中级会计实务VIP押题2.docx
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中级会计实务VIP押题2
中级会计实务（2015）VIP模拟考试
（二）
一、单项选择题
1.
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
采用自营方式建造一栋厂房，实际领用工程物资585万元（含税）。
另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为160万元，计税价格为200万元；领用生产用原材料的实际成本为100万元，相关的进项税额为17万元；发生的在建工程人员薪酬为149万元。
假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
则甲公司建造该厂房的入账价值为（ ）万元。
A.960
B.994
C.1011
D.1045
2.
自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额计入（ ）科目。
A.资本公积
B.其他综合收益
C.营业外收入
D.公允价值变动损益
3.
甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，采用权益法核算。
2×15年10月，甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方，取得价款900万元，出售时原投资的账面价值为1600万元，其中投资成本1300万元，损益调整为150万元，其他综合收益为100万元（性质为被投资单位的可供出售金融资产的公允价值变动），其他权益变动为50万元。
甲公司将剩余股权投资转为可供出售金融资产，转换日股权的公允价值为900万元。
不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的投资收益为（ ）万元。
A.250
B.400
C.350
D.200
4.
2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元，划分为持有至到期投资核算。
该债券是当天发行的到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。
2013年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为2000万元，假定不考虑其他因素，则2014年12月31日应确认的投资收益为（ ）万元。
A.100
B.80
C.86.90
D.82.90
5.
下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（ ）。
A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D.授予高管人员以根据股价的上涨幅度为基础获得现金的计划
6.
2014年12月31日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，自次年开始每年12月31日支付1000万元，折现率为5%。
该软件预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
已知（P/A，5%，5）＝4.3295，（P/F，5%，5）＝0.7835。
针对上述业务，甲公司2015年年末资产负债表中“长期应付款”项目列示的金额是（ ）。
A.4000
B.4329.5
C.2723.28
D.3545.98
7.
由于乙公司发生财务困难无力偿还货款，甲公司就到期应收乙公司账款250万元与乙公司进行债务重组。
甲公司同意免除乙公司50万元债务，剩余债务延期两年偿还，按年利率5%计息；同时约定，如果乙公司一年后有盈利，每年按9%的利率计息。
预计乙公司一年后很可能盈利，甲公司对该项应收债权计提了10万元坏账准备。
甲公司就该项债务重组业务应确认的债务重组损失为（ ）万元。
A.15
B.24
C.40
D.20
8.
2014年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：
甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税）为150万元，如甲公司违约，将支付违约金30万元。
至2014年年末，甲公司为生产该产品已发生成本6万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为170万元。
不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（ ）万元。
A.6
B.14
C.20
D.26
9.
2014年7月1日，甲公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入480万元，2014年已发生的劳务成本为230万元，已预收劳务款240万元。
甲公司发现，客户已发生严重的资金周转困难，2014年年末无法可靠地估计劳务结果，则甲公司2014年该项业务应确认的收入为（ ）万元。
A.230
B.240
C.0
D.480
10.
甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
2013年12月31日，甲公司持有交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2400万元，“递延所得税负债”期末余额为100万元。
2014年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2500万元。
不考虑其他因素，2014年甲公司应确认递延所得税费用是（ ）万元。
A.-25
B.25
C.125
D.-125
11.
在合并财务报表中，下列关于母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的汇兑差额的处理正确的是（ ）。
A.转入财务费用项目
B.转入投资收益项目
C.转入未分配利润项目
D.转入其他综合收益项目
12.
甲公司2014年财务报告批准报出日为2015年4月30日。
甲公司2015年1月5日向乙公司销售一批商品并确认收入,2015年2月10日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。
甲公司对此项退货业务正确的会计处理是（ ）。
A.冲减2015年1月份收入、成本和税金等相关项目
B.冲减2015年2月份收入、成本和税金等相关项目
C.作为2014年资产负债表日后事项中的调整事项处理
D.作为2014年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
13.
