工程项目责任成本管理试行办法Word下载.docx

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如果各项统计不实事求是、不准确，成本核算就反映不真实，出现虚盈或虚亏，只能导致决策失误。

4过程控制和系统控制的原则。

项目责任成本是由施工过程的各个环节的资源消耗形成的。

因此，项目责任成本的控制必须采用过程控制的方法。

分析每一个过程影响成本的因素，制订工作程序和控制程序，使之时时处于受控状态。

项目责任成本形成每一个过程又是与其他过程互相关联的。

因此，项目责任成本的控制，必须遵循系统控制的原则，进行系统分析。

五、本办法所称项目经营效益指企业经营管理利润，是公司编制、下达的责任预算与工程项目合同价之差额；

项目管理效益指项目部通过强化现场管理，在落实公司责任预算的基础上，降本增效产生的利润。

第二章责任成本管理组织机构一、公司责任成本管理组织机构1公司责任成本管理领导小组组长：

公司总经理副组长：

公司总会计师、总经济师、总工程师、纪委书记成员：

成本管理部、财务部、工程技术部、计划经营部、物资设备部、安质部、审计部、劳动人事部、党群工作部、行政工作部等部门负责人。

办公室设在公司成本管理部。

2主要职责

（1）负责制定全公司项目责任成本管理的总目标；

负责编制、审核公司项目责任成本预算并起草项目责任成本承包合同。

（2）负责本单位成本管理体系的建立及运行情况考核、评定工作；

建立健全责任成本管理的各项台帐。

（3）负责对项目责任成本管理工作进行检查、监督、考核及奖罚兑现工作。

（4）定期组织召开公司工程项目经济活动分析会。

（5）负责制定公司有关项目责任成本管理的制度、办法等；

贯彻落实集团公司、公司对责任成本管理的各项制度、要求。

二、项目部责任成本管理组织机构1责任成本管理领导小组组长：

项目经理副组长：

项目总工程师、主管生产的副经理、计划部长、财务部长成员：

计划部、财务部、施工技术部、物资设备部、安质部等部门负责人。

办公室设在项目计划部或者财务部。

2主要职责

（1）制定项目责任成本管理实施细则和具体的考核兑现办法及制度。

（2）编制各责任中心责任预算，签订责任中心成本承包合同。

（3）优化施工方案，通过经济比选确定项目最佳施工方案和最佳责任预算方案。

（4）组织项目开展责任预算执行情况分析、考核，实施岗位责任工资、效益工资的考核兑现。

（5）建立健全和完善责任成本管理台账及成本分析报告制度。

（6）协调各责任中心的责任成本工作，协调责任交叉。

（7）主持召开月、季度项目责任成本管理工作例会。

第三章项目责任中心的划分及责任分解一、责任中心划分原则1可控性原则；

2与项目实施性施工组织设计相一致原则；

3责、权、利相结合原则；

4划清责任，单独核算，避免责任交叉的原则。

二、项目部责任中心划分：

项目责任中心分为成本费用中心、收入中心和保障中心。

其中，成本费用中心、收入中心与项目经济效益直接挂钩，量化指标具体、明确。

保障中心突出服务、保障职能，与项目经济效益间接挂钩，主要为项目施工生产提供保证；

同时，随着成本费用中心指标的层层分解、落实，保障中心也同样担负部分成本责任。

1项目成本费用中心。

主要包括：

项目经理责任中心；

技术责任中心；

计划责任中心；

物资设备责任中心；

管理费责任中心；

安全质量中心；

作业队责任中心。

项目经理通过与上述各中心（除项目经理责任中心外）签订“责任考核合同”实现责任的分解并进行考核、兑现。

2项目收入中心。

由项目经理负责，总工程师牵头，技术、计划、财务等责任中心组成收入中心，负责制定项目变更索赔计划，确保项目清概效果，相关内容执行公司工程项目变更索赔管理办法。

3项目保障中心。

生产生活后勤保障、思想教育、职工管理及征地拆迁等保障中心。

项目部主要通过岗位职责及工作标准的落实对该中心实施考核。

三、成本费用中心责任分解1项目经理责任中心。

责任人：

项目经理。

责任范围：

（1）责全管段施工生产安全、进度、质量、文明施工的组织领导

