内部控制专项审计实施方案Word下载.docx

内部控制专项审计实施方案Word下载.docx

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内部控制符合有效性测试；

内部控制合理科学性综合评价；

内部控制实质性测试。

1、内部控制健全性检查评价通过检查*公司及所属单位现有工程管理方面的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和关键控制点控制措施是否严密完整。

各个控制环节的控制功能是否达到内部控制的设计要求，是否适应本单位工程管理的特点和管理需要，对相应的业务活动能否起到相应的控制作用，能否保证整个业务处理系统控制目标的实现。

主要遵循以下原则：

（1）业务程序标准化原则。

内部控制制度是否体现了工程管理控制关键点的有效控制和标准化、程序化，能使每项业务活动都划分为授权、主办、核准、执行和记录等步骤来由不同部门或人员来处理；

（2）授权、分权原则。

内部控制制度是否依据授权、分工和责权一致的原则制定，是否确定了符合自身实际与管理要求的方案，建立了岗位责任制，明确分工负责，按规定标准（定质、定量、定期）处理各项业务，是否明确规定了各部门和岗位间的衔接、协调。

是否能保证工程管理的连续性和稳定性，是否可以避免发生越权行为或互相推诿现象，是否体现了权责利的有机结合；

（3）效益性原则。

内部控制制度是否有利于工程管理活动的顺利进行，是否有益于加强管理、挖掘潜力、提高效益。

2、内部控制符合有效性测试在内部控制健全性检查评价基础上，测试所属单位有关工程管理业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，履行结果是否达到预期目标，部门和个人是否严格按规定的程序处理业务，是否存在不遵循内部控制制度规定处理业务的重大事项，有无因制度失控而造成重大经济损失或资产严重流失等事项。

其重点是内部控制的执行记录、制约职能分工、操作状况等，这些有助于确定内部控制执行情况及有效程度。

3、内部控制合理科学性综合评价对*公司及所属单位工程管理内部控制设置的合理性、科学性,控制的有效性、适度性，以及能否保障企业经营目标的实现和规范化管理进行总体评价。

（1）合法性原则。

工程管理内部控制制度规定是否符合国家现行法规、制度规定，有无不依据国家有关规定制定的制度；

（2）可行性原则。

工程管理内部控制制度规定是否切合本单位工程管理实际，具有较强的可操作性，符合自身发展需要；

（3）协调性原则。

制度与制度之间的衔接是否紧密协调，是否存在相互矛盾、相悖的条款，是否存在部门之间相互制约的程序；

（4）职务分管控制原则。

工程管理内部控制制度是否对不相容职务（授权批准职务与执行业务职务、业务经办职务与审核监督职务、业务经办职务与会计记录、财产保管职务与会计记录、业务经办职务与财产保管职务）明确划分为两人及以上分管，能实现内部牵制，能防止差错和舞弊等时间的发生；

（5）检查核对原则。

工程管理内部控制制度是否明确规定对已完成的各种记录进行事后检查、核对，反馈各种资料的真实性、准确性和有效性。

为经营决策提供可靠信息；

（6）目标性原则。

工程管理内部控制制度的制定是否依据本单位的总目标及有关具体目标而定。

合理规定了各种经营活动应采取的方法、措施和应遵循的程序规范；

（7）适时性原则。

根据国家政策、发展变化等外部环境变化、内部业务职能调整和管理要求的提高，对已不适应工程管理实际的内部控制制度是否及时自行检查并进行修订完善。

4、内部控制实质性测试检查各工程管理项目具体工程管理业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对各工程管理项目内部控制相关资料的真实证性进行审核检查。

应重点关注：

项目建设前期管理、项目招投标管理、工程合同管理、甲供物资采购管理、工程进度管理、工程变更管理、工程计量与支付管理、竣工结算管理、竣工决算和资产管理、项目资金管理、工程档案管理等业务环节各业务事项，例如：

