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12、结转上述已销产品的实际成本25,000元
主营业务成本25000
库存商品25000
13、收到上述已销产品的货款及税款,存入银行
银行存款35100
14、摊销应由本月负担的保险费等4,000元
管理费用-保险费4000
待摊费用4000
15、计提固定资产折旧8,000元,其中生产用固定资产折旧6,000元,厂部管理用固定资产折旧2,000元
制造费用6000
管理费用2000
累计折旧8000
16、从银行取得5年期借款20万元,存入银行
银行存款20万元
长期借款20万元
17、收到投资者投入企业一项专利权,评估确认价值8万元
无形资产-专利权8万元
实收资本8万元
18、按规定交纳本月应交税金5,000元,银行存款付讫
应交税金5000
银行存款5000
19、按规定支付本月借款的利息费用等4,000元,银行存款付讫
财务费用4000
20、以现金800元购买厂部办公用品
管理费用-办公费800
现金800
21、从甲公司购入原材料800公斤,单价600元,增值税率17%,价税合计561600元,款项已付,原材料已验收入库
原材料480000
应交税金-应交增值税(进项)81600
银行存款额561600
22、以银行存款偿还长期借款90000元
长期借款90000
银行存款90000
23、向B公司销售商品1000件,单价460元,增值税率17%,价税合计538200元,款项尚未收到
应收账款-B公司538200
主营业务收入460000
应交税金-应负增值税(销项)78200
24、购入设备一台,价款120000元,以银行存款支付
固定资产120000
银行存款120000
25、月末提取固定资产折旧:
其中生产车间2500元;
行政管理部门1860元
制造费用2500
管理费用1860
累计折旧4360
26、结转销售给B公司商品的销售成本320000元
主营业务成本320000
贷:
库存商品320000
例题二
1.月初购进原材料一批并验收入库,至本月末,有关结算账单仍未到材料估计成本为60万元
原材料60万
应付帐款60万
2.以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查,前2个月已预提100000元
预提费用100000
财务费用35000
银行存款135000
3.月初,企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现;
贴现利息为1250元,贴现净额已存入A企业的存款账户该项应收票据尚差1个月到期
银行存款498750
财务费用1250
应收票据500000
4.销售不适用的原材料一批,价款30000元,增值税5100元;
货款已收妥并存入银行该批材料成本为19000元
银行存款35100
其他业务收入30000
应交税金--增值税(销项税额)5100
同时:
其他业务支出19000
原材料19000
5.将本年净利润80万元全部结转至"
利润分配"
账户
本年利润80万
利润分配--未分配利润80万
6.按面值2000万元发行债券一批,期限3年,年利率5%,到期一次还本付息(发行费用略),发行债券款已收妥并存入企业的存款账户
银行存款2000万
应付债券2000万
7.存出投资款200万元
长期债权投资-其他债权投资(本金)200万元
银行存款200万元
8.计提存货跌价准备35000元
管理费用35000
存货跌价准备35000
9.从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10000元,增值税1700元双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到
物资采购10000
应交税金-应交增值税(进项税额)1700
应付票据11700
10.上项商品到达并验收入库
库存商品10000
11.收入某公司支付的违约金15000元存入银行
银行存款15000
营业外收入15000
12.收回去年已作为坏账(采用备抵法核算)核销的应收账款30000元
银行存款30000
应收账款30000
同时,
坏账准备30000
13.销售产品一批,价款30万元,增值税51000元,经查,该笔销售业务已于前月预收货款10万元,余款尚未结清该批产品的制造成本为20万元
应收账款251000
预收账款100000
主营业务收入300000
应交税费-应交增值税51000
主营业务成本200000
库存商品200000
14.本月应付职工薪酬15000元,其中生产工人的薪酬7000元,车间管理人员薪酬3000元,厂部人员薪酬5000元
借:
生产成本7000
制造费用3000
管理费用5000
贷:
应付职工薪酬15000
15.企业计提固定资产减值准备6000元
资产减值损失6000
固定资产减值准备6000
16.开出并承兑商业汇票一张,金额50万元、期限3个月,用于抵付前欠购料款
应付帐款50万
应付票据50万
17.出售一项专利,收入25万元已存入银行该项专利的账面摊余价值10万元;
营业税率5%
银行存款250000
无形资产100000
应交税费-应交营业税12500
营业外收入137500
18.董事会决议,本年度向投资者分配现金利润30万元,下年3月6日支付
