工商税务基础知识.docx

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工商税务基础知识

工商税务基础知识

  按照国家规定，任何企业或个人要进行生产、经营、服务、零售等，都必须先到工商局、税务局等相关部门办理完手续后，方可经营。

工商税务中的工商一般指工商行政管理局，税务则是指税收管理职能部门，它们有各自的职责范围，承担相应的执法和管理责任。

1工商税务基础知识

2个体工商户税务登记证的办理

3企业税收计算方法大全

1工商税务基础知识

　　一.怎样进行验资

　　在你进行工商登记之前，一个重要的步骤就是验资。

你必须拿到验资报告，才能进行工商登记。

首先，向具有法定资格的验资机构提出申请，附上申请报告，向验资机构领取并填写下列表格：

　　1．国内企（事）业验资申请书。

　　2．资本金证明或银行资信证明。

　　3．兴办企业集资入股章程。

　　还必须准备好以下几份材料：

证件；企业章程；投资单位提供资本金证明；投资单位上月末资产负债表；个人集资协议书和化名册。

　　二．怎样进行工商登记

　　工商登记主要包括营业执照、广告、商标等有关生产经营活动的登记注册。

开办一个公司或商店，最首要的就是营业执照的注册登记。

营业执照是工商局（工商行政管理机关）根据工商行政管理法规，向申请从事生产经营活动的个人或团体核发的，允许其从事所申报的生产经营活动的一个凭证，它注明了企业名称、住所、法定代表或负责人姓名、注册资金、经济性质、经营方式、经营主营和兼营范围。

　　申办营业执照，首先要确定委托人。

委托人受申请人委托，全权负责申办营业执照过程中的一切活动。

申请人必须出具委托书，委托书必须由全体股东签字。

然后拿公司章程、企业名称预先审核申请书。

向工商局申请报批企业名称。

企业名称的拟定必须合法：

第一、要求名称和经营范围贴切。

第二、名称在一定的地域范围内不能重复或类似。

如果你所申报的企业名称经工商局核准同意，两三天之后，就可以向工商局领《企业名称预先核准通知书》。

通知书上注明了申请人名称和预先核准的公司名称，该名称保留期为六个月。

在保留期内，不得从事经营活动，不得转让，这样第一步工作就完成了。

　　第二个步骤是准备上报下述材料：

企业章程；公司董事长签署的设立登记申请书；具有法定资格的验资机构出具的验资证明；股东的法人资格证明或自然人身份证明；有关委派、选举或聘用的证明；公司法定代表人任职文件和身份证明；企业名称预先通知书；公司住所证明。

并填好公司设立登记申请书（一式两份）。

公司设立登记申请书需要填写的内容有。

公司名称、住所、法定代表人、电话、注册资金、企业类型、经营范围、营业期限、公司法定代表人履历表、公司董事会成员、经理、监事会成员情况。

　　将以上材料提交给工商行政管理科审批。

如所准备的材料内容符合工商行政管理法，经营场所经察看符合要求、工商行政管理科将核发《公司登记受理通知书》。

等候一星期左右就可以拿到营业执照了，在领取营业执照时，交纳千分之零点捌的登记费。

　　三．怎样申办税务登记

　　当你领到营业执照，或按税法规定成为法定纳税人这一天起，30天内要在所属税务机关办理税务登记。

　　办理税务登记，应准备好所要提交的文件。

包括：

申请税务登记报告（盖上公章）；营业执照正副本。

共复印一份营业执照副本；工商局核发的《企业登记申请表》复印件；办理登记的有关批准文件；银行账号证明；居民身份证；验资证明（只限于新办企业）。

把这些文件上缴到税务登记管理科，然后领取一式两份的税务登记表。

 在登记表内应认真填好下述内容：

单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件号码；住所、经营地点、经济性质、企业形式、核算方式、生产经营范围、经营方式、注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号；生产经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员有关材料；其它有关事项。

　　主管税务机关，对这些报告、文件、表格、证件进行审核无误后，予以登记，核发税务登记证。

　　四、发票的领购

　　发票是会计核算的原始凭证，财务收支上的法定票证，税务稽查的重要依据。

　　发票由税务机关统一管理。

凡需发票往来的单位或个人，要向税务机关领购发票。

在领取税务登记证件后的单位和个人，应当提出购票申请，并提供经办人身份证明（即居民身份证）、税务登记证（正、副本）、财务章（即你单位所使用的财务专用章）或者发票专用章的印鉴，将以上几项交给主管税务机关，经审核后，发给发票领购筹。