审查是否按政府投资项目管理的有关规定执行；

审查内部控制、组织架构、规章制度、流程规范等设计缺陷；

审查项目资金来源、拨付等是否合法合规；

审查项目经理部人员管理变更情况；

针对审计发现问题提出具体的整改建议及整改措施。

六、审计程序和方法

（一）内部审计人员对内部控制进行审计时，应遵循公司内部审计手册，按以下基本程序进行：

首先进行内部控制健全性检查，包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；

然后进行内部控制符合有效性测试、内部控制实质性测试和内部控制综合评价。

（二）内部控制健全性检查及初步评价1、调查内部控制

（1）实施审计前或进驻所属单位后，内部审计人员通过查阅组织系统图，收集、审阅和分析本单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职责分工、生产经营基本状况等文件资料，以及向有关部门和人员进行调查，了解和掌握本单位内部控制运行情况；

（2）内部审计人员对所属单位的内部控制进行调查时，应当考虑本单位业务规模、复杂程序、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围；

（3）内部审计人员对所属单位的内部控制现状进行调查时，应当关注本单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和控制程序运用的连续性。

2、描述内部控制

（1）将所属单位或所审计事项的内部控制运行情况通过文字叙述或流程图等书面形式加以记录、描述出来，以供测试和评价；

（2）根据现有内部控描述有关业务的运行流程和控制点，再根据理想模式和专业判断，着重描述应设立的控制点，特别是关键控制点设立情况；

（3）内部控制描述方法文字叙述法，即用文字说明内部控制；

调查问卷法，即根据需要调查项目的内容，列出提纲，编制内部控制审计调查表，向有关人员进行询问，按规定程序形成书面记录，或将调查表发给本单位有关部门、人员，由他们填写后核实;

流程图法，在深入调查测试的基础上，内部审计人员以图解形式，根据本单位业务流程，运用符号反映和描述内部控制。

3、检查、评价内部控制健全性应考虑的因素

（1）控制措施存在与否；

（2）存在的控制程序是否准备执行，有无可操作性；

（3）是否存在失控环节；

（4）失控的性质和原因；

（5）失控对控制系统的影响；

（6）内部控制的局限性。

（三）内部控制符合有效性测试1、内部控制符合有效性测试程序

（1）业务测试：

针对业务控制程序，在确定审计的业务系统中，选择若干笔业务，沿规定的业务处理程序进行穿行测试，观察、检查制度中规定的各项控制措施（即控制点，特别是关键控制点）在实际经济活动中的执行情况；

（2）穿行测试：

既可采取顺查法，也可采取逆查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中，各控制环节的处理手续是否按规定办理，内部控制是否按规定发挥了作用；

（3）功能测试：

针对业务控制程序中的关键控制点，选取若干笔业务，检查各项控制措施在实际工作中的运用效果。

2、内部控制符合有效性测试方法

（1）证据检查法：

通过对所属单位会计凭证、通知单、报告、中请书、批准书以及能反映控制措施的文件进行检查，看规定的控制措施是否得到有效执行；

（2）复检法：

部分或全部重复所属单位的业务人员所采用的同样的工作程序，以确认这一程序能否发挥控制作用，所有控制措施能否得到切实遵循；

（3）实地观察法：

到工作现场观察某些控制措施的执行情况，以检查有关内部控制措施是否得到执行；

（4）分析性复核：

通过研究、比较所获资料间的关联性，如所属单位资料与同业趋势比较分析、以前年度与预计结果比较分析，利用分析性复核程序所取得的证据，作为审计结论或审计意见的基础资料；

（四）内部审计人员对所属单位内部控制进行健全性检查中，出现下列情况之一时，可不进行符合有效性测试，而直接进行实质性测试1、相关内部控制不存在；

2、相关内部控制虽然存在，但并未有效运行，或存在严重弊端;

3、易于发生错弊的业务环节，存在固有风险，以及控制风险高的业务；

4、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量；

5、对被审计企业规模小的，不进行符合性测试，直接实施实质性测试程序。

（五）内部控制实质性测试按照审计工作程序的有关规定，采取检查、监盘、观察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法，对所属单位相关资料进行实证性审核，检查业务活动是否合规合法，记录是否正确、真实可靠。

