会计实务分录总结Word下载.docx
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其他货币资金—外埠存款贷:
银行存款
用外埠存款支付时:
材料采购(在途物资)
应交税费—应交增值税(进项税额)
其他货币资金—外埠存款
多余的外埠存款转回:
银行存款贷:
4、银行汇票存款的核算
从银行取得汇票后:
其他货币资金—银行汇票贷:
使用银行汇票支付款项:
其他货币资金—银行汇票
采购完毕收回剩余款项时
办理款项入账手续时
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
5、银行本票存款的核算
从银行取得本票后:
其他货币资金—银行本票贷:
其他货币资金—银行本票
超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时
6、按实际成本计价进行的日常核算
(1)外购材料收入的总分类核算:
①发票账单与材料同时到达
原材料
应交税费—应交增值税(进项)
银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金
②付款在前,收料在后
收到结算凭证时借:
在途物资
银行存款/库存现金等
材料验收入库时:
③收料在前,付款在后
A:
材料已到,发票收单也到,但暂未付款
原材料—原料及主要材料
应付账款—xx单位
B:
材料已到,但供应方发票未到,暂未付款
暂估入账:
应付账款—暂估应付帐款
下月初用红字将上述分录原账冲回:
同上
银行存款/应付票据
④货款已预付,材料尚未验收入库
预付帐款
材料入库时:
(2)材料发出的总分类核算
生产成本
制造费用
7、按计划成本计价进行的日常核算
(1)收入材料的总分类核算:
第一、采购材料:
材料采购
第二、月末结转入库材料成本借:
第三、A结转超支查借:
材料成本差异
B结转节约查与上相反
按正常程序入账
④外购材料成本差异的结转
A结转超支查借:
材料成本差异贷:
各部门领用材料核算借:
材料成本差异结转核算:
(超支)
8、包装物
生产领用包装物
材料成本差异(负)
周转材料——包装物
随同商品出售包装物
(不单独计价)借:
销售费用
(单独计价)出售:
其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项)
结转所售单独计价包装物的成本
其他业务成本
材料成本差异(正)
10.低值易耗品
五五摊销法
领用借:
周转材料-低值易耗品-在用
贷:
周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半
制造费用 贷:
周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半
同时:
借:
贷:
9、委托加工物资
1)发出物资
发出材料时:
委托加工物资
支付运杂费时:
2)支付加工费、运杂费等
3)加工完成验收入库
入库:
周转材料——低值易耗品等
委托加工物资
10、存货清查的核算
(1)存货盘盈借:
库存商品等有关账户
收发计量和核算上的差错造成
(2)存货盘亏或毁损
有关存货账户
(材料成本差异)
属于自然损耗造成的定额内损耗:
过失人责任造成的损失,扣除其残料价值:
原材料/其他应收款—过失责任人
向保险公司收取赔偿金:
其他应收款—保险公司
剩余净损失或未参加保险部分的损失:
营业外支出—非常损失
若损失中有一般经营损失部分:
11、存货跌价准备
存货成本高于其可变现净值(按其差额):
资产减值损失——计提的存货跌价准备
存货跌价准备
转回已计提的存货跌价准备金额时(恢复增加金额)
存货跌价准备
资产减值损失——计提的存货跌价准备
结转存货销售成本时:
主营业务成本/其他业务成本等
12、长期股权投资
1)成本法(实施控制)
取得时:
长期股权投资贷:
银行存款等
(若价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润借:
应收股利贷:
长期股权投资)
持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润
投资收益
(投资前实现净利润的分配额,作为投资成本收回
处置
银行存款等(实际收到金额)
长期股权投资减值准备(原已计提的减值准备)
长期股权投资(账面余额)
应收股利(尚未领取的现金股利或利润)
投资收益(差额)
2)权益法(共同控制、重大影响)
初始投资成本〉投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,不调整已确认的初始投资成本
帐面余额
交易性金融资产-公允价值变动
公允价值变动损益
(2)允价值借:
d.处置
投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
(贷)公允价值变动损益
(借)投资收益
21、应收票据的帐务处理(不带息)
1)企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时借:
应收票据
应交税费——应交增值税(销项税额)
2)商业汇票到期借:
3)商业承兑汇票到期,承兑人违约拒付或无力支付票款借:
应收账款
5.预付帐款
a.付款借:
预付帐款 贷:
b.给货
材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
c.预付货款
银行存款 贷:
银行存款贷:
27、应付帐款的核算
企业购入材料、商品等时,货款尚未支付
材料采购/在途物资等账户
应交税费——应交增值税(进项税额)
应付账款
接受供应单位提供劳务而发生应付未付款项(水电)
生产成本/管理费用等账户贷:
企业开出承兑商业汇票抵付应付账款
应付账款贷:
应付票据
企业偿付应付款时借:
企业将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款
营业外收入——其他
28、应付票据的核算
1.企业开出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时(入账金额)
材料采购、在途物资、库存商品、应付账款、应交税费——应交增值税(进项税额)等,
应付票据。
2.支付银行承兑汇票的手续费,
