财务报表分析本科毕业设计论文.docx
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财务报表分析本科毕业设计论文
毕业设计(论文)原创性声明和使用授权说明
原创性声明
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所呈交的毕业设计(论文),是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。
尽我所知,除文中特别加以标注和致谢的地方外,不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果,也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。
对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体,均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。
作者签名:
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指导教师签名:
日 期:
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所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。
除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。
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日期:
年月日
学位论文版权使用授权书
本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。
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日期:
年月日
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日期:
年月日
注意事项
1.设计(论文)的内容包括:
1)封面(按教务处制定的标准封面格式制作)
2)原创性声明
3)中文摘要(300字左右)、关键词
4)外文摘要、关键词
5)目次页(附件不统一编入)
6)论文主体部分:
引言(或绪论)、正文、结论
7)参考文献
8)致谢
9)附录(对论文支持必要时)
2.论文字数要求:
理工类设计(论文)正文字数不少于1万字(不包括图纸、程序清单等),文科类论文正文字数不少于1.2万字。
3.附件包括:
任务书、开题报告、外文译文、译文原文(复印件)。
4.文字、图表要求:
1)文字通顺,语言流畅,书写字迹工整,打印字体及大小符合要求,无错别字,不准请他人代写
2)工程设计类题目的图纸,要求部分用尺规绘制,部分用计算机绘制,所有图纸应符合国家技术标准规范。
图表整洁,布局合理,文字注释必须使用工程字书写,不准用徒手画
3)毕业论文须用A4单面打印,论文50页以上的双面打印
4)图表应绘制于无格子的页面上
5)软件工程类课题应有程序清单,并提供电子文档
5.装订顺序
1)设计(论文)
2)附件:
按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文(复印件)次序装订
指导教师评阅书
指导教师评价:
一、撰写(设计)过程
1、学生在论文(设计)过程中的治学态度、工作精神
□优□良□中□及格□不及格
2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度
□优□良□中□及格□不及格
3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力
□优□良□中□及格□不及格
4、研究方法的科学性;技术线路的可行性;设计方案的合理性
□优□良□中□及格□不及格
5、完成毕业论文(设计)期间的出勤情况
□优□良□中□及格□不及格
二、论文(设计)质量
1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范?
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)?
□优□良□中□及格□不及格
三、论文(设计)水平
1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意?
设计是否有创意?
□优□良□中□及格□不及格
3、论文(设计说明书)所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
建议成绩:
□优□良□中□及格□不及格
(在所选等级前的□内画“√”)
指导教师:
(签名)单位:
(盖章)
年月日
评阅教师评阅书
评阅教师评价:
一、论文(设计)质量
1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范?
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)?
□优□良□中□及格□不及格
二、论文(设计)水平
1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意?
设计是否有创意?
□优□良□中□及格□不及格
3、论文(设计说明书)所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
建议成绩:
□优□良□中□及格□不及格
(在所选等级前的□内画“√”)
评阅教师:
(签名)单位:
(盖章)
年月日
教研室(或答辩小组)及教学系意见
教研室(或答辩小组)评价:
一、答辩过程
1、毕业论文(设计)的基本要点和见解的叙述情况
□优□良□中□及格□不及格
2、对答辩问题的反应、理解、表达情况
□优□良□中□及格□不及格
3、学生答辩过程中的精神状态
□优□良□中□及格□不及格
二、论文(设计)质量
1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范?
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)?
□优□良□中□及格□不及格
三、论文(设计)水平
1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意?
设计是否有创意?
