中级会计师《会计实务》考前模拟试题及答案二含答案Word格式文档下载.docx
《中级会计师《会计实务》考前模拟试题及答案二含答案Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计师《会计实务》考前模拟试题及答案二含答案Word格式文档下载.docx（24页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
A、车间劳动保护费
B、车间管理人员薪酬
C、车间机物料消耗
D、车间固定资产日常维修费
5、甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2017年8月1日从境外购入存货一批，价款为400万美元，当日即期汇率为1美元=6.80元人民币，款项尚未支付。
8月19日从境外购入一台固定资产，价款500万美元，当日即期汇率为1美元=6.81元人民币，款项已支付。
8月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币，则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为（ ）万元人民币。
A、16
B、20
C、4
D、40
6、2016年1月，甲事业单位启动一项科研项目。
当年收到上级主管部门拨付的项目经费600万元，为研发该项目发生事业支出550万元。
至2016年12月31日，该项目已完成，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归该事业单位使用。
对结余资金，下列会计处理中正确的是（ ）。
A、将50万元结余资金转入事业结余
B、将50万元结余资金转入经营结余
C、将50万元结余资金转入事业基金
D、将50万元结余资金转入财政补助结转
7、2017年4月1日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠合作协议，协议约定：
乙企业将通过甲基金会向丙学校捐赠500000元，乙企业应当在协议签订后的10日内将款项汇往甲基金会银行账户，甲基金会应当在收到款项后的10日内将款项汇往丙学校的银行账户。
2017年4月8日，乙企业按照协议规定将款项汇至甲基金会账户。
2017年4月15日，甲基金会按照协议规定将款项汇至丙学校账户。
假设不考虑其他因素和税费。
则下列说法中，错误的是（ ）。
A、此项业务对于甲基金会属于受托代理业务
B、甲基金会应当于2017年4月1日确认受托代理负债500000元
C、甲基金会应当于2017年4月8日确认受托代理负债500000元
D、甲基金会应当于2017年4月15日转销受托代理负债500000元
8、甲公司于2016年12月31日因一起未决诉讼确认预计负债1200万元，2017年3月4日人民法院判决甲公司败诉，需支付赔偿金1500万元，甲公司不再上诉。
已知甲公司适用的所得税税率为25%，2016年度财务报告批准报出日为2017年3月31日，按净利润的10%计提盈余公积，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，则甲公司2016年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额应调减的金额为（ ）万元。
A、202.5
B、810
C、225
D、729
9、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，2017年7月19日甲公司向乙公司销售一批产品，该产品标价为1200万元，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按折扣后的金额开具增值税专用发票。
同时合同约定现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。
当日乙公司在验货时发现产品存在瑕疵，要求甲公司给予15%的销售折让，甲公司同意。
则甲公司应确认的收入为（ ）万元。
A、1200
B、1080
C、918
D、1058.4
10、甲公司因为乙公司承担担保责任而确认预计负债500万元，根据合同约定，甲公司基本确定可以从乙公司获得赔偿550万元，则下列说法正确的是（ ）。
A、确认其他应收款50万元
B、确认预计负债500万元
C、确认其他应收款550万元
D、确认预计负债50万元
二、多项选择题
1、持有被投资方半数以上表决权一般情况下证明对被投资方拥有权力，下列情况中假设拥有60%表决权，但不对被投资方拥有权力的有（ ）。
A、被投资方相关活动被法院、接管人、清算人等其他方主导
B、根据公司章程规定相关活动需经过有表决权股份2/3以上方可通过
C、拥有的表决权并不是实质性权利
D、不具有主导相关活动的现实能力
2、下列各项中，体现会计信息质量要求中实质重于形式原则的有（ ）。
A、企业集团编制合并财务报表
B、融资租入固定资产视同自有固定资产核算
C、计提存货跌价准备
D、具有融资性质分期收款销售商品按现值确认商品销售收入
3、下列各项中，关于以账面价值计量的非货币性资产交换会计处理正确的有（ ）。
A、换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+增值税销项税额-增值税进项税额+支付的补价（或-收到的补价）+为取得换入资产支付的相关税费
