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价值消费量的限制。

被贮藏货币长期处于沉淀状态，不利于经济发展和社会进步。

信用储蓄阶段：

是一种特殊形式的货币储蓄，是建立在银行信用基础上的储蓄。

信用储蓄会产生很大的社会效益，扩是出乎实现价值储备的目

的，也能使货币在流通领域发挥职能实现增值。

三、我国储蓄的发展

1、我国第一家储蓄银行—上海信成银行成立于1906年，没成功。

2、1909年清政府颁发我国第一部储蓄银行法规《储蓄银行则例》，并制定大清银行附设北京储蓄银行，这是我国第一家官办的储蓄银行，也是我国最早真正开办储蓄业务的银行。

四、储蓄的职能

1、储蓄的职能

积累职能：

积少成多。

两个方面实现：

一是逐步积累，二是利息增值。

投资职能：

储蓄是一种金融投资方式，收益率低、风险小。

分配职能：

属于国民二次收入。

延期消费职能：

“蓄水池”

2、储蓄的作用

（1）积聚社会闲散资金，壮大银行信贷资金实力。

（2）蕴蓄社会购买力，调节货币流通。

（3）引导消费，改善人民生活。

小结：

储蓄的含义、职能、作用、产生和发展。

作业：

复习本节课所学内容，预习下一节。

第2节储蓄的政策和原则

了解储蓄政策

掌握储蓄原则

了解关于储蓄的规定

储蓄的原则

讲授

旧课复习

1、储蓄的含义

2、储蓄的职能

一、储蓄的政策

1、国家对储蓄实行保护和鼓励的政策

保护：

是指个人在储蓄机构的合法储蓄存款受到国家的保护，任何单位和任何个人都不得侵犯。

保护有三层含义：

一是承认储蓄存款的所有权；

二是尊重储蓄存款的使用权；

三是尊重储蓄存款的处置权。

鼓励：

是指国家除在宪法上规定个人储蓄受到保护外，还采取各种具体措施，提倡和鼓励人民群众积极参加储蓄。

2、储蓄政策制定的依据

（1）储蓄存款是个人合法收入所形成的货币节余，它与个人所拥有的其他合法财产一样，应归个人所有，应该受到法律的保护。

（2）储蓄事业的稳定健康发展能为社会主义经济建设积聚大量资金，应该予以鼓励。

二、储蓄原则

存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密

1、存款自愿

存款自愿原则是以保护居民个人生活资料和合法收入的所有权为基础。

居民存不存，存多少，存在哪，怎么存，存多久等都由居民自己决定。

2、取款自由

什么时候取，取多少，干什么用，由储户自己决定。

3、存款有息

是指储蓄机构对各种储蓄存款按照国家规定的利率支付给储户一定的利息。

4、为储户保密

是指储蓄机构对储户存款的金额、种类、户名、地址、印鉴式样、密码及存取情况等都必须为储户保密，不得向任何单位、个人透露。

遵守“四不”纪律：

在柜台上不议论储户存款数字；

回家后对亲戚朋友不谈论储户存款的情况；

未经储户同意，对外宣传不得引用储户的真实姓名，也不猛用储存金额或有关情况作为典型材料；

没有合法的手续，不向任何单位或个人提供储户的储蓄情况。

3、关于储蓄存款的若干规定

1、关于储蓄存款的查询、暂停支付和没收个人存款的若干规定

公检法和国家安全保卫机关和军队要执行公务需要时，要提供合法的手续。

2、存款人死亡后的存款过户或支付手续

3、关于挂失止付的问题

4、个人存款账户实名制规定

小结：

本节所讲内容为储蓄政策、储蓄原则和储蓄的有关规定，其中储蓄原则要求学生必须掌握。

第三节银行储蓄种类与出纳概述

教学目的

理解银行储蓄的基本种类

了解其他储蓄种类

教学重难点

银行储蓄的基本种类

教学课时

1课时

教学方法

讲授法

教学过程

储蓄的原则

一、基本储蓄种类

（一）活期储蓄存款（开班最广泛银行储蓄种类之一）

1、含义：

是指不确定存期，储户可以随时存取的一种储蓄存款形式。

2、特点：

存期不确实，存取十分灵活。

3、种类：