□优□良□中□及格□不及格
3、论文(设计说明书)所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
评定成绩:
□优□良□中□及格□不及格
教研室主任(或答辩小组组长):
(签名)
年月日
教学系意见:
系主任:
(签名)
年月日
摘要
会计报表是企业根据日常会计核算资料归集,加工整理,定期编制的总括反映会计主体在某一特定日期的财务状况和一定时期经营成果,现金流量的表式文件,至少应当包括资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表和附注五个部分。
会计报表分析,主要是利用资产负债表和利润表等财务报告对其财务状况、经营成果和现金流量进行的分析研究。
从主管部门、国家有关经济管理部门、投资者、债权人以及企业内部管理的不同要求考虑,会计报表分析的内容应十分广泛,既要帮助报表使用者总结、评价企业财务状况和经营成果,又要为报表使用者进行经济预测和决策提供可靠的依据。
报表分析属于基本分析范畴,它是对企业历史资料的动态分析,是在研究过去的基础上预测未来,以便做出正确的投资决定。
本文以朝农化工有限责任公司为例,利用比率分析法分析企业的会计报表,通过对偿债能力、营运能力、盈利能力的分析,发现该企业存在的一些问题,并针对这些问题提出相应的解决措施,为企业的良好发展指明方向。
关键词:
会计报表分析;偿债能力;营运能力;盈利能力;建议
Abstract
Theaccountingstatementistheenterprisebasisdailyaccountingmaterialgatherstogether,theprocessingreorganizes,theregularestablishmentsumsupreflectstheaccountingsubjectinsomespecialdatefinancialsituationandcertaintimemanagementperformance,thecashflowmannerdocument,mustincludethepropertydebttableatleast,theprofittable,thecashflowindicator,theownershipinterestchangetableandannotatesfiveparts.Theaccountingstatementanalysis,ismainlyusingpropertyfinancialreportsandsoondebttableandprofittabletheanalyticalstudywhichtoitsfinancialsituation,themanagementperformanceandthecashflowcarrieson.FromtheDepartmentresponsibleforthework,theNationalRelatedManagementofeconomyDepartment,theinvestor,thecreditoraswellastheenterpriseinternalmanagement'svariousrequirementconsideration,thefiscalstatementanalysis'scontentshouldbeverywidespread,bothmusthelpthereportformusertosummarize,theappraisalbusinessfinanceconditionandthemanagementperformance,andmustcarryontheeconomicprojectionandthedecision-makingforthereportformuserprovidesthereliablebasis.Thestatementanalysisbelongstothebasicanalysiscategory,itistotheenterprisehistoricinformationdynamicanalysis,willbeforecaststhefutureintheresearchpastfoundation,withtheaimofmakingthecorrectinvestmentdecision.ThisarticletakefacestheChaonongChemicalCo.,Ltdastheexample,theuseratioanalyticmethodanalysisenterprise'sfiscalstatement,throughtothecreditcapacity,transportbusinessability,theprofitability'sanalysis,discoveredthisenterpriseexistssomequestions,andaimatthesequestionstoproposethecorrespondingsolutionmeasure,indicatesthedirectionforenterprise'spositivedevelopment.
Keywords:
Analysisofaccountingstatement;Creditcapacity;Transportbusinessability;
