最新第三章贷款和贴现业务练习题资料Word下载.docx

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吸收存款——单位活期存款——天意公司10000

2011年12月31日，收回本金：

例3-22010年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2011年12月31日到期收回本金和利息。

（实际月利率0.9489%）

贷款初始确认金额=100万元

实际月利率计算出结果为0.9489%

（1）2010年12月31日发放贷款的分录：

借:

（2）2011年1月31日计提利息：

应收利息——流动资金贷款应收利息10000

利息收入——流动资金贷款利息收入9489

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）511

2011年2月28日

2011.6.30

2011.7.31对应的计提利息的分录：

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）42

利息收入——流动资金贷款利息收入10042

2011.12.31收回贷款本金和利息的分录：

补提利息：

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）527

利息收入——流动资金贷款利息收入10527

收回本息：

吸收存款——单位活期存款——天意公司1120000

贷款——单位流动资金贷款——天意公司（本金）1000000

应收利息——单位流动资金应收利息120000

例3-32011年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司，中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。

2012年8月31日，有客观证据表明天意公司的贷款发生了减值，并预期将于2013年8月31日收到现金60万元。

2013年8月31日，中国工商银行海淀支行与天意公司结算贷款，实际收到现金80万元。

（实际月利率0.8652%）

贷款初始确认金额=100+1=101万元

101=100*（1+12%）/（1+r）^12得出实际月利率r=0.8652%

（1）2011年12月31日发放贷款时的会计分录：

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）10000

吸收存款——单位活期存款——M公司10000

吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000

（2）2012年1月31日，计提利息时：

利息收入——流动资金贷款利息收入8739

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）1261

2012年2-8月末，计提利息的分录同上，金额变化。

（3）2012年8月31日，确认贷款减值损失时：

未确认减值损失前贷款的摊余成本=1082062元

预计未来的现金流量的现值=600000/（1+0.8652%）^12=541072元

确认为贷款减值损失=1082062-541072=540991元

资产减值损失540991

贷款损失准备540991

贷款——流动资金贷款——天意公司（已减值）1082062

贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）2062

应收利息——流动资金贷款应收利息80000

（4）2012年9月30日，确认减值贷款利息收入时：

贷款损失准备4681

利息收入4681

2012年10月到2013年8月，分录都一致，金额相应按照摊余成本和实际利率计算结果。

（5）2013年8月31日，收回减值贷款时：

吸收存款——单位活期存款——天意公司800000

贷款损失准备482062

资产减值损失200000

例3-42011年1月1日，HKB银行向其开户单位天意公司发放一笔房地产开发贷款100000000元，期限2年，合同利率为10%，按季计结息。

假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行一次减值测试。

其他资料如下，

2011.1.1发放贷款的会计分录：

贷款——房地产开发贷款——天意公司（本金）100000000

吸收存款——单位活期存款——天意公司100000000

（1）2011年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2500000元。

应收利息2500000

利息收入2500000

吸收存款——单位活期存款——天意公司2500000

应收利息2500000

（2）2011年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10000000元。

资产减值损失10000000

贷款损失准备10000000

贷款—房地产开发贷款—天意公司（已减值）100000000

贷款—房地产开发贷款—天意公司（本金）100000000

此时，贷款的摊余成本应该为100000000-10000000=90000000

（3）2012年3月31日，从客户处收到利息1000000元，其预期2012年第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。

吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000

贷款——房地产开发贷款——天意公司（已减值）1000000

确认减值贷款利息收入时：

减值贷款利息收入=贷款摊余成本*实际利率=9000万*2.5%=2250000

贷款损失准备2250000

利息收入2250000

此时，该笔贷款的摊余成本=9000万-100万+225万=9125万

同时，登记表外应收未收利息，

收：

应收未收利息2500000

（4）2012年4月1日，经协商，HKB银行从客户处取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85000000元，自此，HKB银行与客户的债权债务关系了结；

相关手续办理过程中发生税费200000元。

HKB银行拟将其处置，不转做自用固定资产；

在实际处置前暂时对外出租。

抵债资产8500万

贷款损失准备775万

营业外支出645万

贷款—房地产开发贷款—天意公司（已减值）9900万

应交税费20万

（5）2012年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800000元，当日，该房地产的可变现净值为84000000元。

收到利息时，

存放中央银行款项等80万

其他业务收入80万

确认抵债资产跌价准备时：

抵债资产跌价准备=8500万-8400万=100万

资产减值损失100万

抵债资产跌价准备100万

（6）2012年12月31日，从租户处收上述房地产租金1600000元。

HKB银行当年为该房地产发生维修费用200000元，并不打算再出租。

存放中央银行款项等160万

其他业务收入160万

确认发生的维修费用：

其他业务成本20万

存放中央银行款项等20万

（7）2012年12月31日，该房地产的可变现净值为83000000元。

抵债资产跌价准备=8400万-8300万=100万

（8）2013年1月1日，HKB银行将该房地产处置，取得价款83000000元，发生相关税费1500000元。

存放中央银行款项等8300万

抵债资产跌价准备200万

营业外支出150万

应交税费150万

例3-52012年3月10日，HKB银行为其开户单位三禾公司办理银行承兑汇票贴现，该银行承兑汇票为无息票据，于2012年3月5日签发并承兑，票面金额100万元，期限4个月。

贴现利率为4.5%，承兑银行在异地，HKB银行到期收回票款。

1.计算贴现利息=100万*120*4.5%/360=15000元

办理票据贴现时：

Gansentencethe細鎬HuiHai鍝?

贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（面值）1000000

吸收存款—单位活期存款—三禾公司985000

TheQi濊瘉Juan婂崍閫佸埌贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整15000

2.

3.Mei呭嵏关于利息调整的摊销部分

2012年3月31日应该摊销的金额=22*15000/120=2750元

The鍐Feng喕鍖?

贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整）2750

利息收入——贴现利息收入2750

The鍙彃Liao忕墿Xian佺2012年4月30日应该摊销的金额=3750元

Doesthe鐗╄祫QianspoilChen?

贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整）3750

TheJuan埆Bi勬湰贷：

利息收入——贴现利息收入3750

2012年5月31日、6月30日应该摊销的金额分别为3875元、3750元。

The鐗╄祫Zhou熻祦2012年7月8日，HKB银行收到划回的票款。

The鍒嗗尯闅旂鍌ㄥ瓨借：

待清算辖内往来1000000

The鍐涗簨鐗╂祦贷：

贴现资产——银行承兑汇票——三禾公司（面值）1000000

同时，摊销贴现利息额=7*15000/120=875元

贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整）875

利息收入——贴现利息收入875