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银行业务会计分录

银行会计

注：

掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。

目前试卷分录占６０分以上。

第一章无分录

第二章

1、某银行期初余额为：

现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货

款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。

本月发生下列经济业务：

1．本行从中央银行存款户内提取现金300000元。

借：

现金３０００００

贷：

存放中央银行款项３０００００

2．某企业存入现金40000元。

借：

现金４００００

贷：

活期存款－某企业存款户４００００

3．银行对某单位发放短期贷款160000元。

借：

短期贷款－某单位贷款户１６００００

贷：

活期存款－某单位存款户１６００００

4．以现金支付个人储蓄存款利息1000元。

借：

利息支出－某储蓄利息支出户１０００

贷：

现金１０００

5．某投资者以现金200000元投入银行作资本金。

借：

现金２０００００

贷：

实收资本－某投资人户２０００００

6．某单位将活期存款20000元转存定期存款。

借：

活期存款－某单位存款户２００００

贷：

定期存款－某单位存款户２００００

7．经批准，用资本公积60000元转增资本金。

借：

资本公积６００００

贷：

实收资本６００００

试算平衡表

年月日

货币单位：

元

会计科目

期初余额

本期发生额

本期余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

现金

存放中央银行存款

短期贷款

活期存款

定期存款

实收资本

资本公积

利息支出

850000

600000

40000

91000

561000

620000

220000

180000

540000

160000

20000

60000

1000

300000

20000

2000

260000

1389000

300000

200000

92000

741000

64000

480000

120000

合计

1581000

781000

1981000

2、银行会计科目

顺序号　

编号　

会计科目　

顺序号　

编号　

会计科目　

101

102

103

111

112

113

121

122

123

124

125

126

127

129

131

132

138

139

141

142　

一、资产类

现金

银行存款

贵金属

存放中央银行款项

存放同业款项

存放联行款项

拆放同业

拆放金融性公司

短期贷款

中长期贷款

抵押贷款

贴现

逾期贷款

贷款呆账准备

进出口押汇

应收利息

坏账准备

其他应收款

短期投资

长期投资　

151

152

153

154

161

162

163

201

205

211

215

221

231

232

233

241

242

243

244

251　

固定资产

累计折旧

固定资产清理

在建工程

无形资产

递延资产

待处理财产损益

二、负债类

活期存款

定期存款

活期储蓄存款

定期储蓄存款

财政性存款

向中央银行借款

同业存放款项

联行存放款项

同业拆入

金融性公司拆入

应解汇款

汇出汇款

保证金　

顺序号　

编号　

会计科目　

顺序号　

编号　

会计科目　

252

261

262

263

264

265

266

267

271

272

273

275

281

301

302

303

311

312

410　

本票

应付利息

其他应付款

应付工资

应付福利费

应交税金

应付利润

预提费用

长期借款

发行债券

长期应付款

住房周转金

外汇买卖

三、所有者权益类

实收资本

资本公积

盈余公积

本年利润

利润分配

四、资产负债共同类

辖内往来　

451

740

742

501

502

511

512

513

514

515

521

522

531

532

533

534

535

536

550

560　

信贷资金调拨

清算资金往来

待汇出电子汇划款项

五、损益类

利息收入

金融企业往来收入

手续费收入

其他营业收入