Profitability;proposing
绪论
财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是了解过去、评价现在、预测未来,帮助利益关系公司改善决策。
财务报表分析的结果是对企业的偿债能力、营运能力和盈利能力做出评价并找出存在的问题。
它是一个过程,是把整个财务报表的数据分成不同的部分和指标,并找出有关指标的关系,以达到认识公司偿债能力、营运能力和盈利能力的目的。
本文以所掌握的财务管理和财务报表分析知识为基础,结合其它相关知识,拟通过对安徽宁国市朝农化工有限责任公司的会计报表的分析,阐述该公司的财务状况和经营业绩,试指出该公司在经营方面存在的一些问题,并提出相应的建议。
一、公司简介
(一)基本信息
安徽省宁国市朝农化工有限责任公司是国家农业部、发改委定点农药生产企业,其前身是安徽省宁国市化工总厂,创建于1984年,曾是化工部农药工程技术中心试验基地,2004年10月由安徽省宣城市朝农农资连锁有限责任公司在此基础上成立安徽省宁国市朝农化工有限责任公司。
近年来,注重产品开发和新产品研制,已拥有杀虫、除草、杀菌等各种剂型农药三证近40个,注册商标40个,并通过ISO9001:
2000国际质量管理体系认证和ISO14001:
2004环境管理体系认证。
新厂区占地66667平方米,在建厂房30000平方米,已完成氟铃脲原药中间体生产线建设,再拟建设噻虫嗪、混灭威等原药生产线。
公司本着质量第一、诚实守信、互惠互利、共同发展的原则,常年对外承接加工及定做业务。
(二)主要产品介绍
产品主要有以下几种:
1.除草剂:
清野---广谱性除草剂;不弯腰---水稻直播田除草剂;喜播---水稻直播田芽前封闭型除草剂。
2.杀虫剂:
包里螟---广谱性杀虫剂,水稻、蔬菜、果树都能使用,水稻钻心虫,红蜘蛛、蜻虫,水稻卷叶虫;稻虱清---水稻稻飞虱;朝龙宝---全功能杀虫剂,主要针对水稻钻心虫,杀防稻飞虱、稻纵卷叶螟。
3.杀菌剂:
菌打除---广谱性杀菌剂水稻、蔬菜、果树均能使用;去稻菌---水稻稻曲病杀防,水稻胡麻叶斑病,稻瘟病。
(三)家族企业特性
朝农化工有限责任公司是中国典型的家族主义企业,拥有传统的家族企业的特色。
在我国关系网络是以亲属关系为基础而形成和繁荣起来的,亲属关系是“根据生育和婚姻事实所发生的社会关系,从生育与婚姻所结成的网络,可以一直推出去包括无穷的人,过去的、现在的和未来的人物”,“这个网络象个蜘蛛网,有一个中心,就是自己”。
“社会中最重要的亲属关系就是这种丢石头形成同心圆波纹的性质”。
这波纹“一圈圈推出去,愈推愈远,也愈推愈薄”。
在每一圈层上,网络成员都遵循特定的相互关系模式,后者又造成了经济交往密切程度的差别。
我国家族文化有着如下特点:
血缘性、聚居性、等级性、礼俗性、自给性和封闭性等。
中国文化传统强调“家”这一观念的同时,却弱化了“家”与外界联系的纽带,信任度是随着家族关系来疏远而逐次递减的,社会成员间的关系比较陌生和淡漠,社会中介组织很不发达。
基本上,企业创业者在区分自己人与外人时,通常会采用3个指标:
关系、能力及信任度。
二、对朝农化工有限责任公司进行会计报表分析
(一)偿债能力分析
偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。
偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。
1.短期偿债能力分析:
是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保程度,是衡量企业当前财务能力,特别是流动资产变现能力的重要指标。
企业短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率,速动比率和现金流动负债比率三项。
(1)流动比率=
表1-1-1流动比率分析表
单位:
元
流动资产
流动负债
流动比率
营运资金
2006
8077180.93
6379002.42
1.27
1698178.51
2007
12620812.98
12929430.26
0.98
-308617.28
2008
11302104.10
12093780.23
0.93
-791676.13
朝农化工有限责任公司属于工业企业,一般工业的流动比率是与2比的。
由上表可看出06,07,08年的流动比率均在一般水平之下,06年的流动比率还并没有低于国际上通常认为的流动比率下限1,并有1698178.51的营运资金做保障。
而07,08年的营运资金皆为负数,比率迅速下滑。
整体上可以看出朝农化工的短期偿债能力欠缺,并已经到捉襟见肘的地步,债权人的权益不能完全得到可靠保障。
(2)速动比率=
表1-1-2速动比率分析表
单位:
元
速动比率
存货
2006
0.52
4786430.36
2007
0.33
8377815.68
2008
0.15
9557645.21
国际上通常认为,速动比率等于1时比较适当。
由上表可以看出06,07,08年的速动比率均小于1,债务偿还的安全性无法保障,且因为企业现金及应收账款的资金占用过多而大大增加企业的机会成本。
这三年的速动比率低于公认标准显示出朝农化工面临很大的偿债风险,并处于越来越大的情势之中,08年已降到不足0.2的程度。