　　领购簿内容包括：

用票单位和个人的名称；所属行业；经济类型；购票方式；核准购票种类；发票名称；领购日期；准购数量；起止号码；违章记录；领购人签字（盖章）；核发税务机关等内容。

领购发票的单位或个人凭领购簿可以向税务机关领购发票。

　　需要临时使用发票、又依法不需办理税务登记的单位或个人，可以直接向税务机关申请办理，要求验核经办人身份证明和本单位印章。

申请领购增值税专用发票的单位和个人，所提供的税务登记证上要有“增值税一般纳税人”的确认专章。

非增值税纳税人或增值税小规模纳税人则不具备领购增值税专用发票的条件。

　　五、银行的开户程序

　　企业在银行开设账户，简称“开户”。

当你的公司正式宣布成立，为了加强现金管理，方便办理清算业务，加速资金周转，应按金融业务的基本规章，到银行办理开户手续。

由企业向银行开具介绍信和开户文字报告，交给银行开户会计员申请办理开户手续。

在开户柜台领取《开户登记表》并认真逐项填好，准备好财务专用章、法人代表私章或经手人私章、营业执照（副本）和单位公章（行政章）。

银行会计员按营业执照所规定的经营范围，采用不同的会计科目确定账户，这样你就在该银行拥有一个户了。

凭你的户头，可在这家银行购买支票，以便于资金流通、业务往来。

　　六、你应该交哪些税

　　税收是以国家为主体，参与一部分社会产品和国民收入分配和再分配的分配关系。

它具有强制性、无偿性和固定性的特点。

税款是国家的主要财政收入来源。

　　依据《中华人民共和国税收征收管理条例人你应当对照下述情况，依法自觉如数交纳税款：

　　1．从事生产、收购和进口经营的，国家规定的应税产品应缴纳产品增值税和营业税；

　　2．从事生产经营活动的，应缴纳所得税；

　　3．从事农业生产并获益的农民，应缴纳农业税；

　　4．自筹资金进行破土、动土、修造等基本建设活动的，应上缴建筑税；

　　5．将原油、重油用于生产燃烧用途的，应上缴烧油特别税；

　　6．如果占用耕地盖房或从事其它非农业建设，则应上缴耕地占用税；

　　7．从事生产和进口盐的，应缴纳盐税；

　　8．从事应税牲畜交易活动，要上缴牲畜交易税；

　　9．如拥有或经营管理、承典和代管应税房产的，则应缴纳房产税；

　　10．从事国有资源开发利用，应交纳资源税；

　　11．拥有并使用车辆船只的，应缴纳车船使用税；

　　12．从事进出口贸易的，应缴纳关税；

　　13．凡缴纳产品税、增值税、营业税，并依法取得个人收入的，要上缴城市维护建设税和个人收入调节税。

　　七．纳税人怎样缴纳税款

（1）自报核缴。

即纳税人把已经算出的应纳税额向税务机关申报，经税务机关审批，填发缴款书，交由纳税单位向银行纳税的一种征收方式。

（2）查定征收。

即对生产不固定、账务不健全的纳税单位，由税务机关依据其生产设备、从业人员和正常条件下的生产经营情况，对其产值的应税产品查定产量和销售额（或对其经营项目查定营业额和利润额），依率计征的一种征收方式。

　　（3）定期定额征收。

即对一些营业额和所得收入难以准确计算的个体工商户，经过自行申报，由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率，实行营业税或增值税和所得税合并征收的一种方式。

　　（4）代征。

即税务机关委托某些单位或个人代为征收税款的一种方式。

　　在征税工作中，税务机关有权对纳税人的货物和应税财产进行查验登记。

对于从事临时经营的纳税人，主管税务机关可以责成其提供纳税保证人或预缴一定数量的纳税保证金，限期进行纳税清算，超过期限未进行纳税清算的，由其保证人负责缴纳税款或以所预缴的的保证金抵缴税款。

　　八、怎样进行账务票证管理

　　搞好账务、票证管理是税务管理的一项重要基础工作。

纳税人必须按照国家财务会计管理制度，配备人员办理纳税事项，并完整保存账簿、凭证、缴款书、完税证等纳税资料。

如果个别纳税人确实没有建账，但应当将各种纳税资料保存好。

上述纳税资料如有丢失，有关纳税人、代征人应当及时报主管税务机关处理。

 发票（包括合法的收款收据）是购销商品和从事经营业务活动的合法原始凭证，是纳税人凭以记账、经营核算和计算应纳税额的重要依据。

因此，国家规定，发票由税务机关统一管理，未经县级以上税务机关批准，任何单位、个人都不得自行印制、出售或承印发票。

除了经税务机关认可的特殊票据以外，发票必须套印发票监制章。

　　九、增值税率及计征方法

　　增值税的税率为17％、13％和零税率，具体如下：

（一）纳税人的货物、应税劳务的税率除列举的以外，均为17％。

（二）下列列举的货物的税率为：

1．粮食、食用植物油为13％；2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品为6％；3．图书、报纸、杂志先交后返、先征后返；4．饲料、化肥、农药、农机、农膜（免税）；5．国务院规定的其它货物。