汇兑收益

投资收益

营业外收入

利息支出

金融企业往来支出

手续费支出

营业费用

营业税金及附加

其他营业支出

汇兑损失

营业外支出

所得税

以前年度损益调整　

第三章

一、单位活期存款的核算

（一）支票户的存取核算

1、存入现金的核算手续。

例如，甲商业公司存入现金1万元。

借：

现金10000

贷：

XX存款－某单位存款户10000

2、支取现金的核算手续。

例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。

借：

XX存款－某单位存款户5000

贷：

现金5000

（二）存折户的存取核算

1、存入现金的核算手续。

借：

现金

贷：

ＸＸ存款－某单位存款户

2、取现金的核算手续。

借：

ＸＸ存款－某单位存款户

贷：

现金

二、单位定期存款的核算

（一）存入时的核算

借：

现金

（或借：

ＸＸ存款－某单位活期存款户）

贷：

单位定期存款－某单位定期存款户

（二）到期支取的核算

计算利息，填制清单。

借：

利息支出－单位定期存款利息支出户

贷：

定期存款－某单位定期存款户

清户注销。

借：

定期存款－某单位定期存款户

贷：

活期存款－某单位活期存款户

若单位需支取现金，则应将定期本息转入活期户后，再由单位签发现金支票，办理现金支取。

到期续存，应先结清旧户，另开新户。

三、存款账户的计息

利息＝本金（存款余额）Ｘ时期Ｘ利率。

　具体如下：

利息＝（本金Ｘ天数）Ｘ（月利息／３０）＝计息积数Ｘ日利率

借：

利息支出－某利息支出户

贷：

ＸＸ存款－某单位存款户

四、定期整存整取储蓄存款的核算

（一）开户存入的核算

借：

现金

贷：

整存整取定期储蓄存款－某存款人户

（二）到期支取的核算

借：

整存整取定期储蓄存款－某存款人户

　　利息支出－定期储蓄利息支出户

贷：

现金

（三）利息计算

算头不算尾，计至分位。

实存天数＝支取日－存入日

　＝（支取年－存入年）Ｘ３６０＋（支取月－存入月）Ｘ３０＋（支取日－存入日）

利息＝本金Ｘ实存天数Ｘ（月利率／３０）

五、活期储蓄存款的核算

（一）开户

借：

现金

贷：

活期储蓄存款－某存款人户

（二）续存

同上。

（三）支取

与

（一）、

（二）相反。

（四）销户

借：

活期储蓄存款－某存款人户

　　利息支出－活期储蓄存款利息支出户

贷：

现金

（五）利息计算

借：

利息支出－活期储蓄存款利息支出户

贷：

活期储蓄存款－某存款人户

第四章

一、银行汇票结算

（一）银行汇票出票的核算手续（出票行签发汇票）

转账交付的，

借：

ＸＸ存款－申请人户

贷：

汇出汇款

现金交付的，

错：

现金

贷：

汇出汇款

（二）银行汇票付款的处理手续（汇入行解付汇票）

借：

辖内往来

贷：

ＸＸ科目－某存款持票人户

若现金汇票付现，

借：

辖内往来

贷：

现金

（三）银行汇票结清的处理手续

1．汇票全额付款。

借：

汇出汇款

贷：

辖内往来

2．汇款有多余额。

借：

汇出汇款

贷：

辖内往来

　　ＸＸ科目－申请人户

3．申请人未在银行开户。

借：

汇出汇款

贷：

辖内往来

　　其他应付款－申请人户

申请人领取余额，

借：

其他应付款－申请人户

贷：

现金

二、商业汇票结算

（一）商业承兑汇票的核算

Ａ付款人开户行收到汇票的处理手续。

1．持票人开户行受理汇票的处理手续，按发出委托凭证的手续处理。

2．付款人银行账户足额支付的，

借：

ＸＸ科目－付款人户

贷：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或，

贷：

联行存放款项

3．付款人银行账户余额不足支付的，按委托人无款支付处理。

Ｂ持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证的处理手续。

1．持票人开户行收到划回汇票款项的处理手续。

借：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

贷：

ＸＸ科目－持票人户

2．持票人开户行收到退回凭证的处理手续，退给持票人，由持票人签收。

（二）银行承兑汇票的核算

1．银行承兑汇票的处理手续。

按规定向出票人收取手续费。

借：

ＸＸ科目－出票人户

贷：

手续费收入－某承兑手续费户

2．承兑银行对汇票到期收取票款的处理手续。

（1）承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的，应于到期日向出票人收取票款。