（六）内部控制进行综合评价1、评价内部控制的适用性、科学性，即所属单位所设立的内部控制，是否有利于促进本单位进一步改革与发展，有利于推进管理创新和技术创新，增强公司的核心竞争力；

2、各项控制措施方面存在的缺陷对相应的控制点的影响及控制点方面存在的缺陷对各项业务系统内部控制的影响，揭示可能产生的后果；

3、对所属单位内部控制的系统性、牵制性、协调性进行整体的分析与评价；

4、针对所属单位内部控制所存在的缺陷、薄弱环节，建议从哪些方面进行完善和加强。

七、审计分工

（一）*负责把控项目的总体方向，审核审计实施方案；

对重点审计工作底稿进行详细复核；

沟通、协调相关部门，对审计实施全过程进行质量监督；

审核审计底稿和审计报告；

负责主持审计见面会及审计报告交换意见会。

（二）*负责：

编制专项审计实施方案、编制并下发审计通知书，负责组织讨论审计实施方案；

详细复核审计项目全部工作底稿，汇总审计发现；

撰写审计报告。

（三）内部控制设计有效性的审查和评价分工原则：

全员参与、共同研究、统一协调、集体决策、领导审定。

成员:

*。

（四）内部控制运行有效性的审查和评价分工原则：

按项目、按顺序、兼顾公平。

*.*项目*项目*.*项目*.*项目以上审计分工在开展现场审计时，可根据实施情况进行必要的调整。

八时间安排

（一）审计准备阶段（20*.*.*一20*.*.*）与项目部沟通了解相关内部控制设计与运行情况，项目建设进展情况，编制审计实施方案，下发审计通知书。

（二）审计实施阶段（20*.*.*一20*.*.*）按照审计方案开展审计，收集审计资料、获得审计证据、出具审计底稿、复核审计工作底稿、交换审计底稿意见。

（三）报告阶段（20*.*.*一20*.*.*）汇总审计发现的问题，适时出具阶段性审计报告及全面审计报告（全部审计工作完成后），报请相关领导审核。

提请党委会审议,下发审计意见书及决定书。

（四）审计整改阶段（20*.*.*一20*.*.*）项目部按照审计意见书及决定书的整改意见，积极推进审计建议的落实，逐项进行整改，并在规定时间内提交审计整改报告及相关附件材料。

九质量控制标准和要求在开展专项审计时，应保持客观公正的立场和态度，合理运用专业知识、技能和经验，保持职业谨慎，规范审计取证，以适当、充分的审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理意见。

审计小组全体成员既要分工明确又要密切协作，做好审查记录,及时出具审计底稿，优质高效地完成本次工作任务。

审计人员要贯彻客观公正、实事求是的审计原则，重事实、重证据。

工作中严格执行内部审计工作手册中明确的“九不准”审计纪律，遵纪守法，规范行为，树立审计人员的良好形象。

审计需要提供的资料审计需要提供的资料一、内部控制设计有效性审查和评价所需要的资料1、工程管理方面的内部控制制度及其他有关内部控制文件资料。

2、参照的国家相关制度法律、法规及行业规范等。

二、内部控制运行有效性审查和评价所需要的资料1、项目情况介绍。

介绍的内容包括：

项目前期情况，包括项目的法人单位及其授权委托进行建设项目管理的单位情况、项目的可研、立项及批复情况，项目的初步设计概算情况；

项目实施情况，包括项目招投标情况，设备、物资和材料采购情况，地利用和征地拆迁情况，实施进展情况，其他需要说明的情况；

项目资金到位及使用情况；

内控制度建立情况。

2、项目立项资料。

包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计及概算。

3、按规定应办理的各项许可审批手续。

4、项目招标备案资料（包括招标文件、投标文件、招标清单电子版）。

5、工程进度计量结果。

6、截止审计时建设单位的财务报表、电子账簿。

7、建设项目组成明细表。

8、中标单位明细表、中标通知书。

9、合同明细表及合同复印件。

以上基本资料，如有电子版可以不提供纸质资料，如不完整，应根据审计工作需要随时补充。

未尽事宜，工作中审计组人员将及时与你单位的相关人员沟通联系。