会计分录汇总Word文件下载.docx
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⑴直接转销法
①实际发生损失时
管理费用
应收账款
②重新收回时
贷：
⑵备抵法
①提取坏账准备金时
坏账准备
②发生坏账时
③重新收回时
5．应收票据（见后）
第二章
存货
1材料
（1）取得
①发票与材料同时到
原材料
应交税金－增（进）
银行存款
②发票先到
在途物资（含运费）
③材料已到，月末发票账单未到
应付账款－暂估应付账款
注：
下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
（2）发出
平时登记数量，月末结转
生产成本/在建工程/委托加工物资/…
⒉委托加工物资
①发出委托加工物资
委托加工物资
原材料
②支付加工费、运杂费、增值税
应交税金－应交增值税（进）
银行存款等
③交纳消费税（见应交税金）
④加工完成收回加工物资
原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
3.包装物
（1）生产领用，构成产品组成部分
生产成本
包装物
（2）随产品出售且
营业费用（不单独计价）
其他业务支出（单独计价）
（3）包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
包装物
出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
其他应付款
③收取租金
应交税金－增（销）
其他业务收入
④退还包装物（不管是否报废），
其他应付款（按退还包装物比例退回押金）
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
其他业务支出（消费税）
应交税金－应交消费税
其他业务收入（押金部分）
⑥不能使用而报废时，按其残料价值
营业费用（出借）
⑤摊销（略）——一次、五五、分次
4.低值易耗品（处理同包装物）
5.存货清查
⑴盘盈
①确认
②报批转销
待处理财产损溢
⑵盘亏或毁损
应交税金－增（转出）
i属于自然损耗产生的定额内损耗
管理费用
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[管理费用]
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
[营业外支出－非常损失]
待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
分两种情况：
①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；
②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；
如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
8．存货的期末计价（略）
第三章
投资
1．短期投资
①购入
短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
其他货币资金
收到购入时的现金股利、债券利息
银行存款
应收股利、应收利息
②收到持有时期内的股利或利息
银行存款/现金
短期投资－股票/债券X
③转让、出售
短期投资跌价准备－股/债X
短期投资－股票/债券X
【应收股利/应收利息】
[投资收益－出售股/债X]
2长期股权投资投资
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资（见后）
（2）成本法
①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
应收股利－股利收入
长期股权投资－企业
II投资年度
i属于投资前的
ii属于投资后的
应收股利
投资收益－股利收入
III投资年度以后（按公式计算）
[长期股权投资－企业]
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”
（3）权益法
①初始投资或追加投资同上
②股权投资差额的处理
i取得时确认
长股权投资–企业–投资贷成本
银行存款
借：
[长期股权投资–企业–股投差额]
[长股权投资–企业–投资成本]
ii摊销
投资收益–股权投资差额摊销
长期股权投资–企业–股权投资差额
资本公积－股权投资准备
③被投资单位实现净损益的处理
I净利润
i被投资单位实现净利润时
长期股权投资–企业–损益调整
投资收益–股权投资收益
ii被投资单位宣告分派股利时
应收股利–企业（实际数）
长股权投资–企业–损益调整
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）
投资收益–股权投资损失
以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
（确认的损益－未减记的）
④其他所有者权益变化的处理
i投资单位会计处理
长股权投资–企业–股权投资准备
资本公积–股权投资准备
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）
如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”
（4）成本法与权益法的转换
①权益法转换为成本法
I转换时
长期股权投资–企业
长期股权投资–企业–投资成本
长股权投资–企业–损益调整
II以后分派利润或现金股利时
i属于已记入投资账面价值的
ii属于尚未记入投资账面价值的
投资收益
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。
②成本法转换为权益法
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整
长期股权投资–企业–投资成本
200
–企业–股权投资差额
1
–企业–损益调整
5
–企业–股权投资准备
2
长期股权投资–企业（帐面余额）205
利润分配-未分配利润（累计影响数）1
资本公积–股权投资准备
ii追加投资时
302
银行存款
iii再次计算股权投资差额
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302
长期股权投资–企业–股投差额2
长股权投资–企业–投资成本
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”
7
长期股权投资–企业–损益调整
–企业–股权投资准备
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2
投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。
但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。
处置长期股权投资时，未摊销的一并结转
iv以后分派利润或现金股利同权益法
（5）短期投资划转为长期投资
长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）
短期投资跌价准备
投资收益
短期投资
（6）长期股权投资的处置
①损益的确认
长期股权投资减值准备
长期股权投资
[投资收益–股权出售收益/损失]
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
②资本公积准备项目的处理
资本公积–其他资本公积
转增资本时
实收资本/股本
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
3．投资的期末计价（略）
4．委托贷款
①发放贷款
委托贷款－本金
②按期计提利息
委托贷款－利息
投资收益－委托贷款利息收入
若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。
其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
1、科目设置：
“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
③期末计价（略）
第四章
固定资产
⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）
①购置
I购入不需安装的固定资产
固定资产
II购入需安装的固定资产
i购入
在建工程
ii领用安装材料、支付工资
应交税金－增–进转出
应付工资
iii交付使用
在建工程
②投资者投入
固定资产（投资双方确认价）
实收资本
③接受捐赠
固定资产（单据金额＋税费）
银行存款（支付的相关税费）
资本公积－接受捐赠非现金资产准备
递延税款（单据金额×
33％）
接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；
若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。
④经营租入（见后）
⑤融资租入（见后）
⑥自行建造
I自营工程
i购入工程物资
工程物资（含税金）
ii领用工程物资
在建工程
工程物资
iii领用本企业产品
在建工程－自营工程
库存商品
应交税金－增（销）
iv领用安装材料
应交税金－增–进转出
v支付工程人员的工资、福利费
应付工资/应付福利费
vi辅助生产车间提供的劳务支出
生产成本－辅助生产成本
vii工程借款利息支出（见借款费用）
viii交付使用
ix剩余工程物资转作企业存货
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；
非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。
II出包工程
i预付、补付工程款
ii交付使用
⑦无偿调入
资本公积－无偿调出固定资产（净值）
银行存款（相关费用）
2．减少
只有盘亏不通过“固定资产清理”核算
①投资转出
固定资产清理（该科目余额）
银行存款/应交税金（相关税费）
②捐赠转出
营业外支出－捐赠支出
③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）
借：
资本公积－无偿调出固定资产
固定资产清理
⑤出售、报废、毁损
i固定资产转入清理
固定资产清理（净值）
累计折旧
固定资产减值准备
固定资产（原值）
ii支付清理费用
固定资产清理
iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
银行存款/原材料/其他应收款
iv出售后应缴纳的营业税
应交税金–应交营业税（售价×
5％）
v结转净损失（或净收益）
营业外支出–处置固净损失（正常经营）
营业外支出–非常损失（非正常原因）
长期待摊费用（筹建期间发生的）
3．固定资产折旧
i计提折旧
制造费用
其他业务支出（经营租赁）
累计折旧
ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额
企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。
企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。
4．固定资产的后继续支出p113－114
（1）费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提
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