借：

ＸＸ科目－出票人户

贷：

应解汇款及临时存款－出票人户

（2）出票人账户无款或不足支付的，应转入该出票人的逾期贷款户，并按0.05%计收利息。

如出票人账户无款支付时，

借：

ＸＸ科目－出票人逾期贷款户

贷：

应解汇款及临时存款－出票人户

如出票人账户余额不足支付时，

借：

ＸＸ科目－出票人户

　　ＸＸ科目－出票人逾期贷款户

贷：

应解汇款及临时存款－出票人户

3．承兑银行支付汇票款项的处理手续。

借：

应解汇款及临时存款－出票人户

贷：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或，

贷：

联行存放款项（或辖内往来）

4．持票人开户行收到汇票款项的处理手续

借：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或：

辖内往来（或存放联行款项）

贷：

ＸＸ科目－持票人户

三、银行本票结算

（一）银行本票出票的处理手续

转账交付的，

借：

ＸＸ科目－申请人户

贷：

本票

现金交付的，

借：

现金

贷：

本票

（二）银行本票付款的处理手续

１．代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行本票，

同系统银行支付的，

借：

辖内往来（同城票据交换）

贷：

ＸＸ科目－持票人户

跨系统银行支付的，

借：

辖内往来（同城票据交换）

贷：

金融企业往来收入

2．出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的现金本票时，

同系统银行支付的，

借：

本票

贷：

现金

跨系统银行支付的，

借：

辖内往来

贷：

金融企业往来收入－同业往来利息收入

（三）银行本票结清的处理手续

出票行收到票据交换提回的本票时，

借：

本票

贷：

辖内往来

对同时收到的跨系统行通过交换划来的计收利息凭证，

借：

金融企业往来支出－同城往来利息支出

贷：

辖内往来

四、支票结算

（一）现金支票提取现金的核算手续

借：

ＸＸ存款－出票人（付款单位）户

贷：

现金

（二）转账支票的核算手续

1．持票人、出票人在同一开户行。

借：

ＸＸ存款－出票人（付款单位）户

贷：

ＸＸ存款－持票人（收款单位）户

2．持票人、出票人不在同一开户行，

（1）持票人开户行接到持票人送交的支票时，

借：

存放中央银行款项

或：

辖内往来

贷：

ＸＸ存款－持票人户

（2）出票人开户行收到交换提入的支票，

借：

ＸＸ存款－出票人户

贷：

存放中央银行款项

或：

辖内往来

（3）支票发生退票时，出票人开户行通过“其他应收款”核算，持票人开户行通过“其他应付款”核算。

五、汇兑结算

（一）信汇的处理手续

1．汇出行的核算手续。

（１）转账交付的，

借：

ＸＸ存款科目－汇款人户

贷：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或：

联行存放款项

（２）现金交付的，

借：

现金

贷：

应解汇款及临时存款－汇款人户

借：

应解汇款及临时存款－汇款人户

贷：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或：

联行存放款项

2．汇入行的核算手续。

（１）直接收账的，

借：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或：

存放联行款项

贷：

ＸＸ科目－收款人户

（２）不直接收账的，

借：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或：

存放联行款项

贷：

应解汇款及临时存款－收款人户

若需支取现金的，

借：

应解汇款及临时存款－收款人户

贷：

现金

（二）电汇的处理手续

1．汇出行、汇入行的核算手续。

同信汇。

2．退汇的处理手续。

（１）汇出行受理退汇的处理手续。

汇款人要求退汇时，必须是收款人未在汇入行开立账户的，否则银行不予受理。

（２）汇入行的处理手续。

接到退汇通知，

借：

应解汇款及临时存款－汇款人户

贷：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或：

联行存放款项

（３）汇出行的处理手续。

借：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或：

存放联行款项

贷：

ＸＸ科目－汇款人户

如汇款人未在银行开立账户，