利润分配-应付现金股利300000
应付股利300000
支付时:
银行存款(或库存现金)300000
19.向某单位销售商品一批,价款100000元,销项增值税17000元,款项尚未收到
应收帐款117000
主营业务收入100000
应交税费--增值税(销项税额)17000
20.销售商品一批,价款300000元,增值税51000元,款项已全部收妥并存入银行该批商品成本为200000元
银行存款351000
应交税费--增值税(销项税额)51000
21.摊销无形资产2500元
管理费用2500
累计摊销2500
22.上月末购入材料的应付账款200000元,通过银行转账支付由于在折扣期内付款而享受2%的现金折扣(采用总价法核算)
应付账款200000
银行存款196000
财务费用4000
23.年末,经计算,企业全年应纳所得税94800元
所得税费用94800
应交税费--所得税94800
例题三
1.某股东一机床一台入股,经股东协商作价2万元
2.向银行贷款5万元,作为流动资金,并存入银行
3.购入机床一台,价款2万元,增值税率17%,以银行存款支付
4.购入钢材5吨,每吨3000元,增值税17%以商业汇票付讫
5.将购入的钢材运回,运费2000元,以银行存款支付,装卸力资500元,以现金支付
6.钢材入库结转入库钢材的成本
7.结算本月应付职工工资20000元,其中生产工人工资15000元,车间管理人员工资2000元,厂部管理人员工资3000元
8.计提设备折旧费5000元,全部为车间生产设备
9.单位工作人员出差,向会计室借款1000元
10.出差人员回单位后报支车旅费1050元
1.借:
固定资产
2万元
实收资本
2.借:
银行存款
5万元
短期借款
3.借:
2.34万元
4.借:
材料采购
1.5万元
应交税费-应交增值税(进项)0.255万元
应付票据
1.755万元
5.借:
0.25万元
0.2万元
现金
0.05万元
6.借:
原材料
1.75万元
7.借:
生产成本
制造费用
管理费用
0.3万元
应付工资
8.借:
制造费用
0.5万元
累计折旧
9.借:
其他应收款
0.1万元
现金
10.借:
管理费用
0.105万元
0.005万元
例题四
南京华丽达公司2006年6月发生以下几项业务:
1.销售商品一批,总售价72000元,款已收讫;
该商品成本为65000元
2.预收货款24000元,款存入银行,商品在下月交付
3.以银行存款预付下季度仓库租金10800元
4.销售商品一批,总售价84000元,货物已发出,发票已开具,销货合同约定货款将于下月结算;
该商品成本为70000元
5.以银行存款支付本月水电费3000元
6.以银行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元
7.当年3月份已预付本年度第二季度的财产保险费6000元
如何编制会计分录
最佳答案
1、借:
银行存款72000
主营业务收入61538
应交税金-应交增值税(销项税额)
10461
;
借:
主营业务成本65000
库存商品65000
2、借:
银行存款24000
预收货款
24000
3、借:
待摊费用10800
银行存款10800;
(每月)借:
销售费用3600
待摊费用3600
4、借:
应收账款
84000
销售收入
71795
应交税金-应交增值12205
主营业务成本70000
待:
库存商品70000
5、(管理部门水电费)借:
管理费用3000
银行存款3000;
(车间生产部门)借:
制造费用3000
银行存款3000
6、(第二季度先预提)借:
财务费用12000
应付利息12000;
(本月)借:
应付利息12000
银行存款12000
7、借:
待摊费用6000
6000
例题五
会计分录练习题及答案
东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务:
1、
开出现金支票从银行提取现金2000元备用;
2000
2、
用现金支付生产车间办公用品费440元;
440
3、
收到盛达公司前欠货款80000元,存入银行;
80000
应收账款---盛达公司
4、
向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为100000元,增值税17000元,款项尚未收到;
应收账款---前进工厂
117000
主营业务收入
100000
应交税金-应交增值税(销项税)
17000
5、
接到开户银行的通知,收到光明公司前欠货款150000元;
150000
应收账款---光明工厂
6、
向大华公司销售B产品一批,不含增值税的售价为200000元,增值税为34000元,合计234000元,当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元,期限为三个月的商业汇票一张;
应收票据--大华公司
234000
200000
应交税金-应交增值税(销项税额)
34000
7、
接到开户银行的通知,胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期,收到胜利工厂支付的票据款120000元;
120000
应收票据--胜利工厂
8、
向宏达公司购买一批甲材料,按合同规定,东方公司用银行存款预付购货款50000元;
预付账款--宏达公司
