财务会计第3次.docx

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财务会计第3次

第3次作业

一、单项选择题（本大题共20分，共10小题，每小题2分）

1.A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因火灾毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。

则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。

A.680B.1020C.1700D.5100

2.根据《企业会计准则第2号长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（）。

A.计入投资收益B.冲减资本公积C.计入营业外支出D.不调整初始投资成本

3.某企业2007年主营业务收入为l000万元，其他业务收入100万元，2007年应收账款的年初数为150万元，期末数为120万元，2007年发生坏账10万元，计提坏账准备12万元。

根据上　述资料，该企业2007年“销售商品收到的现金”为（　　　　）万元。

A.1118B.1108C.1142D.1132

4.A公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计价。

2009年8月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2010年5月15日向N公司销售计算机5000台，每台1.20万元。

2009年12月31日A公司已经生产出计算机4000台，单位成本0.80万元，账面总成本为3200万元。

2009年12月31日市场销售价格为每台1.10万元，预计4000台计算机的销售税费为264万元。

则2009年12月31日A公司库存计算机的可变现净值为（　　）万元。

A.4400B.4136C.4536D.4800

5.2009年1月1日某企业所有者权益情况如下：

实收资本200万元，资本公积26万元，盈余公积28万元，未分配利润59万元。

则该企业2009年1月1日留存收益为（）万元。

A.32B.38C.70D.87

6.某公司对外提供财务报告的时间为6月30日和12月31日，存货采用加权平均法计价，按单项存货计提跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。

假设该公司只有一种存货。

2008年年末存货的账面成本为20万元，预计可变现净值为16万元；2009年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万元，2009年6月30日存货的账面成本为18万元，预计可变现净值为15万元；2009年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2万元，2009年12月31日存货的账面成本为22万元，预计可变现净值为23万元，则2009年末资产减值准备明细表中“存货跌价准备”年末余额和2009年度资产减值损失中“计提存货跌价准备”应分别反映为（　　）万元。

A.0，－7B.0，－4C.0，0D.－6，1

7.甲企业系增值税一般纳税企业，本期购入一批商品，进货价格为750000元，增值税额为127500元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。

该商品应计入存货的实际成本为（）元。

A.560000B.562500C.655200D.702000

8.甲公司2006年1月1日购入一项无形资产。

该无形资产的实际成本为750万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。

2010年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为270万元。

计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。

2011年12月31日，该无形资产的账面价值为（　　）万元。

A.750

B.321

C.300

D.216

9.2011年7月1日，某股份有限公司一项专利技术被新技术替代，预期不能再为企业带来经济利益。

该专利技术系2009年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年。

该无形资产按直线法摊销。

转销该无形资产计入到营业外支出的金额为（　　）万元。

A.120B.180C.150D.300

10.甲、乙公司为同一集团下的两个公司，2×11年1月2日，甲公司通过定向增发2000万股（每股面值1元）自身股份取得丙公司80％的股权，并能够对乙公司实施控制，合并日乙公司所有者权益账面价值为5000万元，可辨认净资产公允价值为6000万元，2×11年3月10日乙公司宣告分配现金股利750万元，2×11年度乙公司实现净利润950万元，不考虑其他因素，则2×11年12月31日该长期股权投资的账面价值为（　　）万元。

A.2000B.4000C.4800D.6000

二、多项选择题（本大题共27分，共9小题，每小题3分）

1.企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有（）。

A.处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益

B.处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入

C.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益

D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入

2.在已确认减值损失的资产价值恢复时，下列资产的减值损失可以通过损益转回的有（　　）。

A.持有至到期投资的减值损失B.贷款及应收款项的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资

3.根据《企业会计准则第2号－长期股权投资》的规定，长期股权投资采用成本法核算时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。

A.追加投资B.减少投资C.被投资企业实现净利润D.被投资企业宣告发放现金股利

4.下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有（　　）。

A.尚未批准处理的盘亏设备

B.债务重组过程中的应收债权

C.已全额计提减值准备的无形资产

D.法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款

5.下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（　）。

A.长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值入账B.企业合并取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本C.企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始投资成本D.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算

6.上市公司的下列业务中，体现重要性要求的有（　　）。

A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用

B.对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要进行减值测试

C.上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细

D.在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后

7.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（　　）。

A.可供出售债务工具发生的减值损失应计入当期损益B.可供出售权益工具发生的减值损失应计入所有者权益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入当期损益D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入投资收

8.M公司20×9年3月15日销售产品一批给错公司，价税合计为23400元，该批产品成本为16000元，款项尚未收到。

M公司20×9年4月15日将该应收债权出售给银行，银行不拥有追索权。

M公司实际收到21000元，款项已收入银行。

M公司预计该批产品将发生的销售退回金额为1170元，其中增值税销项税额170元，退回产品成本为800元。

20×9年5月15日M公司收到错公司退回的产品，价款为3510元。

增值税税率为17％。

假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（　　）。

A.M企业20×9年4月15日出售该债权时计入营业外支出的金额为1230元B.此业务中M企业产生的其他应付款为2340元C.此业务中M企业产生的财务费用为2400元D.M实际收到的产品成本为2400元