活期储蓄存折户、活期储蓄存单户、活期储蓄支票户、活期储蓄集体户

4、活期存折储蓄本金1元七起存，多存不限，每年6月30日结息，7月1日办理利息入户。

5、活期支票储蓄是以个人信用为保证凭支票支取储蓄存款的一种活期储蓄形式。

适用对象：

个人信用较好，收入较高的储户。

起存金额为5000元，续存不限。

签发支票的最低金额为100元，支票有效期为10天，从签发的次日起算。

（2）整存整取定期储蓄存款（定期储蓄的一种最基本最主要的储蓄形式）

1、含义：

指本金一次存入，并约定存款期限，到期一次支取本金和利息的一种定期储蓄形式。

2、50元起存，存期分3个月、半年、1年、2年、3年和5年。

3、适用于居民较长时间不用或金额较大的节余款的存储。

4、特点：

存款金额大、存款期限长、利率相对较高、存款余额相对稳定

（三）零存整取定期储蓄存款

指每月定期存入，积零成整，到期一次支取本金和利息的一种定期储蓄形式。

2、适用于收入不高，每有略有节余的储户。

3、5元起存，多存不限。

灵活方便、积零成整、存款余额稳定。

（四）存本取息定期储蓄存款

由储户一次存入本金，分期或定期支取利息，到期支取本金的一种定期储蓄形式。

2、起存金额为5000元。

3、特点：

存款金额大，余额稳定，有利于银行利用资金，储户分期获得利息，有利于储户的生活改善。

（五）定活两便储蓄存款

本金整笔一次存入，不确定存期，随时可以支取的一种储蓄形式。

2、适用于存款金额大、存期不定的储户。

3、50元起存，存单分记名、不记名。

无固定存期、存取方便、利率由存期长短决定，具有活期存款方便、灵活与定期存款的利率相对较高有优点。

2、其他储蓄种类

个人通知存款

教育储蓄

储蓄旅行支票外币活期储蓄

外币储蓄

外币整存整取定期储蓄

本节所讲内容为储蓄的种类，其中有基本种类和其他种类。

第4节银行出纳概述

了解银行出纳的地位和作用

理解银行出纳的工作任务

掌握出纳工作的基本原则

出纳工作的基本原则

基本储蓄种类

一、出纳的含义：

出纳就是收入与支出的收付行为。

银行出纳工作就是办理现金、金银、外币以及有价证券的收付、调运和报管等工作的总称。

二、银行出纳工作的地位和作用

1、地位：

商业银行的出纳在国民经济中处于货币流通的总枢纽地位。

2、作用：

经办现金收付，促进国民经济发展

合理调剂主辅币比例，满足市场流通的需要

维护财经纪律，打击经济犯罪活动

发挥综合反映作用，为宏观决策提供经济信息

三、银行现金出纳工作的任务

1、根据有关制度规定，办理现金、外币的收付、整点、调运以及损伤票币的挑剔、回收和兑换工作。

2、调剂市场各种票币的比例。

3、组织、监督企业单位货币及时上缴，搞好现金回笼工作。

4、加强柜台监督。

5、宣传爱护人民币。

6、做好库房以及现金、金银运送的安全保卫工作。

7、代理金银收兑、配售业务以及其他代办业务。

8、做好出纳机具的保管和维护工作。

四、银行出纳工作的基本原则

1、提供优质服务的原则服务态度好

服务设施全

服务质量优

服务效率高

服务方式多样化

服务手段先进化

2、促进国民经济发展的原则

3、保护国家资金安全的原则

银行出纳工作对社会的发展具有十分重要的意义，我们必须严格按有关规定和原则进行，以便更好的完成出纳工作任务。

P14,1、2、3、4、5

第2章银行储蓄会计核算的基本方法

第一节会计科目和记账方法

回顾会计基本知识点

掌握储蓄会计核算科目

掌握储蓄业务的核算方法

会计要素

借贷记账法

储蓄会计核算科目

储蓄业务的核算方法

4课时

旧课复习

一、会计知识回顾

1、会计的含义

2、会计的基本等式

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润

3、会计的要素

资产收入

静态负债动态费用

所有者权益利润

（分别解释六要素）

4、借贷记账法

（1）原理:

资产=权益

（九种变化讲解）

（2）借贷记账法：

“借”、“贷”是记账符号，表示的是记账方向。

记账规则：

有借必有贷，借贷必相等。

记录方法：

资产类、成本类、费用类为“借方记录增加，贷方记录减少”

负债类、所有者权益类、收入类为“借方记录减少，贷方记录增加”

2、储蓄会计科目

是储蓄机构资产、负债和损益等会计事项的分类名称，是设置储蓄账户、记录和归集有关经济业务、确定报表项目的依据。

依据资产负债表分为表内科目和表外科目。

2、表内科目：

是用以反映资产负债增减变化和财务收支情况的会计科目。

此类科目的发生额和余额都纳入资产负债表的平衡关系。

现金

资产类储蓄业务备用金借方记录“增加”，贷方记录“减少”。

其他应收款

活期储蓄存款

定期储蓄存款

负债类代扣利息所得税借方记录“减少”，贷方记录“增加”

应付利息

其他应付款

利息收入收入类

损益类手续费收入借方记录“减少”，贷方记录“增加”

利息支出————费用类：

借方记录“增加”，贷方记录“减少”

共同类：

辖内往来

3、储蓄业务核算的记账方法

1、基础：

2、符号：

借、贷

3、规则：

有借必有贷，借贷必相等

4、分录格式：

上借下贷，左借右贷。

（以例题讲解）

本节内容主要是储蓄的会计科目和记账方法，同时首先回顾了上期所讲的会计科目和会计记账方法，记录方式一致。

第2节会计凭证和账务组织

了解并认识会计凭证

掌握会计凭证的基本要素

理解会计凭证的审查要点

理解储蓄业务的账务组织

会计凭证的基本要素

账务组织

储蓄的会计科目

记账方法

一、储蓄会计凭证

储蓄会计凭证式储蓄业务活动的原始记录，是用来核算和监督储蓄经营活动，明确经济责任的书面证明，是办理收付记账和计息的依据，是核对账务和事后查考的重要凭据。

2、种类

储蓄会计核算采用单式凭证。

基本凭证：

现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。

特定凭证：

存折、存单、利息清单、储蓄存款异地委托书、挂失申请书、储蓄旅行支票、各种存、取款凭条等。

3、储蓄会计凭证的基本要素

（1）凭证名称

（2）业务发生的日期

（3）业务事实摘要及附件张数

（4）账号、户名

（5）会计分录及凭证编号

（6）人民币符号及大小写金额

（7）凭印支取的储户印鉴

（8）存款期限和利率

（9）银行业务章，公章和经办人员名章。

注意:

编制储蓄会计凭证时，要内容填写齐全，内容认真、数字正确、字迹清楚、不得任意涂改。

4、储蓄会计凭证的审查

对凭证的真实性、完整性、正确性、合法性进行审查，审查要点有：

（1）是否应为本单位受理的凭证

（2）使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容是否齐全；

（3）账号和户名是否相符；

（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改

（5）凭证印鉴、密码是否真实；

（6）存款是否到期，是否已挂失或冻结；

（7）计息、收费和预提利息等数字金额是否正确；

（8）科目和账户名称使用是否正确。

先整理再装订最后保管

2、储蓄业务的账务组织

储蓄分户账

业务明细核算登记簿

的账科目日结单

务组织综合核算营业日报表

第三节错账冲正及储蓄会计核算的基本规定

掌握错账的更正方法

理解会计核算的基本规定

了解会计核算的要求

错账的更正方法

一、错账冲正

1、划线更正法——当日发生的差错

数字错误：

金额、日期写错时，用一道红线把全行的数字划掉，蒋正确的数字写在划掉数字的上方，由记账员在红线左端盖章；

如果红线画错了，则在红线两端划“X”并由记账员在右端盖章。

文字错误：

以一道红线划掉错字，改在上方。

2、红字同方向冲正法——次日或以后但在本年度内发现的差错

（1）记账串户

填制同方向红字传票计入原错误账户，并在摘要栏注明“冲销xxxx”

然后填制同方向蓝字传票计入正确的账户，在摘要栏注明“补记XXXX”

（2）传票金额、科目或账户填错，账簿也随之记错。

3、蓝字反方向冲正法——跨年度发现错账

先填制一套与原错误分录方向相反的蓝字传票，加入原错误账户，摘要栏注明“冲正XXXX”再填制一套正确的蓝字传票补记入账，在原错误账户注明“已于XXX冲正”