（2）负责各责任中心责任预算与成本管理运作过程中的责任交叉及责任预算的调整与协调。

（3）负责对责任中心与责任人按内部承包合同规定落实奖罚兑现。

2技术责任成本中心。

施工技术部门负责人。

施工技术部是项目责任成本管理的重要部门，对工程的施工技术、施工方案、工程质量、工程数量负控制责任，其责任范围：

（1）负责施工前图纸的审核。

（2）结合工程实际情况科学合理的编制实施性施工组织设计，合理安排施工队伍和人员，搞好现场管理。

（3）建立本责任中心工程数量台帐和动态控制台账，及时对各作业队完成的工程量进行验收，并填报工程数量完成台帐，为计划部及时办理对上、对下验工计价提供资料。

（4）负责向计划部门提供项目的全部工程数量及分（单）项工程数量以及技术标准。

（5）负责办理合同内已完工程量及变更设计工程量的签认手续。

（6）协助办理清概、补差、索赔等相关资料的签认手续。

（7）负责计算施工图的单项工程的物资消耗数量。

根据施工计划，及时向物资保障部门提供材料采购计划。

（8）负责检查、审核技术交底资料的准确性。

（9）负责检查、审核测量成果的准确性。

（10）负责检查、审核结构物尺寸的准确性。

（11）负责提供变更设计资料。

（12）负责周转材料（加工件）的合理设计极其经济性。

（13）负责合理控制临时工程规模。

（14）负责检查测量、试验仪器的维修保养情况。

（15）负责图纸、标准规范使用的正确性。

（16）负责竣工资料的编制。

（17）负责报表数字的真实性和上报报表的及时性。

（18）进行施工方案设计时，充分体现其经济性并负责施工方案的优化。

（19）加强与业主、设计及监理单位等有关方面的沟通，为责任成本管理创造良好的外部环境。

（20）对责任因素造成的损失或成本超支负直接责任。

拟定的实施性施工组织方案不切实际，审核图纸不细，技术交底有误，造成返工、材料浪费等损失。

施工现场与设计不符，未及时找现场监理签认、影响工程变更索赔而造成的损失。

劳动力安排不当，工序安排不合理，施工现场管理混乱，造成窝工、停工损失。

对下计价提供工程数量不实，致使工程量超计造成的损失。

对工程质量监督把关不严，玩忽职守造成的返工，材料浪费损失负责。

其它相关责任造成的损失。

3责任中心。

计划部门负责人计划部门是项目责任成本管理的重要部门，其责任范围：

（1）根据工程部门提供的实施性施工组织设计、施工图和核实后的分项工程量对各责任成本中心的成本或费用编制责任预算。

（2）负责对公司下达的责任成本预算进行二次分解。

牵头组织责任成本预算费用指标核定及责任承包合同的签订。

（3）负责外包单价的分析、外包合同签订及计价工程数量的复核。

（4）负责已完工工程数量的统计、对比、分析。

（5）负责根据技术责任中心提供的有效已完工程量及应附的相关资料，及时、准确的完成对上、对下验工计价工作。

（6）负责变更设计、清概补差资料的收集、整理、编制等相关工作。

（7）负责真实、及时地完成完成本中心有关对外报表（8）参与计算物资材料消耗数量。

（9）不定期地会同财务部门对各责任成本中心的责任成本预算执行情况进行检查和分析，定期牵头组织项目责任成本管理中心召开经济活动分析会。

（10）加强与业主、设计及监理单位等有关方面的沟通，为责任成本管理创造良好的外部环境。

（11）对责任因素造成的损失和成本超支负责。

责任成本预算编制、分解不准造成的损失。

施工合同签定不及时、条款不规范、不严密造成的损失。

没有及时向上级提供工程量变更、补差、索赔等资料，影响了项目变更增加造成的损失。

下达的施工计划安排不当，影响工期或形成部分人员待工、误工而造成的损失。

4设备责任中心。

物资、设备部门负责人。

物资设备保障部门是项目责任成本管理的主要部门，对可控材料采购成本和材料质量进行控制，同时对机械使用费的节超负责。

其责任范围：

物资：

（1）协助计算物资、材料的消耗数量，负责甲供材料的进场数量、质量验收。

（2）制定材料采购价格预控制度，负责自购材料的料源调查、物资招标采购、供货合同的签订。