甲公司为增值税一般纳税人，2015年1月25日以其拥有的一栋办公楼与乙公司生产的一批商品交换。
交换日，甲公司换出办公楼的账面余额为800万元，累计折旧为150万元，未计提减值准备，公允价值和计税价格为1400万元，应交营业税70万元；换入商品的成本为720万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税税额为170万元，甲公司将其作为存货，甲公司另收到乙公司支付的230万元现金。
假定该项交换具有商业实质，且不考虑除增值税和营业税以外的其他税费，甲公司对该交易应确认的收益为（ ）万元。
A.750
B.620
C.650
D.680
14.
下列各项中不需要在终止确认或者结算时结转计入当期损益的是（ ）。
A.自用房地产转换为公允价值计量的投资性房地产形成的贷方差额
B.可供出售金融资产公允价值上升产生的增值
C.权益法核算的长期股权投资因被投资单位其他权益变动确认的份额
D.以权益结算的股份支付在等待期内确认的资本公积
15.
资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（ ）。
A.涉及货币资金收支的项目
B.涉及应收账款的事项
C.涉及所有者权益的事项
D.涉及损益调整的事项
二、多项选择题
1.
甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且不是金银首饰）。
该批原材料加工收回后用于连续生产非应税消费品，下列各项支出中应计入收回委托加工材料实际成本的有（ ）。
A.支付的加工费
B.支付的增值税
C.支付的运输费
D.支付的消费税
2.
下列有关安全生产费用会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.按照国家规定提取的安全生产费用应通过“专项储备”科目核算
B.对于支付安全生产检查费等费用性支出，应于使用时直接计入管理费用
C.对于使用安全生产费用购置安全防护设备的，应确认为固定资产
D.用安全生产费用购买的固定资产，应在形成固定资产时按其成本全额计提折旧
3.
.下列有关无形资产摊销的会计处理表述正确的有（ ）。
A.持有待售的无形资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量
B.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销
C.无形资产摊销方法只能采用直线法
D.使用寿命有限的无形资产的摊销金额应当计入当期损益或相关资产成本
4.
下列关于非货币性资产交换的说法中，正确的有（ ）。
A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，均应确认非货币性资产交换损益
B.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，无论是否发生补价，均不应确认非货币性资产交换损益
C.非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，同时换入多项资产时，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
D.非货币性资产交换不具有商业实质，但换入资产公允价值能够可靠计量的，同时换入多项资产时，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
5.
下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，不应当直接计入发生当期损益的有（ ）。
A.可供出售权益工具公允价值的增加
B.购买可供出售金融资产时发生的交易费用
C.可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回
D.以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升
6.
下列关于职工薪酬的说法中正确的有（ ）。
A.企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或资产成本
B.设定受益计划的折现率可以采用活跃市场上高质量的公司债券的市场收益率
C.企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量
D.企业以自产产品发放给职工作为福利的，应该按照正常销售商品处理
7.
下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有（ ）。
A.企业为关联方提供无偿债务担保确认的预计负债
B.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
C.企业因预计销售商品退回确认的预计负债
D.企业因违法应支付的罚款支出
8.
下列项目中不应计入当期损益的有（ ）。
A.资本化期间内外币一般借款汇兑差额
B.外币兑换业务的汇兑差额
C.外币财务报表折算差额
D.资本化期间内外币专门借款汇兑差额
9.
下列关于事业单位长期投资的会计处理中，正确的有（ ）。
A.处置长期债券投资，应将账面余额转入待处置资产损溢
B.处置长期股权投资，实际转让或报经批准予以核销时冲减非流动资产基金
C.对外转让或到期收回长期债券投资时，实际收到的金额与按照收回长期投资的成本的差额计入其他收入
D.对外转让或到期收回长期债券投资时，将非流动资产基金转入事业基金
10.
下列关于合营安排的表述中正确的有（ ）。
A.通过单独主体达成的合营安排，应划分为合营企业
B.未通过单独主体达成的合营安排，应划分为共同合营
C.合营方向共同经营投入或出售资产等（资产构成业务的除外），在该资产等由共同经营出售给第三方之前，应当仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分
D.合营方自共同经营购买资产等（资产构成业务的除外），在将该资产等出售给第三方之前，应当仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分
三、判断题
1.
公允价值计量结果所属的层次由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次决定。
（ ）
2.
企业销售已计提存货跌价准备的产成品存货，应结转相应的存货跌价准备，同时调整“主营业务成本”。
（ ）
3.
