财务会计学课后答案全docWord下载.docx
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坏账准备10000
2010年借:
坏账准备4000
应收账款4000
借:
资产减值损失8000
坏账准备8000
2011借:
坏账准备20000
应收账款20000
应收账款3000
坏账准备3000
资产减值损失12000
坏账准备12000
第三章
1.
(1)借:
在途物资-甲10300
银行存款12000
原材料-甲10300
(3)乙货款30000
丙货款20000
运费分配率=1000/(300+200)=2
保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03
乙的成本=30000+600×
(1-7%)+900=31458
丙的成本=20000+400×
(1-7%)+600=20972
在途物资-乙31458
-丙20972
应交税费8570
银行存款61000
原材料-乙31458
在途物资-甲20000
应交税费3400
银行存款23400
原材料-乙9000
在途物资9000
(7)借:
原材料-丁30000
应付账款30000
2.
在途物资30930
应交税费5170
银行存款36100
库存商品57000
商品进销差价26070
银行存款60000
主营业务收入60000
库存商品60000
(4)60000/(1+17%)=51282
51282×
17%=8717.95
主营业务收入8717.95
应交税费8717.95
(5)商品进销差价率=(9700+26070)/(43000+570000×
100%=35.77%
已销商品进销差价=60000×
35.77%=21462
商品进销差价21462
主营业务成本21462
3.
(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301
账面价值=300
未发生减值。
(2)乙产品
有合同部分:
账面价值1000万
可变现净值=1.3万×
1000-230万=1070万
未发生减值
无合同部分:
账面价值=3000万
可变现净值=3000万-70万=2930万
确认减值损失70万。
资产减值损失70万
存货跌价准备70万
4.
(1)借:
资产减值损失5000
存货跌价准备5000
资产减值损失3000
存货跌价准备3000
资产减值损失(5000)
存货跌价准备(5000)
资产减值损失(3000)
存货跌价准备(3000)
第四章
1.
(1)借:
交易性金融资产-成本20000
投资收益100
其他货币资金20100
交易性金融资产-公允价值变动4000
公允价值变动损益4000
(3)对于股票股利不需进行会计处理
其他货币资金16000
交易性金融资产-成本10000
-公允价值变动2000
投资收益4000
公允价值变动损益2000
投资收益2000
(5)(4000+1200)/2×
8-12000=8800
交易性金融资产-公允价值变动8800
公允价值变动损益8800
可供出售金融资产-成本323000
其他货币资金323000
可供出售金融资产-公允价值变动17000
资本公积17000
其他货币资金90000
可供出售金融资产-成本80750
-公允价值变动4250
投资收益5000
资本公积4250
投资收益4250
(4)2010年公允价值=1.5×
30000=45000
确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250
公允价值变动=8.5×
30000-45000=210000
资产减值损失197250
资本公积12750
可供出售金融资产-公允价值变动210000
可供出售金融资产-公允价值变动15000
资本公积15000
第五章
1.购入时,借:
持有至到期投资-面值100000
银行存款91889
持有至到期投资-利息调整8111
2006年6月30日,收到利息时
银行存款3000
持有至到期投资-利息调整676
投资收益3676
计息日
票面利息
投资收益
折价摊销
摊余成本
银行存款
持有至到期投资-利息调整
①100000×
6%÷
2
②摊余成本×
8%÷
③=②-①
④=期初摊余成本+③
06-01-01
91889
06-06-30
3000
3676
676
92565
06-12-31
3703
703
93268
07-06-30
3731
731
93999
07-12-31
3760
760
94759
08-06-30
3790
790
95549
08-12-31
3822
822
96371
09-06-30
3855
855
97226
09-12-31
3889
889
98115
10-06-30
3925
925
99040
10-12-31
3960
960
100000
合计
30000
38111
8111
2.借:
持有至到期投资-面值80000
-利息调整4400
银行存款84400
到期值=80000+80000×
12%×
4=118400
84400(1+i)4=118400i=8.83%
溢价摊销
①80000×
12%
8.83%
④=期初摊余成本+②
84400
9600
7453
2147
91853=9600+82253
1489
99964=19200+80764
8827
773
108791=28800+79991
9609
-9
118400=38400+80000
38400
34000
4400
3.借:
长期股权投资500000
其他货币资金500000
(1)借:
应收股利10000
长期股权投资10000
(2)借:
应收股利35000
长期股权投资5000
投资收益40000
其他货币资金35000
4.借:
长期股权投资-成本5000000
其他货币资金5000000
1500万×
30%=450万
应收股利300000
长期股权投资-损益调整300000
(2)200万-100万÷
20=195万
长期股权投资-损益调整585000
投资收益585000
(3)借:
长期股权投资-所有者权益其他变动90000
资本公积-其他资本公积90000
第六章固定资产
年份
