会计分录专项训练答案Word下载.docx

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原材料40000

固定资产40000

实收资本100000

10、企业从银行借入偿还期限为5年的借款元。

银行存款3000000

长期借款

11、甲股份有限公司为筹集资金发行10000000股票，每股面值1元，售价5元，假定发行成功，不考

虑相关税费，款项已收存银行。

银行存款50000000

股本10000000

资本公积-股本溢价

12、乙股份有限公司为筹集资金发行5000000股票，每股面值1元，售价7元，假定发行成功，另支付

元的发行费用，无其他相关税费，款项已收存银行。

银行存款70000000

银行存款2000000

13、企业2008年7月1日从银行借入6个月到期的借款1,000,000元，年利率6%，该借款到期后按期

如数归还，利息分月预提，按季支付。

要求：

（1）编制借入款项的会计分录；

（2）编制7月31日预提

利息的会计分录；

（3）编制9月31日支付该季度利息的会计分录；

（4）编制2009年1月1日偿还本金

的会计分录。

（1）借：

银行存款

短期借款1000000

（2）借：

财务费用1000000*612

应付利息5000

（3）借：

应付利息10000

财务费用5000

银行存款15000

（4）借：

短期借款

银行存款

二、练习生产加工业务的核算

1、12月4日，企业耗用材料如下表：

生产成本――A产品18000

――B产品15000

制造费用2000

管理费用1000

原材料－甲材料11700

－乙材料13400

－丙材料10900

2、12月5日企业以银行存款支付办公用品费7200元。

管理费用7200

银行存款7200

3、12月6日，从银行提取现金80000元，以备发本月工资。

库存现金80000

银行存款80000

4、12月6日，用现金80000元发放本月工资。

应付职工薪酬80000

5、12月10日，车间购买修理用材料800元，增值税专用发票注明增值税136元，以银行存款支付。

制造费用800

应交税费－应交增值税（进项税额）136

银行存款936

6、12月12日，以现金350元购买厂部办公用品。

管理费用350

库存现金350

7、12月14日，以现金200元购买车间办公用品。

制造费用200

库存现金200

8、12月15日，从银行借入期限为3个月的短期借款元。

短期借款2000000

9、12月20日，以现金预付采购员吴明差旅费800元。

其他应收款－吴明800

库存现金800

10、12月24日，吴明出差归来，报销差旅费600元，交回现金200元。

管理费用600

11、12月31日，按规定计提本月固定资产折旧费30000元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折

旧费20000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费10000元。

制造费用20000

管理费用10000

累计折旧30000

12、12月31日，预提本月应负担的短期借款利息24000元。

财务费用24000

应付利息24000

13、12月31日，分配本月职工工资80000元，其中，生产工人工资68000元（用于A产品生产工人工

资42000元，B产品生产工人工资26000元），车间管理人员工资4000元，企业行政管理部门人员工资

8000元。

生产成本――A产品42000

――B产品26000

制造费用4000

管理费用8000

14、12月31日，按规定以应付工资为基础计提本月福利费11200元。

其中，按生产工人工资计提的福

利费9520元（A产品5880元，B产品3640元），按车间管理人员工资计提的福利费560元，按企业行

政管理部门人员工资计提的福利费1120元。

生产成本――A产品5880

――B产品3640

制造费用560

管理费用1120

应付职工薪酬11200

15、12月31日，结转本月制造费用。

其中，A产品分60%，B产品分40%。

制造费用＝2000＋800＋200＋20000＋4000＋560＝27560元

生产成本――A产品16536（27560╳60%）

――B产品11024（27560╳40%）

制造费用27560

16、12月31日，结转本月完工入库A、B产品制造成本，A产品800件，每件制造成本70元，计56000

元；

B产品400件，每件制造成本80元，计32000元。

库存商品――A产品56000

――B产品32000

生产成本――A产品56000

三、练习销售业务的核算

1、12月5日，销售给甲单位；

A产品500件，每件售价200元，计100000元；

B产品300件，每件售

价500元，计150000元，贷款共计250000元，应收取的增值税税额42500元，款项已收到并存入银行。

银行存款292500

主营业务收入250000

应交税费－应交增值税（销项税额）42500

2、12月8日，以银行存款支付广告费2000元。

销售费用2000

银行存款2000

3、12月18日，销售给乙单位B产品400件，每件售价500元，计200000元，应收取的增值税税额34000

元，收到期限为4个月，票面金额为234000元的商业汇票一张。

应收票据234000

主营业务收入200000

应交税费－应交增值税（销项税额）34000

4、12月19日，以银行存款支付汇兑手续费500元。

财务费用500

银行存款500

5、12月20日，销售给丙单位A产品600件，每件售价205元，计123000元，应收取的增值税税额20910

元，款项暂未收到。

应收账款143910

主营业务收入123000

应交税费－应交增值税（销项税额）20910

6、12月23日，收到丙单位签发的期限为2个月，票面金额为143910元的商业承兑汇票一张。

应收票据143910

7、12月25日，销售给丁单位甲材料3000千克，每千克售价18元，计54000元，应收取的增值税税额

9180元，款已收存银行。

银行存款63180

其他业务收入54000

应交税费－应交增值税（销项税额）9180

8、12月25日，结转已销材料的成本40000元。

其他业务成本40000

原材料40000

9、12月26日，收到丙单位归还欠款300000元存入银行。

银行存款300000

应收账款300000

10、12月31日，结转本月已销产品的实际成本，其中，A产品每件130元，B产品每件350元。

A产品共销售1100件（500＋600）；

B产品共销售700件（300＋400）

主营业务成本――A产品143000（130╳1100）

――B产品24500（350╳700）

库存商品――A产品143000

――B产品245000

11、12月31日，按规定计提消费税6000元。

营业税金及附加6000

应交税费－应交消费税6000

四、练习利润及其分配业务的核算

1、12月31日，经批准将确实无法支付的F单位的应付账款5800元，转作营业外收入。

应付账款5800

营业外收入5800

2、12月31日，企业因对外投资收到其他投资单位分来的利润28000元，存入银行。

银行存款28000

投资收益28000

3、12月31日，企业以银行存款30000元捐赠希望工程。

营业外支出30000

银行存款30000

4、12月31日，企业收到丁单位的违约金10000元，存入银行。

银行存款10000

营业外收入10000

5、12月31日，将本月发生的主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入转入“本年利润”

账户。

主营业务收入573000

营业务收入15800

本年利润670800

6、12月31日，将本月发生的管理费用、财务费用、营业费用、主营业务成本、主营业务税金及附加、

其他业务支出、营业外支出，转入“本年利润”账户。

本年利润511570

管理费用21070

财务费用24500

主营业务成本388000

营业税金及附加6000

7、12月31日，计算结转本月应交所得税（税率33%）。

利润总额＝（670800－511570）＝159230元

所得税＝159230╳25%＝39807.5元

所得税费用39807.5

应交税费－应交所得税39807.5

8、12月31日，将所得税转入“本年利润”账户。

本年利润39807.5

9、12月31日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积金42490元。

利润分配42490

盈余公积42490

10、12月31日，结转应付给其他单位利润10000元。

利润分配10000

应付股利10000