（3）要与施工进度相匹配，坚持定额发料，禁止超定额领料，防止超定额消耗、浪费。

（4）建立、健全收、发料登记制度，建立材料消耗控制台账。

（5）负责施工材料的合理调配、点验转账。

负责周转材料租赁及费用回收。

（6）负责本中心报表数字的真实性、及时性。

（7）积极采取推广应用新材料、替代材料，满足施工需要，降低成本。

（8）加强与业主、设计及监理单位等有关方面的沟通、为责任成本管理创造良好的外部环境。

（9）对责任因素造成的损失和成本超支负责。

采购材料不按规定招标，价格控制不力；

运输过程中材料变质、损坏、报废，短少而造成的材料损失及增加运杂费成本损失。

盲目采购，造成材料积压、淘汰、报废及不合格；

或者主观努力不够，没有及时按计划采购、供料，形成停工、待料而造成的损失。

选择运输方式不当，运输价格控制不力，造成材料运杂费用超支。

没有进行限额发料，造成材料超耗。

材料保管不当，周转材料不及时回收利用造成损失。

未及时向有关部门提供完整的材料补差资料，材料运杂费调差资料，影响材料调差及费用索赔造成损失。

设备：

（1）负责出租设备和租赁费回收。

（2）负责可控的工程用电及电费回收。

（3）负责电力材料的采购单价、质量、使用数量及回收。

（4）负责机械设备、车辆的安全正常运转检查督促。

（5）负责机械设备、车辆的修理费用。

（6）负责机械设备的燃油料的消耗控制。

（7）加强与业主、设计及监理单位等有关方面的沟通，为责任成本管理创造良好的外部环境。

（8）对责任因素造成的损失和成本超支负责。

配置不当，不能发挥应有效力，使用率低、闲置给项目造成的损失。

机械设备租赁未进行招标或单价高于市场价格增加成本。

5管理费责任中心。

财务部门负责人财务部门是项目责任成本汇总，各中心责任成本节超分析、考核、兑现的牵头部门。

（1）负责各中心责任成本的归集汇总和核算，牵头组织责任成本管理工作。

对财务决算报表和责任成本的真实性、准确性负主要责任。

（2）负责对项目部本级施工管理费进行控制并将办公费等可分解费用根据各中心实际需要进行分解实行包干使用。

（3）归口调度资金，按时缴纳各种税费、完成各项上缴款。

（4）加强与业主、设计及监理单位等有关方面的沟通、为责任成本管理创造良好的外部环境。

（5）对责任因素造成的损失和成本增加负责。

未制定管理经费开支办法，费用没有分解到各责任中心进行控制，措施不力造成的损失。

对下计价拨款把关不严，超付款损失。

6安质责任中心。

安质部门负责人。

（1）对项目整体创优目标负责。

（2）对项目整体安全目标负责。

（3）对责任区月安全质量考核结果负责（4）对工程质量、安全检测的合格资料负责。

（5）在满足质量要求的前提下，对砼配合比的经济性负责（6）加强与业主、设计及监理单位等有关单位的沟通，为责任成本管理创造良好的外部环境。

（7）对责任因素造成的损失和成本超支负责。

施工安全操作规程监督不严，造成出现安全责任事故，致使现场停工、窝工的损失。

工程质量监督把关不严，玩忽职守造成的返工，材料浪费损失。

7作业队责任中心。

各作业队负责人。

（1）对本作业队责任范围内的责任预算节超负责。

（2）对本作业队责任范围内的技术指导、工程质量、进度、现场安全文明施工负责。

（3）对设计图纸和测量成果的正确使用负责。

（4）对竣工资料的按时编制负责。

（5）加强与业主、设计及监理单位等有关方面的沟通，为责任成本管理创造良好的外部环境。

第四章项目责任成本预算的编制与调整一、项目责任预算的编制执行公司项目责任预算编制办法。

二、公司对项目整体评估结果一经确定，在项目实施过程中一般不予变动。

项目实施过程中，对确需调整的评估单价，公司结合现场实际，根据项目部申请及上报资料，经公司成本部审核，若情况属实报经总经理批复后，方可进行个别调整。

三、公司每年定期对项目进行评估回访，根据现场情况及技术、经济资料，对项目做出客观地阶段性经济分析与评价。

四、项目进入竣工评价阶段，公司依据项目申请，严格按照责任预算调整条件，客观、合理地对项目责任预算总额进行必要的修订或调整，报总经理批复，并以此为前提对项目进行竣工评价。

