04
440.00
52
9.
我们定义经济保障系数=审计行业收入/国内生产总值*10000，用以表示宏观层面注册会计师对生产经营活动最终成果真实性的合理保证。
经济保障系数最近5年平均值为9.52、标准差为0.23、离散系数为0.02，审计行业收入与国内生产总值相关系数也达到了0.99，说明审计行业收入和国内生产总值之间维持着紧密的线性关系。
伴随着经济总量的不断增长，维持9.52的经济保障系数，作为市场鉴证独立第三方的审计机构也相应的不断壮大。
二、客户市场㈠上市公司
沪市主板
年度
客户
2011年2012年
933944
审计收费212,963.20257,679.96
客户485471
审计收费38,447.1045,699.47
客户652701
审计收费29,864.8045,733.81
客户292355
审计收费10,865.8017,062.30
客户23622471
深市主板
中小板
创业板
合计|万
审
292
366
2012年整个上市公司审计市场达到36.62亿元，较上年增加7.4亿，增长25.34%。
增长的驱动因素既有上市公司的扩容109家、增加市场收费基数，也有审计收费的上涨。
㈡国有企业1、运行情况
2012年全国国有及国有控股企业实现营收42.38万亿，同比增长15.2%；
实现利润2.2万亿，同比下降5.8%。
营业收入中央国有企业地方国有企业
收入合计同比增长
2008年|亿
210,502.30
2009年|亿
143,455.9081,631.40225,087.306.93%
2010年|亿
191,981.70111,272.00303,253.7034.73%
2011年|亿
231,756.10136,098.90367,855.0021.30%
2012年
26
16
42
15.
2、收入保障系数
选取20家大型上市的国有企业作为样本进行分析，涵盖20个产业部门，均为行业的领军企业，具有统计分析代表性，由此得到收入保障系数平均值1.325。
我们定义收入保障系数=审计收费/企业营业收入*10000.
序号1234567891011121314151617181920
名称中国神华中国石油华能国际宝钢股份中国铝业中国石化海螺水泥上汽集团中国船舶中国南车上海电气贵州茅台上海医药中国远洋上港集团大秦铁路中国国航中国建筑中国国旅中国联通平均值
性质央企央企央企央企央企央企地方系地方系央企央企地方系地方系地方系央企地方系部委系央企央企央企央企
行业煤炭石油电力钢铁有色化工建材汽车船舶轨道电气酿酒医药海运港口铁路航空建筑旅游信息
营业收入|亿元
审计机构
审计收费|万元
3,588.006,100.002,044.00398.002,476.006,600.00485.00965.00130.001,107.001,736.00115.002,075.001,627.00745.001,185.001,545.003,268.00430.00390.00
收入保
2,502.60毕马威21,952.96普华永道1,339.67毕马威1,911.36德勤1,494.79安永27,860.45毕马威457.66毕马威4,784.33德勤242.76信永中和904.56安永770.77安永264.55立信680.76普华永道720.57中瑞岳华283.31立信459.62普华永道998.41安永5,715.16普华永道161.34国富浩华2,562.65普华永道76,068.28
1.
2012年全国国有企业实现营收42.38万亿元，维持收入保障系数1.325，线性相关测算2012年国有企业年审市场5.62亿元。
㈢金融机构1、运行情况
银行业区别产业部门，核心要素为资产，贷款占比49.4%、债券占比15.9%。
现阶段中国银行业的商业逻辑主要系不断做大资产负债表的左边存量，再维持1%的资产净利率，就能实现庞大的规模化利润。
2012年底中国银行业总资产104.6万亿元，实现净利润1.24万亿元，资产净利率1.2%。
16家境内上市商业银行总资产合计85.69万亿，占行业总资产81.92%,审计收费7.82亿元，资产保障系数0.097，线性相关测算2012年中国银行业审计市场9.71亿元。
2、资产保障系数
选取16家境内上市商业银行作为样本进行分析，16家商业银行总资产85.69万亿，占银行业总资产81.92%，具有统计代表性。
序号12345678910111213141516
商业银行工商银行农业银行中国银行建设银行交通银行招商银行民生银行中信银行浦发银行兴业银行光大银行平安银行华夏银行北京银行南京银行宁波银行合计数
总资产|亿
175,422.00132,443.00126,806.00139,728.0052,734.0034,082.0032,120.0029,599.0031,457.0032,510.0022,793.0013,950.0014,889.0011,200.003,438.003,735.00856,906.00
总收入|亿