借：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或：

存放联行款项

贷：

其他应付款－汇款人户

待汇款人领取款项时，

借：

其他应付款－汇款人户

贷：

现金

（４）汇入行主动退汇的处理手续。

Ａ汇入行的处理手续。

与信汇汇出行基本相同。

Ｂ汇出行的处理手续。

与信汇汇入行基本相同。

（三）电子汇兑

经办行依汇划凭证，

借：

ＸＸ科目

贷：

辖内往来

收报经办行收到清算行传来实时汇划，

借：

辖内往来

贷：

ＸＸ科目

六、委托收款结算

（一）付款人开户行的核算手续

1．以银行为付款人的处理手续。

借：

ＸＸ科目－某户

贷：

辖内往来

2．以单位为付款人的处理手续。

借：

ＸＸ科目－付款人户

贷：

辖内往来

（二）收款人开户行办理委托收款划回的核算手续

1．款项划回的处理手续。

Ａ如是电划委托，

借：

辖内往来

贷：

ＸＸ科目－收款人户

Ｂ如是邮划委托，

借：

辖内往来

贷：

其他应付款－待处理汇划款项户

待收到发报行经办行邮寄的邮划委托凭证后，

借：

其他应付款－待处理汇划款项户

贷：

ＸＸ科目－收款人户

七、异地托收承付结算

（一）付款人开户行的核算手续

1．全额支付。

借：

ＸＸ科目－付款人户

贷：

联行存放款项（联行往账）

2．多承付。

借：

ＸＸ科目－付款人户

贷：

辖内往来

3．逾期付款。

按税、贷、贷利扣款和赔偿金顺序扣减，分录均为，

借：

ＸＸ科目－付款人户

贷：

辖内往来

公式：

赔偿金＝逾期金额Ｘ逾期天数Ｘ0.05%

4．部分拒付的处理。

借：

ＸＸ科目－付款人户

贷：

辖内往来

（二）收款人开户行收到划回款项的处理

1．全部划回。

借：

辖内往来

贷：

ＸＸ科目－收款人户

2．多承付划回款项的处理。

借：

辖内往来

贷：

ＸＸ科目－收款人户

3．赔偿金的处理手续。

借：

辖内往来

贷：

ＸＸ科目－收款人户

4．部分划回。

借：

辖内往来

贷：

ＸＸ科目－收款人户

5．部分拒付。

借：

辖内往来

贷：

ＸＸ存款科目－收款人户

八、定期借记

（一）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续

收款行收到收款人签发的定期借记凭证后，

借：

ＸＸ科目－付款人户

贷：

ＸＸ科目－收款人户

（二）收、付款人不在同一行处开户的处理手续

1．收款人开户行收到收款人签发的定期借记凭证后，

借：

同城票据交换

贷：

其他应付款

俟交换退票时间过后，

借：

其他应付款

贷：

ＸＸ科目－收款人户

2．付款人开户行收到交换提回凭证后，

借：

ＸＸ科目－收款人户

贷：

同城票据交换

3．付款行发现凭证不符时，须注明理由，

借：

其他应收款

贷：

同城票据交换

下一份交换提出退票时，

借：

同城票据交换

贷：

其他应收款

4．收款行收到付款行退票后，

借：

其他应付款

贷：

同城票据交换

（三）拒付手续

付款行接到通知后，

借：

其他应付款

贷：

ＸＸ科目－付款人户

收款行收到交换提回的拒付凭证，

借：

ＸＸ科目－付款人户

贷：

同城票据交换

九、贷记凭证

（一）收、付款人在同一银行开户的处理手续

付款行收到付款人签发的贷记凭证，

借：

ＸＸ科目－付款人户

贷：

ＸＸ科目－收款人户

（二）收、付款人不在同一银行开户的处理手续

１．付款人开户行收到付款人签发的贷记凭证，

借：

ＸＸ科目－付款人户

贷：

同城票据交换

２．收款行收到交换提来的贷记凭证，

借：

同城票据交换

贷：

ＸＸ科目－收款人户

３．收款行发现凭证不符时，须注明理由，

借：

同城票据交换

贷：

其他应付款

下一份交换提出退票时，

借：

其他应付款

贷：

同城票据交换

４．付款人开户行到付款行退票后，

借：

同城票据交换

贷：

ＸＸ科目－付款人户

一十、信用卡业务的核算手续

（一）发卡的处理手续

单位卡发行的处理：

1．申请人在发卡行开户，

借：

ＸＸ存款科目－某单位基本存款账户

贷：

ＸＸ科目－某单位信用卡户

　　手续费收入－某手续费户

2．申请人不在发卡行开户，

借：

存放中央银行款项

或：

辖内往来

贷：

ＸＸ科目－某单位信用卡户

　　手续费收入－某手续费户

个人卡发行的处理：

1．申请人交现金存入的，

借：

现金

贷：

活期储蓄存款－某个人信用卡户

　　手续费收入－某手续费户

2．申请人转账存入的，同单位发卡手续。

（二）信用卡支取现金的处理手续

1．代理行付款的处理手续。