期初净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧
期末净值
20×
1年8月-20×
2年7月
2000
25%
500
1500
2年8月-20×
3年7月
375
875
1125
3年8月-20×
4年7月
281
1156
844
4年8月-20×
5年7月
211
1367
633
5年8月-20×
6年7月
158
1525
475
6年8月-20×
7年7月
125
1650
350
7年8月-20×
8年7月
1775
225
8年8月-20×
9年7月
1900
100
475×
25%=118.75
(475-100)÷
3=125
1年折旧=500/12×
5=208
2年折旧=500/12×
7+375/12×
5=448
3年折旧=375/12×
7+281/12×
5=336
4年折旧=281/12×
7+211/12×
5=252
5年折旧=211/12×
7+158/12×
5=189
6年折旧=158/12×
7+125/12×
5=144
7年折旧=125/12×
5=125
8年折旧=125/12×
2=94
累计折旧=1796
固定资产清理204万
累计折旧1796万
固定资产2000万
固定资产清理20万
银行存款20万
银行存款351万
固定资产清理300万
应交税费51万
固定资产清理76万
营业外收入76万
在建工程950
累计折旧200
资产减值准备50
固定资产1200
在建工程200
工程物资200
在建工程30
原材料30
在建工程80
应付职工薪酬80
在建工程50
生产成本-辅助生产成本50
固定资产1310
在建工程1310
6年11月-20×
7年10月,(1310-50)×
(5/15)=420
7年11月-20×
8年10月,(1310-50)×
(4/15)=336
7年折旧=420/12×
10+336/12×
2=406
第七章无形资产
1.借:
无形资产200
银行存款200
2006年借:
管理费用20
累计摊销20
2007、2008年(200-20)÷
6=30
管理费用30
累计摊销30
2008年计提减值准备=200-80-100=20
资产减值损失20
无形资产减值准备20
2009年100÷
4=25
管理费用25
累计摊销25
银行存款80
累计摊销105
无形资产减值准备20
应交税费-应交营业税4
无形资产200
营业外收入1
研发支出-费用化支出300
应付职工薪酬100
银行存款200
研发支出-资本化支出600
-费用化支出100
应付职工薪酬200
银行存款500
管理费用400
研发支出-费用化支出400
无形资产610
银行存款10
固定资产5000
银行存款5000
管理费用100
累计折旧100
投资性房地产-成本4850
累计折旧100
公允价值变动损益50
银行存款150
其他业务收入150
公允价值变动损益50
贷:
投资性房地产-公允价值变动50
银行存款4780
其他业务收入4780
其他业务成本4800
投资性房地产-公允价值变动50
其他业务成本100
公允价值变动损益100
第八章流动负债
原材料200930
应交税费-应交增值税34070
银行存款235000
原材料8700
应交税费-应交增值税1300
银行存款10000
在建工程23400
原材料20000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400
长期股权投资702000
其他业务收入600000
应交税费-应交增值税102000
其他业务成本500000
原材料500000
应收账款468000
主营业务收入400000
应交税费-应交增值税68000
主营业务成本360000
库存商品360000
在建工程48500
库存商品40000
应交税费-应交增值税8500
待处理财产损溢35100
原材料30000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)5100
管理费用35100
(8)借:
应交税费-应交增值税(已交税金)80000
银行存款80000
(9)销项税额=102000+68000+8500=178500
进项税额=34070+1300=35370
进项税额转出=3400+5100=8500
应交增值税=151630
应交税费-应交增值税(转出未交增值税)71630
应交税费-未交增值税71630
委托加工物资170000
原材料170000
委托加工材料的组成计税价格=(170000+10000)÷
(1-10%)=200000
应交消费税=200000×
10%=20000
委托加工物资30000
应交税费-应交增值税1700
银行存款31700
原材料200000
委托加工物资200000
银行存款2574000
其他业务收入220000
应交税费-应交增值税37400
其他业务成本200000
第九章非流动负债
1.10500=10000×
DF(r,5)+10000×
4%×
ADF(r,5)
10462=10000×
DF(3%,5)+10000×
ADF(3%,5)
10945.2=10000×
DF(2%,5)+10000×
ADF(2%,5)
r=2.921%
期数
实付利息
利息费用
溢价调整
未调整溢价
账面价值
(1)=面值×
4%
(2)=期初(5)×
2.92%
(3)=
(1)-
(2)
(4)=期初(4)-(3)
(5)=面值+(4)
10500
1
400
306.60
93.40
406.60
1046.60
303.87
96.13
310.47
10310.47
3
301.07
98.93
211.54
10211.54
4
298.18
101.82
109.72
10109.72
5
290.28
10000
银行存款10500
应付债券-面值10000
-利息调整500
07年末借:
财务费用306.60
应付债券-利息调整93.40
银行存款400
08年末借:
财务费用303.87
应付债券-利息调整96.13
09年末借:
财务费用301.07
应付债券-利息调整98.93
10年末借:
财务费用298.18
应付债券-利息调整101.82
11年末借:
财务费用290.28
应付债券-利息调整109.72
12年初借:
2.