16,560.0013,420.0022,200.0014,000.003,421.001,400.001,197.001,080.00804.00588.00990.00957.00540.00480.00320.00260.00
资产保
5,369.00安永4,220.00德勤3,661.00普华永道4,607.00普华永道1,473.00德勤1,134.00毕马威1,031.00毕马威894.00毕马威830.00普华永道876.00德勤599.00毕马威398.00安永华明398.00致同278.00普华永道91.00普华永道103.00安永25,962.00
2012年底全国银行业总资产104.6万亿元，维持资产保障系数0.07，线性相关测算2012年中国银行业审计市场7.32亿元。
三、业务市场
㈠工商年检和验资
年份实有企业实有资本
年份2008年万户万亿
971.4643.48
2009年1,042.7451.56
2010年1,136.4859.63
2011年1,253.1272.25
2012年1,366.6082.54
1、工商年检
2011年底全国企业实有数量（含分支机构）1253.12万户，2012年底全国企业实有数量（含分支机构）1366.60万户，增加113.48万户。
1366.60万户企业（含分支机构），工商年检审计每户按照3000元的年审收费，测算2012年工商年检审计市场约409亿。
2、验资
2011年底全国企业实有注册资本72.25万亿，2012年底全国企业实有注册资本82.54万亿，增加10.29万亿、增幅14.24%。
10.29万亿的净增量资本按照万分之一的验资审计费来简单测算的话，2012年度验资市场为10.29亿。
㈡涉税鉴证
2012年全国税收总收入完成10万亿，同比增长12.1%，这是靓丽的宏观数据。
但在征税的具体执行过程中，随着企业经营活动的复杂性，也面临着征管效率和征管成本的问题，顶层制度的设计者首先动用政策工具，赋予特殊的独立第三方对纳税主体的应纳税额进行鉴证，来保证国家的税收利益，并规定鉴证服务的买单人由纳税人而非国家来承担。
其次来规范划定市场的游戏规则，研究的方向可以按照纳税人的纳税额的小比例给予第三方合理的专业服务报酬。
由于税收基数的庞大，所带来的涉税鉴证专业服务具有极大的市场发展空间。
下图是对近5年来涉税鉴证市场规模的测算，假设条件是涉税鉴证费率能够合理解释税收收入与鉴证市场的线性关系，我们可以看到2012年整个涉税鉴证市场规模达到100亿。
测算过程
全国税收收入|亿元涉税鉴证测算费率涉税鉴证测算规模|亿元
税务师事务所会计师事务所两所涉税结构
2008年54,223.79
0.1%54.2224.5429.680.83
2009年59,521.59
0.1%59.5230.9428.581.08
2010年73,210.79
0.1%73.2139.2333.981.15
2011年89,738.39
0.1%89.7450.0239.721.26
201
10
面对现在还有一个问题需要顶层设计者解决的，给哪类的独立第三方发放涉税鉴证专业服务许可证。
目前的市场格局是会计师事务所和税务师事务所并存、但发展比较模糊。
伴随政府职能部门分工的细化，涉税鉴证的市场主导权逐渐集中到税务总局，并存的市场格局也逐渐走向税务师事务所占据主导地位。
税务师事务所行业营业收入
2008年49.90
2009年62.89
2010年80.45
2011年97.33
2012年118.17
㈢资本市场
融资规模股票融资|亿企业债券|亿
合计
2008年3,324.005,523.008,847.00
2009年3,350.0012,367.0015,717.00
2010年5,786.0011,063.0016,849.00
2011年4,377.0013,658.0018,035.00
2012年2,508.0022,498.0025,006.00
1、股票发行审计
2012年股票二级交易市场低位徘徊、一级发行市场数量和融资规模较前几年都出现了大幅回落。
ipo从股改到最后成功上市的周期一般在3年以上。
证监会公布的2012年底在审ipo公司近700家，2011年2,362家上市公司年审收费合计29.21亿元，2012年2,417家上市公司年审收费合计36.62亿，扣除审计收费上涨10%的因素，我们可以得到2012年109家新上市公司年审收费为4.5亿元。
我们再假定上市公司的规模结构、上市结构保持不变，测算出2012年700家在审ipo公司的年审市场28.9亿，考虑到ipo财务数据6个月的保质期，2012年700家在审ipo公司的审计市场28.9x2=57.8亿元。
2、债券发行审计
2012年债券市场发展异常显眼，企业债券融资规模到达22,498亿元，较上年增加8,840亿，增幅64.72%，刷新中国债券市场新记录。
我们从供给方和需求方来简单分析一下活跃的2012年债券市场。
供给方即企业，2012年境内上市股权融资的企业为155家，相比2011年279家、2010年345家，显示了2012年ipo窗口趋紧，在这种背景下通过发行企业债券解决投资发
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