第五章责任成本承包与责任仲裁一、责任成本管理的主要形式是进行责任成本承包，签定责任合同。

以责任预算的执行情况和责任利润的实现情况来确定责任中心和责任人的工资收入，同时对产值、工期、质量、安全、设备管理、物资消耗等指标完成情况挂钩考核。

二、责任合同的签订。

1项目责任成本总承包合同由项目经理与公司签订。

2责任成本承包合同采用自上而下逐层签订。

项目部各职能责任中心及作业层成本中心分别与项目经理签订本中心承包合同；

职能责任中心及作业层成本中心分别与本中心各责任人签订责任合同。

三、责任仲裁。

项目部由项目经理、书记、总工、副经理及相关部门负责人组成项目仲裁组，保证责任仲裁的公开、公平、公正。

主要职责包括：

1对项目部责任预算分解的正确性进行裁决；

2对责任成本管理过程中各责任中心出现责任交叉进行裁决；

3对岗位工资、效益工资分配的正确性、公正性进行裁决；

4对必须进行调整的责任中心责任预算事项进行裁决。

裁决事项要求有记录、有依据；

裁决过程要求简洁、高效；

裁决要接受公司责任成本管理领导小组的监督。

第六章责任成本控制方法一、施工方案的控制与管理1施工方案设计制度。

实施性施工组织设计是施工项目中标后规划和指导承建工程从施工准备到竣工验收全过程的一个综合性技术经济文件，是沟通工程设计和施工的桥梁，也是编制项目责任预算的基本依据。

2施工方案逐级优化制度方案预控是成本管理的灵魂，其中的施工方案、工期安排、机械设备配置、劳动力组织、临时过渡工程的布置对项目成本有巨大的影响。

施工组织方案的优化是项目创效的重要途径。

实施性施工组织设计的优化实行公司项目部责任中心三级优化机制。

（1）施工方案逐级优化责任人：

项目总工程师、技术主管、现场技术人员

（2）施工方案逐级优化主要任务现场技术人员在满足业主对工期、质量要求的前提下，根据标书中的施工组织设计，结合施工图纸、现场地形地质条件、项目资源配置，按单项工程或工序设计备选施工方案；

并提请施工技术部门主管汇编。

施工技术部门主管对现场技术人员提请的备选施工方案进行初审、优化汇总形成项目施工备选方案，并报项目总工审定。

项目总工对施工技术部门上报的施工备选优化方案进行评定，认为达到优化目标的提请项目评审小组评审。

三、工程数量的控制与管理。

工程数量是编制责任预算的重要依据之一，对工程成本的控制起着决定性的作用。

公司依据审核无误的施工图数量编制项目部责任预算，项目部要对施工图数量进行实测审核，并以实测数量作为编制责任中心责任预算的依据。

项目部要依据施工图数量建立工程数量总账，各责任中心要根据实测的数量建立各责任中心工程数量明细账。

1工程数量的三级确立工程数量的三级确立指公司、项目部、责任中心三级工程技术主管对工程数量的审核批准。

为准确核定项目部责任预算的工程数量，在编制项目责任预算之前，由公司总工负责安排施工技术部技术人员到现场根据审批的施工组织设计、施工图纸和现场实测的资料，核定细目工程数量，经公司和项目部双方责任人签字认可，报公司总工签批后作为编制项目责任预算的依据。

项目部必须在开工前，按照施工图纸的到位情况，组织安排项目有关部门人员分阶段对现场实测，逐步确定项目整体及各责任中心实际工程数量，报项目总工审核，项目经理签批后作为各责任中心承包工程数量，并以此编制准确的责任中心预算。

这层责任数量之和与项目责任数量的差额形成项目经理经费的主要来源。

各个责任中心的责任数量与实际施工数量的差额形成各自中心的责任利润。

各级总工程师对核批后的责任工程数量负责控制、调整、建账核实和兑现。

2工程数量的动态管理

（1）按可控性原则，工程数量应纳入技术中心责任范围进行责任预算、预算分解和考核。

要求各个工程数量成本中心执行管理控制以完成责任预算，从而取得工程数量控制者与项目利益一致性的效果。

（2）对公司确立的工程数量总预算必须及时分解，责任到人。

（3）单位工程或单项工程在开工前必须进行工程数量的责任预算分解，确定责任中心责任人，签订责任合同，并建立相应的管理台账。

（4）因施工方案、变更设计及现场变化等因素引起工程数量变化，项目部要严格执行报批审签制度，及时将情况上报公司。

公司总工程师应派专职工程师到现场核实，调整责任预算工程数量；

公司成本管理中心根据调整后的责任预算工程数量相应调整项目责任预算。

原则上由项目部每半年上报一次项目责任预算调整报表到公司成本管理部门进行审批。

同时，项目部应按季度将建设单位已批复的变更设计工程数量累计汇总成表，连同变更设计通知单（复印件）报公司责任成本管理部门备查。

（5）当各级责任中心的工程数量发生变化时，项目部对责任范围以外发生的工程数量的变化要及时调整责任中心的实际工程数量，并按责任预算动态管理制度的相关规定调整责任中心责任预算。