B、换出资产的交换损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值
C、换入资产的入账价值-换出资产的账面价值=交换损益
D、不具有商业实质，即使能够取得换入和换出资产的公允价值也不能按公允价值进行会计处理
4、企业取得与资产相关的政府补助，下列会计处理正确的有（ ）。
A、收到时确认为递延收益
B、收到时确认为营业外收入
C、在资产达到预定用途时，按资产使用期间分期计入营业外收入
D、在资产达到预定用途时，按资产使用期间分期计入递延收益
5、甲公司因产品质量问题被客户起诉至人民法院，至2017年12月31日人民法院尚未作出判决。
甲公司咨询法律顾问认为可能支付赔偿金，并且金额在100万元至200万元之间，并且该区间每个金额发生概率相同，随后甲公司确认了预计负债150万元。
2018年3月2日，人民法院做出判决，甲公司胜诉，无需赔偿客户，双方接受判决结果。
甲公司2017年财务报告于2018年3月15日批准报出。
则下列说法正确的有（ ）。
A、甲公司无需在2017年度财务报告中确认预计负债
B、甲公司在2017年12月31日确认预计负债属于差错，应进行更正
C、甲公司应冲减报告年度的预计负债
D、甲公司无需进行调整
6、下列各项中，关于商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的说法正确的有（ ）。
A、企业应按扣除商业折扣后的金额确认收入
B、现金折扣不影响企业销售商品收入的确认
C、发出商品且未确认收入时，发生销售折让的按扣除折让后的金额确认收入（非资产负债表日后期间）
D、已确认收入的商品发生销售退回，直接冲减退货当期的收入及成本
7、下列各项中，关于以组合方式进行债务重组的说法正确的有（ ）。
A、债权人应将重组债权的账面余额与收到现金、受让的非现金资产的公允价值，以及已提坏账准备之间的差额作为债务重组损失
B、债权人应将重组债权的账面余额与收到的现金、因放弃债权而享有股权的公允价值，以及已提坏账准备之间的差额作为债务重组损失
C、债权人应先以收到现金、受让的非现金资产的公允价值、因放弃债权而享有的股权的公允价值冲减重组债权的账面价值，余额与将来应收金额进行比较，据此计算债务重组损失
D、债权人应将重组债权的账面余额与收到的现金、受让的非现金资产的公允价值、因放弃债权而享有股权的公允价值，以及已提坏账准备之间的差额作为债务重组损失
8、因短期利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务需能够可靠计量，下列各项表明该义务能够可靠计量的有（ ）。
A、计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式
B、在财务报告批准报出之前企业已经确定应支付的薪酬金额
C、企业管理层可以合理预计应支付的金额
D、过去惯例为企业确定推定义务金额提供了明显证据
9、下列各项资产中，在资产负债表日无论是否存在减值迹象均需进行减值测试的有（ ）。
A、商誉
B、使用寿命有限的无形资产
C、未到达预定可使用状态的无形资产
D、使用寿命不确定的无形资产
10、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，并且不属于“一揽子交易”，原投资作为可供出售金融资产核算的，下列说法正确的有（ ）。
A、初始投资成本为购买日之前所持被购买方股权投资的公允价值加上购买日新增投资成本
B、该项合并有可能产生商誉
C、原投资公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益
D、原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益
三、判断题
1、客户关系、人力资源等由于企业无法控制其带来的未来经济利益，不属于无形资产。
（ ）
对
错
2、企业将办公楼的一部分对外经营租赁，应将其作为投资性房地产核算。
3、企业应当以主要市场的价格计量金融资产的公允价值，不存在主要市场的应以最有利市场的价格计量金融资产的公允价值。
4、未通过单独主体达成的合营安排应划分为共同经营。
5、存货可变现净值的确定应视不同情况而定，如果存货是用于继续加工产品的，其可变现净值应以生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税金后的余额确定。
6、资产组确定可收回金额时既不包括与该资产组的资产无关的现金流量，也不包括已在财务报表中确认的负债有关的现金流量。
7、企业将权益工具重分类为金融负债时，应按权益工具的账面价值作为金融负债的初始确认金额。
8、企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利时，企业可以将递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示。
9、资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
10、合同完成后处置残余物资取得的零星收益应作为其他业务收入核算。
四、计算分析题
1、甲上市公司（以下简称“甲公司”）于2017年1月成立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。