(1)计算2007年专门借款利息费用资本化金额
专门借款利息=2000×
5%+1500×
6%×
6/12+1000×
3/12=155
短期投资收益=1500×
0.3%×
3+500×
3=18
利息资本化金额=155-18=137
(2)一般借款利息费用资本化金额
资本化率=(1000×
4%+10000×
5%×
6/12)/(1000+10000×
6/12)=4.83%
一般借款累计资产支出加权平均数=500×
3/12=500
利息资本化金额=500×
4.83%=24.15
按季度计算:
专门借款资本化利息
第一季度:
2000万×
3/12-1500万×
3×
0.3%=11.5万
第二季度:
3/12-500万×
0.3%=20.5万
第三季度:
3/12+1500万×
3/12=47.5万
第四季度:
3/12+1000万×
3/12=57.5万
一般借款资本化利息
第一、二季度没有占用
一般借款利息1000万×
4%=40万
10000万×
6/12=250万
资本化率=(40+250)/(1000+10000×
6/12)=290/6000=4.83%
(4000-3500)×
4.83%×
3/12=6.0375
(6000-4500)×
3/12=18.1125
第十章所有者权益
1.
2007年
提取盈余公积=200×
10%=20
可供分配利润=200-20=180
应支付优先股利润=5000×
6%=300
实际支付180,未分派120
2008年
提取盈余公积=2875×
10%=287.5
可供分配利润=2875-287.5=2587.5
补付2007年优先股股利120万
2008年优先股股利5000×
剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5
普通股每股股利=(2167.5+300)÷
(30000+5000)=0.0705
普通股股利=0.075×
300000=2115
优先股剩余股利=0.075×
5000-300=52.5
优先股股利总额=120+300+52.5=472.5
优先股每股股利=472.5÷
5000=0.0945
第十一章收入、费用与利润
1
(1)2007年12月5日
银行存款180万
预收账款180万
发出商品380万
库存商品380万
2007年12月31日,电梯安装为销售合同的重要组成部分,风险报酬并未转移,因而不能确认收入。
2008年1月31日,如果安装完成
预收账款702万
主营业务收入600万
应交税费-应交增值税(销)102万
收到余款
银行存款522万
预收账款522万
主营业务成本380万
(2)2007年12月10日
应收票据351000
主营业务收入300000
应交税费-应交增值税(销)51000
主营业务成本160000
库存商品160000
(3)2007年12月15日
银行存款234000
其他应付款200000
应交税费-应交增值税(销)34000
发出商品150000
库存商品150000
2007年12月31日
计提利息费用=(20.3-20)÷
2÷
2=750
财务费用750
其他应付款750
2008年2月15日
财务费用2250
其他应付款2250
其他应付款203000
应交税费-应交增值税(进)34510
银行存款237510
2.
(1)2007年12月15日
银行存款100万
预收账款100万
(2)2007年12月31日符合采用完工百分比法的条件
劳务成本200
预收账款250万
主营业务收入250万
主营业务成本200万
劳务成本200万
第十二章财务报表
(1)借:
应付票据20,0000
银行存款20,0000
(2)借:
材料采购30,0000
应交税费5,1000
银行存款35,1000
原材料19,0000
材料成本差异1,0000
材料采购20,0000
(4)借