对责任范围之外发生的数量变化，经项目总工程师审核，项目经理批准后由责任中心编制调整报告，可进行工程数量调整并相应调整责任中心责任预算。

对责任范围之内的数量变化或由于自身责任造成的数量变化则不予调整。

项目责任中心责任预算根据情况进行及时调整。

四、全面预算管理制度全面预算是企业总体规划的数量说明。

项目部的全面预算一般包括业务预算和财务预算两大内容。

业务预算由施工产值计划、实物工程量计划、物资采购计划、机械费用计划、人工费计划和施工管理费计划等组成。

财务预算由现金收支计划、预计收益计划和预计资产负债计划组成。

1计划责任中心根据甲方年度投资计划，结合公司年度产值计划和上交款要求编制项目部年度施工产值计划，并根据工期要求和现场实际将计划分解到季度、月份。

施工产值计划每个季度要按上期的实际完成情况作合理调整。

2技术责任中心根据施工产值计划和施工组织设计编制项目部年度实物工程量计划，并将计划分解到季度、月份，其编制时间和调整方法同上述一款。

3物资责任中心根据年度实物工程量计划，编制年度项目部物资采购计划或甲供料的申领计划以及所需的现金计划，并将计划分解到季度、月份，其编制时间和调整方法同上述一款。

4设备责任中心根据年度实物工程量计划，编制年度机械电力计划和现金计划并分解到季度、月份，其编制时间和调整方法同上述一款。

5其他责任中心的计划原则上按年度实物工程量计划编制，其编制时间和调整方法同上述一款。

6财务责任中心根据年度施工产值计划编制年度员工工资计划和施工管理费计划，并合理分解施工管理费。

同时，根据各责任中心的计划汇总编制年度现金收支计划、预计收益计划和预计资产负债计划。

第七章责任成本分析报告制度一、责任成本分析报告周期。

1责任成本管理定期分析报告制度，是项目日常管理的基本制度，是项目考核兑现的前提，也是发现问题、解决问题的重要手段。

要把责任成本定期分析做为总结责任成本管理业绩、改善和深化项目责任成本管理的重要工作来抓。

2项目经理是责任成本管理的直接组织者和领导者，对成本分析的真实性和及时性负责，要落实责任、明确分工，确保每月召开一次责任成本分析会议，制定整改方案，实施奖惩兑现。

项目总工程师或成本副经理、计划和财务负责人负责牵头组织具体的项目成本分析活动，并形成有关分析报告。

3公司负责督促、指导本单位的项目成本分析制度的落实情况，每月进行情况汇总和书面总结，每季度组织召开一次全部项目的成本分析会议，对成本管理存在问题的项目采取及时、果断的措施进行处置。

二、责任成本分析报告制度的基本原则1责任明确的原则。

项目经理是项目部成本节超分析的第一责任人，同时要明确分管领导和具体的负责人。

对因成本节超数据不准，原因分析不明，问题暴露不及时，导致信息失真的，要进行责任追究。

项目所有成本的节余或超支，都要有明确的责任主体对其负责。

2真实性原则。

为了确保当期成本的真实性，所有项目部必须做到按月确认责任预算收入，按月对劳务队进行验工计价，按月确认材料消耗成本，按月归集自有机械设备成本和间接费成本，按月清理零星用工和其他费用，不允许出现帐外成本和帐外收入。

对因业主原因不能按时确认当期收入的要按合同的有关规定进行收入确认，同时报公司备案。

3及时性原则。

项目部必须确保每月进行一次成本节超分析，召开分析会议，写出分析报告，详细分析成本节超的原因，上期措施的落实情况，制定具体的改进措施。

要把按月进行成本分析作为项目部一项重要工作来抓，不得以任何理由推延。

4权责发生制原则。

凡是当期（月）已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期（月）的收入或费用处理，凡是不属于当期（月）的收