该公司2017年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2017年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。
税法规定，未经核准的准备金税前不得扣除，发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2017年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
甲公司2017年没有发生售后服务支出。
（3）甲公司2017年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。
该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免税。
（4）2017年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。
税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（5）2017年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元;
2017年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。
税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化;
且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2017年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
（2）计算甲公司2017年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。
（3）编制甲公司2017年确认所得税费用的会计分录。
2、甲公司2016年1月1日向银行借款3000万元专门用于建造某条生产线（可生产多种产品），该借款年利率为6%，借款期限为3年，每年1月1日支付上年度利息，到期归还本金。
甲公司在2015年12月1日借入一般借款5000万元，年利率为5%，借款期限为5年，每年1月1日支付上年度利息，到期归还本金。
工程采用出包方式于2016年2月2日开工建造，2016年3月1日支付工程款进度款2000万元，2016年6月1日再次支付工程进度款2000万元。
2016年10月1日因工程质量问题被当地安检局查处，甲公司与工程建设方进行沟通要求其按照安监局的要求对已建造部分进行整改，至2017年1月31日整改完成并经过验收。
2017年2月1日甲公司根据合同约定向建设方支付工程款1000万元。
工程于2017年12月31日经甲公司验收合格达到预定可使用状态。
甲公司预计该生产线可以使用5年，预计净残值为75.34万元，采用年限平均法计提折旧。
其他资料：
甲公司除上述借款外没有其他借款，累计支出超过专门借款资金部分使用一般借款。
专门借款闲置资金用于购买固定收益的理财产品，月收益率为0.1%。
不考虑相关税费及其他因素。
（1）计算2016年应资本化和费用化的利息费用。
（2）计算2017年应资本化和费用化的利息费用。
（3）计算生产线的入账成本。
（4）计算2018年固定资产应计提的折旧并编制相关会计分录。
五、综合题
1、甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积，销售价格均不含增值税。
该公司内部审计部门2018年1月在对其2017年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
（1）2017年12月1日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台1000万元，成本为每台600万元。
同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在2018年6月1日以每台1030万元的价格回购该设备。
甲公司于2017年12月1日收到丁公司支付的2340万元存入银行。
当日甲公司发出商品，并开具增值税专用发票。
甲公司会计分录如下：
借：
银行存款 2340
贷：
主营业务收入 2000
应交税费—应交增值税（销项税额） 340
主营业务成本 1200
库存商品 1200
（2）2017年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，采取以旧换新方式向丙公司销售一批A商品（非金银首饰），同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。
协议约定，该批A商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），丙公司另向甲公司支付224万元。
12月6日，甲公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，并收到银行存款224万元。
该批A商品的实际成本为120万元。