二、储蓄会计核算的基本规定——柜员制“十条”规定

三、基本要求

1、正确贯彻储蓄政策，促进业务健康发展

2、坚持按规章制度办事，保证核算工作的准确性

3、提高业务水平，提供优质服务

4、提高警惕，防范金融风险

本节内容主要是讲错账的改正方法，要求同学们必须掌握，接着讲了国家对储蓄会计核算的规定和要求。

第四节银行储蓄利息计算

掌握利息的计算

理解利息计算的一般规定

了解利息所得税计算的基本规定

利息的计算

一、利息计算

利息=本金X存期X利率

利率：

年利率÷

12=月利率

月利率÷

30=日利率

360=日利率

本金、存期和利率构成利息的三要素。

本金也多、存期越长，利率越高，利息越多。

2、利息计算的一般规定

1、存储蓄存款的计息起点为“元”，元以下不计息。

2、利息金额算至分位，分一下四舍五入，分段计息的计至厘位，各段相加后计至分位，四舍五入。

3、霍地储蓄每年6月30日结息，结息后的利息计入本金起息。

4、存期天数“记头不计尾”。

5、储蓄存款存期采用对年、对月、对日的办法，一年360天，一月30天。

弱到到期月无对日的，应以最后一天为存款到期日。

6、存款到期日为节假日的，可在节假日的前一天办理，利息视同到期日。

三、利息所得税计算的基本规定

1、个人所得税应纳税额=利息X税率

2、教育储蓄存款利息和其他专项储蓄存款或储蓄专项基金存款利息所得，免征人所得税。

3、扣缴义务人代扣税款时，应当在给储户的利息清单上注明已扣税款的数额。

4、对异地托收不续存的有原开户行在结付利息是代扣代缴个人所得税。

5、存本取息定期储蓄存款每次付息时不扣税，待销户是一起扣缴。

6、整存整取定期储蓄存款到期自动转存时扣税，不能在销户时一起扣缴。

储蓄存款应按利息计算的一般规定，运用利息计算基本公式正确计算储蓄利息。

同时按规定代扣代缴存款利息个人所得税。

P28，复习思考练习题

第3章人民币储蓄存款的核算

第1节活期储蓄存款的核算

了解活期储蓄存款

理解活期存折储蓄

掌握活期储蓄存折户开户、续存、支取、销户、更换账折及利息计算方法

一、活期储蓄

1、含义

是指开户时不约定期限，存取金额和次数不受限制，储户可随时存取的一种储蓄形式。

2、特点

存取方便、灵活，适应性强，流动性大，储户办理存取的手续简单。

3、形式：

活期存折储蓄、活期支票储蓄和储蓄卡

二、活期储蓄存折户的核算

（一）活期储蓄存折的规定

活期存折开户1元起存，多存不限，储蓄机构发存折，以后可凭存折随时支取。

储户支取全部储蓄存款时，按清户日挂牌公告的活期利率计付利息和代扣利息所得税，算至清户前一天止。

（2）活期储蓄存折户的核算

1、开户的处理

储户申请，填写“活期储蓄存款凭条”、现金和身份证交经办人员，经办人员审核无误后开户，并记账，打印存款凭条和存折，登记“开销户登记簿”。

2、续存的处理

储户持活期存折继续存款时，应填写“活期储蓄存款凭条”，现金、存折一起交经办人员，经办人员审查核对后，办理。

3、支取的处理

储户支取存款时，应填写“活期储蓄取款凭条”联同存折交经办人员，经办人员审核后支取，凭取款凭条登记“现金付出日记簿”。

4、销户的处理

储户要求全部支取存款时，应按存折上的最后余额填写取款凭条，连同存折交经办人员，经办人员审核后，进行计算机记账并计算利息，确认后打印凭条、存折和利息清单，销记“开销户登记簿”。