（1）同城和用异地跨系统银行发行的信用卡支取现金，

借：

存放中央银行款项

或：

辖内往来

贷：

应解汇款及临时存款－持卡人户

支付现金，另填制一联现金借方凭证，

借：

应解汇款及临时存款－持卡人户

贷：

现金

　　其他应付款－手续费户

（2）异地支取现金的，比照以上同城支取现金的有关手续处理，

借：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或：

存放联行款项

贷：

应解汇款及临时存款－持卡人户

借：

应解汇款及临时存款－持卡人户

贷：

现金

　　其他应付款－手续费户

（3）代理行所在地的发卡银行通汇行，接到跨系统代理行交换来的取现单，将取现单转本行清算中心，

借：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或：

存放联行款项

贷：

存放中央银行款项

2．持卡人开户行的处理手续

（1）持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时，

借：

ＸＸ科目－某单位信用卡户

或：

活期储蓄存款－某个人信用卡户

贷：

存放中央银行款项

（2）持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款凭证，

借：

ＸＸ科目－某单位信用卡户

或：

活期储蓄存款－某个人信用卡户

贷：

清算资金往来－某清算中心（组）往来户

或：

联行存放款项

（三）信用卡注销的处理手续

1．个人卡销户

借：

活期储蓄存款－某个人信用卡户

利息支出－某利息支出户

贷：

现金

2．单位卡销户

借：

ＸＸ科目－某单位信用卡户

利息支出－某利息支出户

贷：

存款科目－申请人基本存款户

第五章

一、贷款发放的核算

（一）单位户贷款的核算

借：

ＸＸ贷款－借款单位贷款户

贷：

ＸＸ存款－借款单位存款户

（二）个体户、专业户贷款的核算

借：

ＸＸ贷款－某贷款户

贷：

现金

二、贷款收回的核算

借：

ＸＸ存款－借款单位存款户

贷：

ＸＸ贷款－借款单位贷款户

三、贷款计收利息的核算

公式：

贷款利息＝（本金Ｘ日数）Ｘ（月利率／３０）

　＝计息积数Ｘ日利率

（一）定期结息

借：

ＸＸ存款－借款单位户

贷：

利息收入－工（商）业贷款利息收入

（二）利隨本清逐笔计息

公式：

月利率＝年利率／１２

日利率＝年利率／３６５

贷款期限全是整年、整月的，

公式：

贷款利息＝本金（还款金额）Ｘ时期（年或月）Ｘ（年或月）利息

贷款期限有零头天数全部化为天数的，

公式：

贷款利息＝本金（还款金额）Ｘ时期（天数）Ｘ（月利息／３０）

　＝贷款总积数Ｘ日利息

例，某工厂于２０ＸＸ年向银行借短期贷款一笔，贷款金额为１０万元，贷款日期为４月１６日，贷款期限为３个月，月利率假定为6.6％，该借款单位于７月１６日向银行提交还款凭证，按期归还贷款。

其利息计算为：

１０００００Ｘ９１Ｘ6.6％／３０＝２００２（元）

借：

工业存款－借款单位存款户102002.00

贷：

工业贷款－借款单位贷款户100000.00

　　利息收入－工业贷款利息收入户2002.00

四、贷款逾期的核算

将贷款转入该借款单位的逾期贷款账户，

借：

逾期贷款－借款单位逾期贷款户

贷：

ＸＸ贷款－借款单位贷款户

归还逾期贷款本息时，

借：

ＸＸ存款－借款单位存款户

贷：

逾期贷款－借款单位逾期贷款户

　　利息收入－某贷款利息收入户

五、呆账贷款的核算

（一）贷款呆账准备金的提取

计提或补提时，

借：

营业费用（或其他营业支出）－呆账准备金户

贷：

贷款呆账准备

冲减多提时，则与上分录相反。

（二）核销呆账贷款的核算

借：

贷款呆账准备

贷：

逾期贷款－某催收贷款户

如遇见已确认并转销的呆账贷款，以后年度又收回来的，应按收回的金额填制有关凭证，办冲回呆账准备金的转账手续。

借：

逾期贷款－某催收贷款户

贷：

贷款呆账准备

同时，

借：

ＸＸ存款－借款人存款户

或：

现金

贷：

逾期贷款－某催收贷款户

（三）坏账准备的提取和抵消的核算

按规定提取时，

借：

营业费用（或其他营业支出）－坏账准备户

贷：

坏账准备

当发生呆账贷款时，一般是应将其贷款本金和应收利息分开处理。

形成的“应收利息”用来冲减“坏账准备”。

借：

坏账准备

贷：

应收利息－应收某贷款利息户

如果是已确认并转销的坏账损失，以后又收回来时，

借：

应收利息－应收某贷

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