从存货来看,3年来的存货所占比重差距较大且有积压存货的风险在此,也是导致朝农化工速动比率未达到一段公认标准的原因之一。
如果说06年朝农化工货流转相对顺畅,变现能力相对强,即使速动比率相对较低,只要流动比率高,企业仍然有望偿还到期债务本息。
仅从06年流动比率来看,朝农化工的流动负债到期偿还还是十分危险的,更不用说07,08年跳水似的下滑。
(3)现金流动负债比=
表1-1-3现金流动负债比率分析表
单位:
元
年经营现金净流量
流动负债
现金流动负债比
2006
3290750.57
6379002.42
0.516
2007
4242997.30
12929430.26
0.328
2008
1744458.89
12093780.23
0.144
由上表可以看出08年的经营现金净流量出乎意料的少,并得知是由于当年大量购买固定资产引起的,尽管流动负债较07年的少些。
07年的经营现金净流量较06年相比多了一些,但流动负债增加的更多,现金流动负债比下降了0.188,所以朝农化工经营活动现金净流量不如以前,不能保障企业按期偿还到期债务。
结论:
朝农化工有限责任公司的短期偿债能力在06年有所增加之后有迅速下滑,已经到了很难保障按期偿债的程度。
目前看来流动负债很大。
2.长期偿债能力分析:
指企业偿还长期负债的能力。
企业长期偿债能力的衡量指标主要有资产负债率,产权比率和已获利息倍数等。
(1)资产负债率=
表1-2-1资产负债率分析表
单位:
元
资产总额
负债总额
资产负债率(%)
2006
11650309.09
6379002.42
54.75%
2007
18626246.69
12929430.26
69.42%
2008
18118918.44
12093780.23
66.75%
由上表可知06,07,08年朝农化工的资产负债率皆高于保守观点底50%,更甚至在后两年高于国际上认为的适当的比率。
资产负债率过大表明朝农化工的债务负担重,资金实力不强,资产对负债的保障能力较弱,不仅对债权人不利,而且有濒临倒闭的危险。
且总趋势是不容乐观,08年的比率比07稍降些,期待日后发展。
(2)产权比率=
表1-2-2产权比率分析表
单位:
元
所有者权益总额
负债总额
产权比率
2006
5271306.67
6379002.42
1.21
2007
5696816.43
12929430.26
2.27
2008
6025138.21
12093780.23
2.01
由上表可知,朝农化工的整体产权比率都较为高,并在06年到07年有飞速的上升,虽到08年时下降点。
朝农化工的长期偿债能力非常弱,债权人权益的保障程度也低,其负债特别多,财务结构不太稳健。
结论:
长期偿债能力不行,虽受到较好的获利能力的保障,但负债过多,举债经营负担重,但从07年到08年的趋势来看虽表现不是明显,但是向好的方向发展得。
总评:
偿债能力受过多债务的影响,压力很大。
(二)营运能力分析
营运能力是指企业基于外部市场环境的约束,通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标实现所产生作用的大小。
反映其指标有总资产周转率,应收账款周转率和存货周转率等。
(1)总资产周转率=
可以用来反映企业全部资产的利用效率。
其中:
平均资产总额=
表2-1平均资产总额分析表
单位:
元
营业收入
平均资产总额
总资产周转率(次)
2006
14988669.52
9474703.68
1.58
2007
15247827.74
15138277.89
1.01
2008
15180938.96
18372582.57
0.83
06年直至08年的总资产周转率一直下降,朝农化工全部资产使用效率变低。
企业应采取各项措施来提高资产利用程度,比如提高销售收入或处理多余资产。
(2)应收账款周转率=
其中:
平均应收账款余额=
表2-2应收账款周转率分析表
单位:
元
营业收入
平均应收账款
应收账款周转率(次)
2006
14988669.52
2128948.78
7.04
2007
15247827.74
3026587.43
5.04
2008
15180938.96
2217166.32
6.85
朝农化工07年的应收账款周转率有下降趋势,其应收账款占有很大比例。
企业的运营能力有所减弱,收账不如以往迅速,资产流动性变弱,短期偿债能力变弱。
_______________________________________________________
(3)存货周转率=
其中:
平均存货余额=
表2-3存货周转率分析表
单位:
元
营业成本
平均存货余额
存货周转率(次)
2006
13349261.64
3293168.61
4.05
2007
13419478.21
6582123.02
2.04
2008
12976440.71
8967730.45
1.45
朝农化工的存货周转率在3年内处于下滑趋势,仅三年其存货周转率就从4点多降到1点多的水平,说明其存货已经有积压的倾向。
这表明朝农化工的变现速度变缓慢,周转额小,资产占有水平过高,开始影响到企业的整体营运能力,朝农化工的短期偿还能力受到不小的影响。
(1)固定资产周转率=
表2-4固定资产周转率分析表
单位:
元
营业收入
平均固定资产净值
固定资产周转率