企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应予以资本化计入固定资产成本。
（ ）
4.
发行方原分类为权益工具的金融工具，自不再被分类为权益工具之日起，发行方应当将其重分类为金融负债，以重分类日该工具的公允价值计量，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为损益。
（ ）
5.
长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在合同约定的收款日期确认收入。
（ ）
6.
政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不属于政府补助。
（ ）
7.
确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。
（ ）
8.
母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体）纳入合并范围。
（ ）
9.
对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入。
（ ）
10.
财政拨款结转结余参与事业单位的结余分配并将余额转入事业基金。
（ ）
四、计算分析题
1.
甲公司系增值税一般纳税人，开设有外币账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
该公司2014年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
（1）5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税170000元人民币，应交进口增值税317900元人民币。
货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但已满足收入确认条件。
（3）16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。
（4）25日，向乙公司支付部分5日欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。
（5）28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。
（6）31日，甲公司持有的可供出售金融资产（A国国债）公允价值为110000美元，其账面价值为100000美元（折算的记账本位币为621000元人民币）。
（7）31日，甲公司持有B公司10万股股票划分为交易性金融资产，当日B公司股票市价为每股4.2美元，其账面价值为400000美元（折算的记账本位币为2560000元人民币）。
（8）31日，甲公司持有C公司10万股股票划分为可供出售金融资产，当日12月31日，C公司股票市价为每股15港元，其账面价值为1200000港元（折算的记账本位币为960000元人民币）。
（9）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币；1港元=0.9元人民币。
有关项目的余额如下：
项目
外币金额
调整前的人民币金额
银行存款（美元）
40000（借方）
252400（借方）
银行存款（欧元）
1020000（借方）
8360200（借方）
应收账款（欧元）
20000（贷方）
170000（贷方）
可供出售金融资产（美元）
100000（贷方）
621000（借方）
要求：
（1）根据资料
（1）至（8），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
（2）根据资料（9），计算甲公司2014年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。
2.
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：
（1）2014年1月1日，甲公司发行公司债券专门筹集生产线建设资金，该公司债券为3年期，系分期付息、到期还本的债券，面值为3000万元，票面年利率为5%，发行价格为3070万元；另在发行过程中支付中介机构手续费150万元，实际募集资金净额为2920万元，甲公司调整后的实际年利率为6%。
（2）生产线建造工程于2014年1月1日开工，采用出包方式进行，预计工期为1年。
有关建造支出情况如下：
2014年1月1日，支付建造承包商800万元；2014年5月1日，支付建造承包商1100万元；2014年8月1日，支付建造承包商500万元。
（3）2014年9月1日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至2014年12月底整改完毕，工程于2015年1月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款500万元；另外，在生产线安装过程中支付专业人员服务费10.62万元，建造工程于2015年3月31日完成，经试生产产出合格产品，并经有关部门验收。
（4）为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自2015年3月31日起对一线员工进行培训，至4月30日结束，共发生培训费用12万元。
该生产线自2015年5月1日起实际投入使用。
（5）甲公司将闲置专门借款投资国债，月收益率为0.5%，利息尚未收到。
（6）本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。
要求：
（1）作出2014年1月1日债券发行的会计处理；
（2）确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间，并说明理由；
（3）计算甲公司2014年专门借款利息应予资本化的金额和计入当期损益的金额，并作出相关的会计处理；
（4）计算2015年专门借款利息资本化的金额和计入当期损益的金额，并作出相关的会计处理；
（5）计算甲公司生产线的入账价值，并编制结转固定资产的会计分录。
五、综合题
1.