5、更换账折的处理

换新存折时应将旧存折的存款余额、积数余额过入新存折、分户栏的第一行余额栏，并在摘要栏加盖“承前折”、“承前页”戳记，在旧存折的最后一栏加盖“过新折”戳记。

（3）活期储蓄存款应付利息计算机代扣代缴利息所得税的计算

以实际例题讲解

本节主要讲解了活期储蓄存款的含义、特点，业务办理程序和其利息核算方式。

第2节定期储蓄存款的核算

了解定期储蓄存款

理解定期存折储蓄

掌握定期储蓄存折户开户、续存、支取、销户、更换账折及利息计算方法

3课时

活期储蓄存款利息的核算

一、定期储蓄

是储户在存款时约定存款期限，到期支取本息的一种储蓄存款。

金额较大、存期较长、利率较高。

3、适用于热门生活节余和待用资金，具有相对稳定性。

4、分类

整存整取、零存整取和存本取息。

2、整存整取

是储户开户时一次性存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种储蓄形式。

2、开户时50元起存，期限分3、6个月、1年2年3年和5年六档。

储户存款时可与储蓄机构约定到期自动转存，一般以一年为限。

3、核算

存款存入的处理

存单到期和逾期支取的处理

存款提前支取的处理

注：

储户要求部分提前支取的，以一次为限。

4、利息的计算

到期支取的应付利息计算

提前支取的应付利息计算

逾期支取的应付利息计算以例题讲解

起息日在起征日之后利息所得税的计算

起息日在起征日之前利息所得税的计算

三、零存整取定期储蓄存款的核算

本金分次存入，存款余额是逐次增加，而存期是逐次递减的。

目前零存整取定期储蓄存款利息通常使用月积数计息法。

2、月积数计息法：

是指根据分户账上每月存款余额计算月积数，计息时用累积月积数乘以月利率计算出应付利息。

使用于每月固定或不固定存款金额，中途有漏存的零存整取定期储蓄存款计息。

公式：

本月月积数=本月余额×

月数（指本次存入到下次存入的月份）

本月累计月积数=上月累计月积数+本月月积数

应付利息=累计月积数×

月利率

到期支取

提前支取以例题讲解

逾期支取

3、利息所得税

起息日在起征日之后利息所得税计算：

利息所得税=利息×

20%

起息日在起征日之前：

利息所得税=应付利息÷

（存期（天数））×

征税天数×

20%的税率

征税天数=支取日-起征日

逾期支取：

逾期支取利息所得税=到期支取利息所得税+逾期利息所得税

逾期利息所得税=逾期利息×

储户实得本息和=本金+利息-利息所得税

4、存本取息定期储蓄存款

1、含义

指储户一次存入本金，在约定存期内分次支取利息，到期一次支取本金和最后一次利息的一种定期储蓄存款。

一般5000元起存，分1年、3年、5年三档。

2、支取利息的时间可以1月1次也可以1个季度1次或半年一次。

分期支取利息时，必须在约定的取息日支取，不得提前预支利息。

如到期未支取利息，以后可以随时支取，不计复利。

存本取息定期储蓄存款可以全部提前支取，到不办理部分提前支取。

存款金额大，存款余额稳定，储户可分期获得利息。

4、主要为了适应大笔货币收入而在一定时期内不需要动用，只需要定期支取利息作为生活零用而设置的一种储蓄存款。

5、核算

开户处理

支取利息处理

到期支取核算

支取本金处理逾期支取核算

提前支取核算

6、利息计算

到期支取的利息：

每次支取利息金额=（本金×

存期×

利率）÷

约定取息次数

7、代扣代缴利息所得税的计算

利息所得税=全部应付利息×

20%的所得税率

利息所得税=起征日至支取日的应付利息×

实得本息和=本金+全部应付利息-已支取的利息-利息所得税

本节内容主要为定期储蓄的核算，其中包括利息的核算要求同学们学会计算。

第三节其他储蓄存款的核算

定活两便储蓄存款的核算

教育储蓄存款核算

借记卡的核算

定活两便储蓄存款

1课时

教学方式

讲授

复习旧课

整存整取定期储蓄核算

零存整取定期储蓄核算

存本取息定期储蓄核算

传授新课

一、定活两便储蓄存款的核算

1、基本规定

是本金一次存入，可以随时支取，并按实际存期相应档次整存整取定期储蓄存款利率打折计算利息的一种储蓄存款形式。

50元起存，不约定存期，随时存取。

2、核算

开户的处理、支取的处理（略）

3、利息的计算

存期不满3个月的，按