旧商品已验收入库。
甲公司的会计处理如下：
银行存款 224
主营业务收入 190
应交税费—应交增值税（销项税额） 34
主营业务成本 120
库存商品 120
（3）甲公司2017年12月31日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售次年年末开始，分5次于每年年末收款，每年收取500万元，共计2500万元，成本为1500万元。
甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。
该大型设备在销售成立日的公允价值为2000万元。
甲公司在2017年未确认收入，会计处理如下：
发出商品 1500
库存商品 1500
根据资料
（1）至（3），逐项判断甲公司会计处理是否正确;
如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录。
（有关差错更正按前期差错处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，合并编制结转“以前年度损益调整”的会计分录，不考虑所得税费用的调整）
2、甲公司2017年与股权投资相关的经济业务如下：
（1）2017年1月1日甲公司以其持有的对A公司的可供出售金融资产交换乙公司持有B公司60%的股权，并于当日起甲公司能够对B公司实施控制。
甲公司该项可供出售金融资产的账面价值为7800万元（其中成本为7000万元，公允价值变动800万元），其公允价值为8000万元。
乙公司长期股权投资的账面价值为7800万元，公允价值为8200万元，甲公司向乙公司支付补价200万元，该交换具有商业实质，甲公司与乙公司及B公司在合并前均无关联方关系。
当日B公司所有者权益总额为12000万元，其中股本为5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1200万元，其他综合收益300万元，未分配利润2500万元。
B公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。
（2）2017年12月1日，B公司将一项管理用无形资产转让给甲公司，取得转让价款2000万元，该无形资产的原值为3000万元，已提摊销1800万元，未计提减值准备。
甲公司取得后作为管理用无形资产核算，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。
至年末B公司仍未收到转让价款，B公司计提坏账准备50万元。
（3）2017年12月15日，甲公司将一批存货出售给B公司，该批存货的成本为380万元，售价400万元，款项已收存银行。
至年末B公司尚未对外出售，B公司个别报表中对该批存货计提存货跌价准备50万元。
（4）2017年B公司实现净利润5000万元，可供出售金融资产期末公允价值下降200万元（未发生减值），分配现金股利500万元（甲公司投资后分配）。
（5）2018年5月9日，B公司将上年从甲公司购入的存货对外全部出售。
（6）2018年9月3日，B公司收到当年转让无形资产的价款，并存入银行。
（7）2018年B公司实现净利润6000万元，可供出售金融资产期末公允价值上升300万元，分配现金股利1000万元。
不考虑相关税费，B公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，除上述内部交易外，甲公司与B公司无其他内部交易。
（1）根据资料
（1），分析甲公司该项业务是否属于非货币性资产交换，并说明理由。
（2）根据资料
（1），分析甲公司取得B公司股权是否属于企业合并，并说明理由;
如果属于企业合并，请说明是同一控制下的企业合并，还是非同一控制下的企业合并，并说明理由。
（3）根据资料
（1），计算甲公司购买日的合并商誉。
（4）根据资料
（1），编制甲公司取得B公司股权相关的会计分录。
（5）根据上述资料，编制合并报表中相关的调整与抵销分录。
一、单项选择题（）
1、正确答案：
D
答案解析
长期股权投资的入账价值=付出资产的公允价值+增值税=10000+10000×
17%=11700（万元），支付的审计费用计入管理费用。
2、正确答案：
A
负债成分的公允价值=（3000×
5%）×
（1+3%）-1+（3000×
（1+3%）-2+（3000×
（1+3%）-3+3000×
（1+3%）-3=3169.72（万元）。
权益成分公允价值=3300-3169.72=130.28（万元）;
权益成分占公允价值的比例=130.28/3300=3.95%，应分摊的发行费用=20×
3.95%=0.79（万元），应计入其他权益工具的金额=130.28-0.79=129.49（万元）。
甲公司应编制的会计分录为：
银行存款 3280（3300-20）
应付债券—面值 3000
—利息调整 150.51[3169.72-（20-0.79）-3000]
其他权益工具 129.49
3、正确答案：
C
对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值进行计量，计入相关资产成本或当期损益，同时确认资本公积（股本溢价）。
4、正确答案：
选项D，在实际发生时计入管理费用。
5、正确答案：
B
存货、固定资产属于外币非货币性项目，应付账款属于外币
升级会员 