9.下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有（）。

A.超标的业务招待费B.国债利息收入C.公司债券的利息收入D.公司债券转让净收益

三、判断题（本大题共5分，共5小题，每小题1分）

1.对于非同一控制下的控股合并，合并方所支付合并对价的公允价值与账面价值的差额均应计入营业外收支。

（　　）

2.处置采用成本模式计量的投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入营业外收入或营业外支出。

（　　）

3.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。

（）

4.预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。

（）

5.平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以年末资产负债表的未分配利润的金额等于“利润分配”科目的余额（）。

四、案例分析题（本大题共48分，共6小题，每小题8分）

1.甲企业为工业企业，其注册地在深圳市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，不考虑所得税影响。

甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。

甲企业有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2007年3月，甲企业自行建造厂房。

在建设期间，甲企业购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元，增值税为204万元。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于厂房工程项目。

甲企业为建造该工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本80万元，计税价格100万元，另支付在建工程人员薪酬99万元。

（2）2007年12月20日，该厂房的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该厂房预计使用寿命为30年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。

（3）2009年12月31日，甲企业与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为5年，年租金为20万元，租金于每年年末结清。

租赁期开始日为2009年12月31日。

（4）与该厂房同类的房地产在2009年年末的公允价值为1700万元，2010年年末的公允价值为1750万元。

（5）2011年1月，甲企业与丙公司达成协议并办理过户手续，以2000万元的价格将该项厂房转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。

要求：

（1）编制甲企业自行建造厂房的有关会计分录。

（2）计算甲企业该厂房2009年年末累计折旧的金额。

（3）编制甲企业将厂房停止自用改为出租的有关会计分录。

（4）编制甲企业该厂房有关2010年末后续计量的有关会计分录。

（5）编制甲企业该厂房有关2010年租金收入的会计分录。

（6）编制甲企业2011年处置该厂房的有关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.远东股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，2009年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一栋办公楼，为此发生以下业务：

（1）购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元；

（2）领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；

（3）领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元；

（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元（不考虑相关税费）；

（5）计提工程人员工资100000元；

（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；

（7）将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；

（9）该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元；

（10）2010年发生固定资产的日常维修费用为30000元；

（11）2011年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元,处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。

计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；

（12）2012年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元；

（13）假定不考虑其他相关税费。

要求：

（1）编制购建办公楼相关的会计分录；

（2）计算2009、2010、2011年的折旧金额并进行相关的账务处理；

（3）编制2010年固定资产维修的账务处理；

（4）计算2011年计提减值的金额并进行账务处理；

（5）编制出售时的账务处理。

3.甲公司于20×9～2×13年有关投资业务如下：

（1）甲公司于20×9年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30％的股权，采用权益法核算长期股权投资，20×9年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。

该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。

双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。

20×9年度乙公司实现净利润为1000万元。

（2）2×10年2月5日乙公司董事会提出20×9年分配方案，按照20×9年实现净利润的10％提取盈余公积，发放现金股利400万元。

乙公司没有对此进行会计处理。

（3）2×10年3月5日乙公司股东大会批准董事会提出20×9年分配方案。

2×10年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元，且当年乙公司发生净亏损为600万元。

（4）2×11年度乙公司发生净亏损为17000万元。

假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。

按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1％的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。

（5）2×12年度乙公司实现净利润为5000万元。

2×13年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10000万元。

甲公司确认了出售损益8830万元。

假设投资双方未发生任何内部交易事项。

要求：

（1）计算确定20×9年末甲公司长期股权投资的账面价值。

（2）根据事项二，分析、判断乙公司的处理是否正确。

（3）计算确定2×10年末甲公司长期股权投资的账面价值。

（4）根据事项四，计算甲公司表外登记备查的尚未确认的乙公司的亏损额。

（5）分析、判断甲公司确认股权投资出售损益8830万元的处理是否正确；如果不正确，请说明正确的处理。

4.A公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2009年12月，A公司与B公司签订租赁协议，将其自用的一栋办公楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，租赁期开始日为2009年12月31日，租期为3年，每年收取租金360万元，租金于每年年末收取。

该办公楼的原价为5400万元，采用直线法计提折旧，预计总的使用年限为30年，至转换日已使用10年，预计净残值为零，已计提折旧1780万元（含2009年12月份折旧额），已于2008年底计提减值准备420万元。

税法上折旧方法、折旧年限、预计净残值与会计上一致。

A公司在2009年底所做的会计处理为：

借：

投资性房地产　　　　　3200

　　累计折旧　　　　　　　　1780

　　固定资产减值准备　　　　420

　　贷：

固定资产　　　　　　　　5400

（2）2010年末，A公司对该项投资性房地产计提折旧、确认租金收入的处理如下:

①2010年计提折旧：

3200÷20＝160（万元）

借：

管理费用160

　　贷：

投资性房地产累计折旧160

②2010年12月31日确认租金收入：

借：

银行存款　　　360

　　贷：

其他业务收入　　360

（3）2011年1月1日，该项房地产所在地的房地产交易市场已比较成熟，已满足采用公允价值模式计量的条件，A公司决定对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2011年1月1日公允价值为3240万元，假设A公司按净利润的10％计提盈余公积。

A公司在2011年1月1日的账务处理如下：

借：

投资性房地产——成本　　3240

　　投资性房地产累计折旧　160

　　贷：

投资性房地产——写字楼　　3200

　　　　公允价值变动损益200

（4）2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3400万元。

A公司2011年底做的账务处理如下：

①确认公允价值变动：

借：

投资性房地产——公允价值变动160

　　贷：

公允价值变动损益160

②确认租金收入：

借：

银行存款　　　360

　　贷：

其他业务收入　　360

（5）2012年12月31日，与B公司的租赁合同到期，A公司将该房地产出售给C公司。

售价为4000万元，C公司已用银行存款付清。

A公司2012年底做的账务处理如下：

①确认租金收入：

借：

银行存款　　　360

　　贷：

其他业务收入　　360

②编制出售投资性房地产的相关会计分录：

借：

银行存款4000

　　贷：

投资性房地产—成本3240

　　　　　　　　　　—公允价值变动160

　　　　营业外收入　　　　　　　　600

（6）假定不考虑所得税等相关税费。

要求：

根据上述材料。

逐笔分析，判断A公司所做的会计处理分录是否正确，如不正确，请说明理由，并做出正确的会计处理。

（答案中金额单位用万元表示）

5.A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

2009年3月18日A公司与甲公司签订销售合同：

由A公司于2010年5月7日向甲公司销售笔记本电脑20000台，每台2万元。

2009年12月31日A公司库存笔记本电脑28000台，单位成本1.84万元。

2009年12月31日市场销售价格为每台1.76万元，预计销售税费均为每台0.1万元。

A公司于2010年5月7日按合同向甲公司销售笔记本电脑20000台，每台2万元，发生的销售费用为每台0.1万元，以银行存款支付。

A公司于2010年8月11日销售笔记本电脑500台，市场销售价格为每台1.7万元，发生的销售费用为每台0.1万元，以银行存款支付。

货款均已收到。

A公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。

假定2009年初，存货跌价准备余额为零。

要求：

（1）计算2009年末A公司应计提的存货跌价准备，并编制相关分录；

（2）编制2010年A公司有关销售业务的会计分录。

（单位：

万元）

6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。

甲公司销售商品和提供劳务属于主营业务。

假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。

2010年4月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。

该批商品实际成本为150万元。

（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。

该批材料的实际成本为59万元。

（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。

（6）确认本月设备安装劳务收入。

该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。

采用完工百分比法确认劳务收入。

截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。

要求：

（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

一、单项选择题（20分，共10题，每小题2分）

1.C2.D3.A4.C5.D6.C7.B8.D9.B10.B

二、多项选择题（27分，共9题，每小题3分）

1.AC2.AB3.ABD4.ACD5.ABCD6.AC7.AD8.ABD9.AB

三、判断题（5分，共5题，每小题1分）

1.×2.×3.×4.√5.√

四、案例分析题（48分，共6题，每小题8分）

1.

参考答案：

（1）编制甲企业自行建造厂房的有关会计分录。

①借：

工程物资1404

　贷：

银行存款1404

②借：

在建工程1404

　贷：

工程物资1404

③借：

在建工程196

　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　80

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）17（100×17％）

　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　99

④借：

固定资产1600

　贷：

在建工程1600

（2）计算甲企业该厂房2009年年末累计折旧的金额。

2009年年末累计折旧的金额＝（1600－100）÷30×2＝100（万元）。

（3）编制甲企业将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。

借：

投资性房地产—成本1700

　　累计折旧　　　　　100

贷：

固定资产　　　　　　　1600

　　资本公积—其他资本公积200

（4）编制甲企业该厂房有关2010年末后续计量的有关会计分录。

借：

投资性房地产—公允价值变动　50

贷：

公允价值变动损益　50

（5）编制甲企业该厂房有关2010年租金收入的会计分录。

借：

银行存款20

贷：

其他业务收入20

借：

营业税金及附加1

贷：

应交税费—应交营业税1

（6）编制甲企业2011年处置该厂房的有关会计分录。

借：

银行存款　2000

贷：

其他业务收入　2000

借：

营业税金及附加　100

贷：

应交税费—应交营业税100

借：

其他业务成本　1750

贷：

投资性房地产—成本　1700

　　　　　　　　　—公允价值变动50

借：

公允价值变动损益　50

贷：

其他业务成本　50

借：

资本公积—其他资本公积　200

贷：

其他业务成本　　　200

解题方案：

评分标准：

2.

参考答案：

（1）购建办公楼的账务处理：

购入工程物资：

借：