50000
9、
收到宏达公司发来的甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为80000元,增值税为13600元,合计93600元扣除预付款50000元,余额43600元东方公司用银行存款支付,甲材料已验收入库;
原材料-甲材料
应交税金-应交增值税(进项税额)
13600
银行存款
43600
10、厂部办公室张强因公出差,预借差旅费800元,付以现金;
其他应收款--张强
800
11、张强出差回来,向公司报销差旅费700元,余款交回现金;
700
100
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付;
500000
85000
应付账款-科达公司
585000
13、向苏达公司购进乙材料一批,增值税专用发票上注明的买价为300000元,增值税51000元,价税合计351000元,款项已通过银行支付,材料尚未到达企业;
在途物资-乙材料
300000
51000
351000
14、接上题,向苏达公司购进的乙材料一批,已收到并验收入库;
原材料-乙材料
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元,生产B产品领用甲材料480000元,车间一般消耗甲材料20000元,管理部门耗用乙材料5000元;
生产成本-A产品
400000
--B产品
480000
20000
5000
900000
--乙材料
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;
待摊费用
1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元,其中厂部应负担3000元,车间应负担2000元;
3000
18、从市场上购入一台设备,价值100000元,设备已收到并交付生产使用,款项已通过银行支付;
19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元,其中,厂部使用的固定资产应提折旧8000元,车间使用的固定资产应提折旧12000元;
8000
12000
20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权;
无形资产-专利权
240000
21、接上题,专利权分10年平均摊销,本月的摊销额为2000元
向工商银行签订借款协议,取得借款1000000元,期限六个月,月利率0.4%,借款已转存银行存款账户;
1000000
短期借款-工商银行
东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期,本金500000元,用银行存款归还;
短期借款-中国银行
从新华公司购入乙材料一批,增值税发票上注明的买价为70000元,增值税11900元,合计81900元,材料已收到并验收入库,款项尚未支付;
70000
11900
应付账款-新华公司
81900
用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元;
按合同规定,收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元,存入银行存款;
预收账款-长江公司
接上题,销售A产品一批给长江公司,不含增值税的售价为150000元,增值税为25500元,合计175500元,扣除预收款100000元,其余款项长江公司尚未支付;
175500
25500
用现金发放本月份职工工资24000元;
分配本月份职工工资24000元,其中生产A产品职工工资为8000元,生产B产品职工工资为10000元,车间管理人员工资为2000元,厂部管理人员工资为4000元;
10000
4000
接上题,按上述工资额的14%计提应付福利费3360元,其中,生产A产品职工应提1120元,生产B产品职工应提1400元,车间管理人员应提280元,厂部管理人员应提560元;
1120
1400
280
560
应付福利费
3360
10、职工李明报销医药费300元,经批准后用现金支付;
300
11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元;
财务费用
预提费用
12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元,该利息已按月预提
收到国家有关部门投入的货币资金1000000元,已存入银行;
实收资本--国家资本金
收到信达公司投资转来的一台设备,价值为200000元,设备已交付生产使用;
实收资本-法人资本金(信达公司)
收到盛华公司捐赠的货币资金500000元,存入银行;
资本公积
向胜利工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为600000元,增值税为102000元,合计702000元,款项已收到并存入银行;
702000
600000
应交税金-应交增值税(销项税额)102000
销售多余的乙材料一批,不含增值税的售价为50000元,增值税为8500元,合计58500元,款项已存银行;
58500
其他业务收入
应交税金-应交增值税(销项税额)8500
6