甲、乙、丙三个公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。
有关业务资料如下：
资料一：
2013年6月1日甲公司应收乙公司的货款为430万元（含增值税）。
由于乙公司资金周转困难，双方经协商，决定于2014年1月1日进行债务重组，重组内容如下：
（1）乙公司以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为80万元，公允价值（即计税价格）为100万元，乙公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元。
（2）以乙公司持有A公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在乙公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元（借方余额），未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为150万元。
（3）在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条件，如果乙公司第2年实现盈利，则该年度的利率上升至10%，如果亏损，则仍维持6%的利率。
（4）2014年1月1日，办理了上述股权的划转手续，库存商品验收入库，甲公司取得抵债资产后，分别作为交易性金融资产和库存商品核算。
甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。
乙公司预计展期2年中各年很可能实现盈利。
资料二：
2015年1月1日，甲公司将上述债务重组取得库存商品和交易性金融资产与丙公司的原材料、固定资产（厂房）进行交换。
甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，公允价值为120万元（不含税），交易性金融资产的账面价值为150万元（累计公允价值变动为0），公允价值为160万元；丙公司原材料的账面余额为120万元，公允价值为150万元（不含税），固定资产的账面原价为100万元，已计提折旧为40万元，公允价值为140万元，换出固定资产缴纳营业税7万元。
同时，甲公司支付给丙公司银行存款15.1万元。
假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算，丙公司换入的库存商品和交易性金融资产仍作为库存商品和交易性金融资产核算。
假设公允价值均等于计税价格；且不考虑除增值税和营业税以外的其他税费。
要求：
（1）根据资料一，计算重组日甲公司（债权人）重组后债权的入账价值和债务重组损失；
（2）计算资料一，计算对乙公司2014年损益的影响金额；
（3）根据资料一，编制重组日甲公司相关的会计分录；
（4）计算资料二，分别计算甲、丙公司换入资产的总成本和各项换入资产的入账价值；
（5）计算资料二，编制丙公司相关的会计分录。
（答案中金额单位用万元表示）
2.
甲公司是一家在中小企业股份转让系统挂牌交易的制造类企业，有关股权投资业务如下：
（1）2014年1月1日，甲公司以银行存款3000万元从非关联方处取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。
当日乙公司可辨认净资产的账面价值为3920万元（其中，股本1800万元、资本公积1800万元、其他综合收益200万元、盈余公积12万元、未分配利润108万元），考虑了递延所得税后的可辨认净资产的公允价值为3980万元（包含一项管理用固定资产评估增值80万元，预计剩余使用年限10年，采用直线法计提折旧）。
（2）2014年3月10日，乙公司向甲公司销售A产品20台，每台不含税（下同）售价7万元，增值税税率为17%，价款已收到。
每台成本为4万元，未计提存货跌价准备。
当年甲公司从乙公司购入的A产品对外售出8台，其余部分形成期末存货。
（3）乙公司2014年实现净利润406万元，提取盈余公积40.6万元，可供出售金融资产公允价值变动增加40万元，分配现金股利100万元，因所有者权益其他变动增加20万元（假设计入了资本公积）。
（4）2015年1月1日，甲公司出售乙公司40%的股权，出售价款2400万元。
在出售40%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为20%，能够对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；剩余20%的股权其公允价值为1200万元。
（5）其他资料：
甲公司与乙公司的会计政策和会计期间一致，适用的所得税税率均为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，甲公司、乙公司均按照净利润的10%提取盈余公积；除乙公司的可供出售金融资产存在暂时性差异外，甲、乙两个公司的资产和负债均不存在暂时性差异，在合并报表层面出现暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件；除乙公司以外，甲公司还存在纳入合并范围的其他子公司。
要求：
（1）计算甲公司合并产生的商誉，并编制投资时的会计分录；
（2）对乙公司的个别财务报表进行调整，并编制相关的调整分录；
（3）按权益法调整对乙公司的长期股权投资，并编制相关的调整分录
（4）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表内部交易相关的抵销分录；
（5）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表股权投资相关的抵销分录；
（6）计算甲公司2015年1月1日处置对乙公司投资时个别财务报表应确认的投资收益，并计算个别财务报表长期股权投资的账面价值；
（7）计算甲公司2015年1月1日出售对乙公司投资时其合并财务报表应确认的处置损益。
答案解析
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】
选项D正确，甲公司该厂房的入账价值＝585＋160＋200×17%＋100＋17＋149＝1045（万元）。
【知识点】固定资产的初始计量
2.【答案】B
【解析】
非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换后形成的投资性房地产按转换日公允价值计量，转换日公允价值小于原账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。
转换日公允价值大于原账面价值的差额记“其他综合收益”科目。
【知识点】采用公允价值模式计量的投资性房地产
3.【答案】C
【解析】
选项C正确，权益法
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