财务费用贷:
收到银行支付到期票据的付款通知,
应付票据贷:
3.企业开出的商业汇票,如为带息票据,应于期末计算应付利息,
票据到期支付本息时,按票据账面余额,
应付票据,按未计的利息,借记“财务费用”账户,按实际支付的金额,贷记“银行存款”账户。
4.应付票据到期,如企业无力支付票款
应付账款(如为银行承兑汇票,则贷记“短期借款”账户)。
29、短期借款的核算
借入:
短期借款
计提利息时:
应付利息
支付利息时:
应付利息(已预提)财务费用(应计利息)
贷:
银行存款
归还借款时:
短期借款贷:
30、长期借款(应付债券)的核算
取得:
银存(有差额)长期借款/应付债券—利息调整贷:
长期借款—本金/应付债券—面值
应付未付利息:
在建工程/财务费用(利息+经营+不予资本化)/管理费用(筹建)/研发支出
应付利息/应付债券—应计利息
偿还时
长期借款—本金/应付债券—面值应付利息贷:
银存
31、投入资本的核算
接受现金资产投资:
银存贷:
实收资本
如接受投资企业为股份有限公司借:
股本资本公积—股本溢价
接受非现金资产投资:
固定资产借:
固定资产贷:
实收资本—X公司
材料物资借:
原材料应交税费—应交增值税(进项)贷:
无形资产:
无形资产贷:
实收资本(股本)增加:
资本公积/银行存款/盈余公积
实收资本—ABC公司
实收资本(股本)减少:
回购本公司股票:
库存股贷:
注销时:
按股票面值和注销股数计算的股票面值总额,借记“股本”账户,按所注销库存股的账面余额,贷记“库存股”账户,按其差额,借记“资本公积——股本溢价”账户,股本溢价不足冲减的,应借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”账户;
购回股票支付的价款低于面值总额的,应按股票面值总额,借记“股本”账户,按所注销库存股的账面余额,贷记“库存股”账户,按其差额,贷记“资本公积——股本溢价”账户。
32、盈余公积的会计处理
提取盈余公积
利润分配--提取法定盈余公积/任意
盈余公积—法定盈余公积/任意
弥补亏损或转增资本
盈余公积
利润分配--盈余公积补亏/实收资本/股本
盈余公积分发放现金股利或利润
宣告分配股利时:
利润分配—应付现金股利或利润盈余公积
应付股利
支付时:
应付股利贷:
33、利润分配的账务处理
结转本年利润:
(若亏损作相反分录)
本年利润贷:
利润分配—未分配利润
提取法定盈余公积、宣告发放现金股利:
利润分配—提取法定盈余公积
—应付现金股利
盈余公积应付股利
利润分配——提取法定盈余公积
34、应交增值费
一般纳税人:
1)进项税额。
材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/制造费用/委托加工物资/管理费用等
应付帐款/应付票据/银存等
2)进项税额转出(进货发生非常损失+改变用途:
用于非应税项目、集体福利、个人消费)
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢/在建工程/应付职工薪酬等
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
3)销项。
应收帐款/应收票据/银存等
4)视同销售行为。
(自产或委托加工货物用于非应税项目+集体或个人消费+作为投资、分配给股东、无偿赠送他人)
在建工程/长期股权投资/营业外支出等
库存商品
应交税费—应交增值税(销项)
5)出口退税。
应交税费—应交增值税(出口退税)
6)交纳增值税。
应交税费—应交增值税(已交税金) 贷:
小规模纳税人(增值税计入成本):
材料采购/在途物资等 贷:
银存等
35、应交消费税
销售应税消费品 借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—应交消费税
自产自用应税消费品 借:
在建工程等
库存商品 应交税费—应交消费税
委托加工应税消费品
受托方代收代交 借:
银存/应收帐款等
委托物资加工收回后直接用于销售:
委托加工物资 贷:
应付帐款/银存等
收回后连续生产 借:
应交税费—应交消费税
进口应税消费品(消费税计入成本)
材料采购/固定资产 贷:
36、应交营业税
应交税费—应交营业税
出售不动产:
固定资产清理 贷:
应交营业税
实际交纳:
应交税费—应交营业税 贷:
37、其他应交税费
资源税。
应交税费—应交资源税
自产自用 借:
生产成本/制造费用等
城市维护建设税 借:
应交税费—应交城市维护建设税
教育费附加 借:
应交税费—应交教育费附加
土地增值税 借:
固定资产清理/银存(无形资产)
应交税费—应交土地增值税
房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿税
管理费用贷:
应交税费—应交个人所得税
交纳时:
应交税费—个人所得税贷:
34、销售收入的会计处理
确认收入:
应收账款/应收票据/银行存款等账户
应交税费--应交增值税(销项税额)
结转销售成本:
主营业务成本贷:
35、现金折扣的会计处理
销售实现时:
不同付款时间,取得货款时的会计处理
银行存款财务费用贷:
36、销售折让的会计处理
发生销售折让时(*折让率)
实际收到款项时(以上相减)借:
37、销售退回的会计处理
同时(按成本)借:
库存商品贷:
主营业务成本
39、期间费用的核算
1.管理费用的核算。
发生借:
库存现金/银行存款/材料/应付职工薪酬/累计摊销/累计折旧/应交税费/坏账准备等账户。
2.财务费用的核算。
财务费用
银行存款/应付利息/等账户。
企业发生利息收人、汇兑收益时,借:
银行存款等账户,贷:
3.销售费用的核算。
库存现金/银行存款/应付职工薪酬等
40、利润的构成
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-损失)+投资收益(-损失)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润(税后)=利润总额-所得税费用
41、营业外收支入的核算
营业外收入发生时
待处理财产损益/银行存款/库存现金/固定资产清理/无形资产等账户
营业外收入
期末借:
营业外收入贷:
本年利润
营业外支出发生时借:
待处财产损益/固定资产清理/库存现金/银行存款等账户。