　　（三）除国务院另有规定以外，报关出口货物的税率为零。

　　（四）如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率的货物或应税劳务的销售额。

不分别核算销售额，或不能准确提供销售额的，一律按从高的税率征税。

　　（五）小规模纳税人（指年销额在180万元以下，会计核算不健全的纳税人）销售货物或应税劳务的征收率为4％。

增值税的应纳税额=销项税额－进项税额。

销项税额=销额×税率。

例如：

某商店销售空调器100万元（含税），并代客安装，收取安装费5万元，该商店应纳多少税？

（该商店当月购进空调器的增值税专用发票注册税额为10万元）

　　解：

该商店以销售空调器为主，代客安装为辅，故按混合销售中的销售货物为主缴纳增值税

　　销项税额=［（100＋5）／（＋17％）］x17％=15.26（万元）

　　应纳税额=15.26－10=5.26（万元）。

2个体工商户税务登记证的办理

  根据现行税法规定，必须同时到主管国、地税办理税务登记证。

办理税务登记前应当先办理营业执照。

　　一、办理工商营业执照。

（已办略）

　　二、办理税务登记。

　　国、地税办理税务登记证的程序、手续、要求相同。

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条的规定，“个体工商户（以下简称纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。

”

（一）纳税人到主管税务机关办税服务大厅领取并填写《税务登记表（适用个体经营）》1份

　　《房屋、土地、车船情况登记表》1份

（二）纳税人应提供资料

　　1．工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件

　　2．业主身份证原件及其复印件

　　3．房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件

　　三、纳税标准

　　根据国家税务总局《个体工商户定期定额征收管理办法》文件精神，定期定额征收方式适用的税种及税率如下：

　　1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%。

　　增值税按不含税销售额依3%征收率计算缴纳增值税，

　　不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

　　应纳增值税=不含税销售额×3%

　　比方说。

某件商品你的标价是1030，不含税销售=1030÷（1+3%）=1000元。

应交增值税=1000×3%=30元

　　增值税由国税征收

　　以下税费由地税征税：

　　2、营业税按照咨询业务收入依照5%税率计算缴纳——缴增值税的不交营业税。

　　3、城市维护建设税按增值税税额+营业税税额依城建税税率计算缴纳；（城建税税率：

在城市7%；县城、建制镇的5%；不在城市、县城、建制镇的1%）。

　　4、教育费附加按增值税税额+营业税税额依3%费率计算缴纳，还有地方教育附加费1%。

　　5、个人所得税按个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

　　但，对于个体户普遍采取附征的办法，附征率一般在1%-3%之间，普遍在2%左右。

应纳个人所得税=应税销售额×带征率。

　　至于要交多少税，就要看您的销售货物的销售额和咨询业务的营业额是多少。

一般税务局会进行实地调查，确定定额，并下达“核定定额通知书”给您的。

其内容除告知您核定的销售额和缴纳期限外，其他的内容就是我前面所讲的5点的内容。

　　注：

大多省份规定，营业额在5000元在下的免交增值税及其附加税。

3企业税收计算方法大全

　　税收是公司经营中必不可少的环节，税收体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，但是对于各种税收的计算您了解多少呢？

　　一、增值税

　　1、一般纳税人

　　应纳税额=销项税额—进项税

　　销项税额=销售额×税率此处税率为17%

　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

　　禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）

　　2、进口货物

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

　　3、小规模纳税人

　　应纳税额=销售额×征收率

　　销售额=含税销售额÷（1+征收率）

　　二.消费税

　　1、一般情况：

　　应纳税额=销售额×税率

　　不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

　　组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

　　组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

　　组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

　　2、从量计征

　　应纳税额=销售数量×单位税额

　　三、营业税

　　应纳税额=营业额×税率

　　四、关税

　　1、从价计征

　　应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

　　2、从量计征

　　应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

　　3、复合计征

　　应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

　　五、企业所得税

　　应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

　　应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

　　应纳税额=应纳税所得额×税率

　　月预缴额=月应纳税所得额×25%

　　月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

　　六、外商投资企业和外商企业所得税

　　1、应纳税所得额

　　制造业：

　　应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

　　商业：

　　应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

　　服务业：

　　应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出

　　2、再投资退税：

　　再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率

　　七、个人所得税：

　　1、工资薪金所得：

　　应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数

　　2、稿酬所得：

　　应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）

　　3、其他各项所得：

　　应纳税额=应纳税所得额×使用税率

　　八、其他税收

　　1、城镇土地使用税

　　年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

　　2、房地产税

　　年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%

　　或年应纳税额=租金收入×12%

　　3、资源税

　　年应纳税额=课税数量×单位税额

　　4、土地增值税

　　增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

　　应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

　　5、契税

　　应纳税额计税依据×税率