中级财务管理大题练习2预算管理Word格式.docx
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水电与维修费用
41040
43416
44496
45360
174312
小计
91200
96480
98880
100800
387360
固定制造费用：
设备租金
38600
154400
管理人员工资
17400
69600
56000
224000
制造费用合计
147200
152480
154880
156800
611360
2019年3月31日公司在编制2019年第二季度～2020年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：
（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；
（3）预计直接人工总工时见“2019年第二季度～2020年第一季度制造费用预算”表。
假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
要求：
（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：
①间接人工费用预算工时分配率；
②水电与维修费用预算工时分配率。
（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：
①间接人工费用总预算额；
②每季度设备租金预算额。
（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：
2019年第二季度～2020年第一季度制造费用预算
2019年度
2020年度
直接人工预算总工时
（小时）
12100
*
11720
A
B
C
D
493884
E
F
171700
687004
【答案】
（1）①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×
（1+50%）=6.6（元/小时）
②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）。
（2）①间接人工费用总预算额=48420×
6.6=319572（元）
②每季度设备租金预算额=38600×
（1-20%）=30880（元）。
（3）
2019年第二季度～2020年第一季度制造费用预算
单位：
A（79860）
B（77352）
C（43560）
D（42192）
E（30880）
F（17400）
【例题1·
计算题】资料一：
A公司根据销售预测，对某产品2019年度的销售量作如下预计：
第一季度为5000件，第二季度为6000件，第三季度为8000件，第四季度为7000件，若每个季度的产成品期末结存量为下一季度预计销售量的10%，年初产成品结存量为750件，年末结存量为600件，单位产品材料消耗定额为2千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，单位工时的工资额为0.6元。
资料二：
若A公司每季度材料的期末结存量为下一季度预计生产需用量的10%，年初结存量为900千克，年末结存量为1000千克，计划单价为10元/千克。
材料款当季付70%，余款下季度再付，期初应付账款为40000元。
（1）根据资料一，编制该公司的生产预算和直接人工预算。
A公司2019年度生产预算
件
全年
预计销售量
加：
预计期末结存量
减：
预计期初结存量
预计生产量
A公司2019年度直接人工预算
预计生产量（件）
单位产品工时
（小时/件）
人工总工时（小时）
每小时人工成本
（元/小时）
预计直接人工成本（元）
（2）根据资料一和资料二的有关资料，编制直接材料预算。
A公司2019年度直接材料预算
材料定额单耗（千克/件）
预计生产需用量（千克）
预计期末结存量（千克）
预计期初结存量（千克）
预计材料采购量（千克）
材料计划单价（元/千克）
预计购料金额
预计现金支出
应付账款年初余额
一季度购料付现
二季度购料付现
三季度购料付现
四季度购料付现
现金支出合计
（1）
A公司2019年度生产预算
5000
6000
8000
7000
26000
600
800
700
5600
6800
8700
7600
26600
750
4850
6200
7900
6900
25850
单位产品工时（小时/件）
5
24250
31000
39500
34500
129250
每小时人工成本（元/小时）
0.6
14550
18600
23700
20700
77550
（2）
2
9700
12400
15800
13800
51700
1240
1580
1380
1000
900
10040
12740
15600
13420
51800
10
预计购料金额（元）
100400
127400
156000
134200
518000
应付账款年初余额（元）
40000
一季度购料付现（元）
70280
30120
二季度购料付现（元）
89180
38220
三季度购料付现（元）
109200
46800
四季度购料付现（元）
93940
现金支出合计（元）
110280
119300
147420
140740
517740
【例题2·
计算题】C公司只生产一种产品。
相关预算资料如下：
资料一：
预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。
部分与销售预算有关的数据如下表所示：
预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。
部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示：
资料三：
预计公司的年变动制造费用预算总额为200000元，年预算工时为40000小时，其中第1季度工时为8000小时，第2季度工时为9000小时，第3季度工时为11000小时，第4季度工时为12000小时，年固定制造费用总额为360000元，其中折旧费用为120000元。
（1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。
（4）根据资料三计算预算的变动制造费用分配率，填写表中空缺部分的数据。
计算题】丁公司2018年年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。
该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。
假设：
银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；
新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；
借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。
丁公司编制了2019年分季度的现金预算，部分信息如下表所示：
丁公司2019年现金预算的部分信息 单位：
万元
季度
一
二
三
四
现金余缺
-7500
（D）
×
-450
长期借款
短期借款
2600
（G）
偿还短期借款
1450
1150
偿还短期借款利息（年利率8%）
（A）
（E）
（F）
偿还长期借款利息（年利率12%）
（B）
540
690
期末现金余额
（C）
503
注：
表中“×
”表示省略的数据。
确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
【答案】A=2600×
8%/4=52（万元）
B=（12000+6000）×
12%/4=540（万元）
C=-7500+6000+2600-52-540=508（万元）
D-1450-52-540=503（万元）
D=2545（万元）
E=2600×
F=（2600-1450）×
8%/4=23（万元）
-450+G-690-G×
8%/4≥500
得出G≥1673.47
银行要求借款的金额是100万元的倍数，所以G=1700（万元）。
计算题】已知：
某公司2019年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。
每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。
假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。
该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：
采购材料8000万元（当月付款70%）；
工资及其他支出8400万元（用现金支付）；
制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；
营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；
预交所得税1900万元；
购买设备12000万元（用现金支付）。
现金不足时，通过向银行借款解决，借款是10万的整数倍。
借款年利息率为12%，借款在期初，还款在期末，每月月末支付借款利息。
假设企业4月初没有借款，4月末现金余额要求不低于100万元。
根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：
（1）现金流入；
（2）现金流出；
（3）现金余缺；
（4）应向银行借款的最低金额；
（5）现金的期末余额；
（6）4月末应收账款余额。
（5）现金的期末余额：
-2020+2150-2150×
1%=108.5（万元）
预计财务报表
计算题】甲公司在2018年第4季度按照定期预算法编制2019年度的预算，部分资料如下：
2019年1月至4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。
公司的目标现金余额为50万元，经测算，2019年3月末预计“现金余缺“为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。
预计2019年1月至3月净利润为90万元，没有进行股利分配。
资料四：
假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回70%，其余10%将于第三个月收回；
公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的60%，购货款于次月一次付清；
公司第1、2月份短期借款没有变化。
资料五：
公司2019年3月31日的预计资产负债表（简表）如下表所示：
甲公司2019年3月31日的预计资产负债表（简表） 单位：
资产
年初余额
月末余额
负债与股东权益
现金
50
612
应收账款
530
应付账款
360
存货
545
长期负债
450
固定资产净额
1836
股东权益
1539
资产总计
2961
负债与股东权益总计
表内的“*”为省略的数值
确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程。
）
【答案】A=50；
B=620；
C=632；
D=450；
E=1629。
【解析】
（1）公司的目标现金余额为50万元，则A=50（万元）
（2）B=650×
80%+1000×
10%=620（万元）
（3）3月份新增短期借款=50-30=20（万元）
则C=612+20=632（万元）
（4）D=750×
60%=450（万元）
（5）E=1539+90=1629（万元）。
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