中级财务会计作业2参考答案Word下载.docx
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逾期3个月
40000
3
逾期3个月以上
20000
5
1000
合计
320000
4800
2009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的
贷：
应收账款800000
贴现:
借：
银行存款800649.8
贷:
应收票据800000
财务费用649.8
3.已贴现商业汇票要在财务报表附注中说明
4.M公司将或者负债转成预计负债
借:
应收账款-----甲公司804000
预计负债804000
5.借：
银行存款804000
习题三（见教材相关章节）
练习存货的期末计价
K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；
期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的数量与成本的资料如表1：
项目
结存数量（件）
单位成本
甲类
A商品
1150
1400
B商品
990
1700
乙类
C商品
180
1100
D商品
660
1800
经查，K公司已与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；
销售C商品120件，单位售价1250元。
目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。
此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。
要求：
1.确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；
2.分别采用单项比较法、分类比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入表2；
3.根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。
要求2：
编制会计分录（30分）
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
A存货
210000
225000
B存货
153000
126000
126000
363000
351000
351000
C存货
198000
213000
198000
D存货
108000
96000
306000
312000
306000
669000
660000
630000
657000
663000
A存货可变现净值：
150×
1500=225000元
B存货可变现净值：
90×
1400=126000元
C存货可变现净值：
120×
1250＋60×
1200—50×
180=213000元
D存货可变现净值：
60×
1600=96000元
资产减值损失39000
贷：
存货跌价准备39000
习题二（共分）练习计划成本的核算
1.借：
材料采购[100000+（10000×
（1-7%））109300
应交税费---应交增值税（进项税额）（17000+700）17700
银行存款127000
2.借：
原材料110000
材料采购109300
材料成本差异700
3.借:
原材料35000
贷;
应付账款35000
—1300—700
90000+11000+35000
4.材料成本差异率==-0.85106%
5.发出材料结转差异：
生产成本2127.65
制造费用340.424
管理费用8.5106
在建工程851.06
材料成本差异3404.24
习题三（见教材第4章）
中级财务会计作业3
习题一练习长期股权投资的核算
2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份;
当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元，账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；
其他资产的公允价值与账面价值相等。
2007年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。
双方采用的政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。
1.采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。
2.假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。
1、1、采用权益法核算的会计分录（单位;
万元）
投资日甲公司占乙公司可辨认净资产的公允价值的份额15000×
25%=3750万元
初始投资成本40000大于3750万元，故按4000万元入账。
股权取得日:
长期股权投资—股权投资成本4000
银行存款4000
确认乙公司实现净利润：
原年折旧额4000/10=400（万元）
按公允价值调整后年折旧额2000/10=200（万元）
调整后乙公司实现净利润=1500+200=1700（万元）
长期股权投资—损益调整425（1700×
25%）
投资收益425
宣告分配股利：
应收股利200（800×
200）
长期股权投资—损益调整200
09.4.2收到股利：
银行存款200
应收股利200
2、2、采用成本法核算的会计分录（单位;
投资收益200
习题二练习持有至到期投资的核算
利息收入计算表单位;
万元
期数
应收利息1①=面值×
3%
实际利息收入②=上期摊余成本×
2%
溢价摊销额③=①-②
未摊销溢价
债券摊余成本⑤=
1089808
30000
21796.16
8203.84
81604.2
1081604.2
21632.084
8367.916
73236.3
1073236.3
21464.726
8535.274
64701.1
1064701.1
4
21294.022
8705.978
55995.2
1055995.2
21119.904
8880.096
47115.2
1047115.2
6
20942.304
9057.696
38057.6
1038057.6
7
20761.152
9238.848
28818.2
1028818.2
8
20576.376
9423.624
19395.2
1019395.2
9
20387.904
9612.096
9783.2
1009783.2
10
20195.664
100
习题三（见教材第五章证券投资）
中级财务会计作业4
一、目的
练习固定资产折旧额
二、资料
2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400000元，增值税68000元。
安装过程中，支付人工费用9000元，领用原材料1000元，增值税率17%。
设备预计使用5年，预计净残值4000元。
三、要求
计算下列指标（列示计算过程）
1.设备交付使用时的原价
2.采用平均年限法计算的设备各年折旧额
3.采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额
1．该设备交付使用时的原价为400000+10000=410000元
固定资产额410000
应交税费——应交增值税（进项税）68000
应付职工薪酬9000
原材料1000
银行存款46800
2．每年折旧额为（410000-4000）/5=81200元
3．采用双倍余额递减法
年折旧率=2÷
5×
100%=40%
各年折旧额为410000×
40%=164000元
（410000-164000）×
40%=98400元
（410000-164000-98400）×
40%=59040元
最后两年每年折旧额为（410000-164000-98400-59040-4000）×
40%=33824元
采用年数总和法各年折旧额为（410000-4000）×
5/15=135333元
（410000-4000）×
4/15=108267元
3/15=81200元
2/15=54133元
1/15=27067元
习题二练习无形资产的核算
1.2007年年末：
可收回金额320万＞300万，不作账务处理。
2.2008年年末;
可收回金额290万＜入账价值300万，计提10万元减值准备
资产减值损失100000
无形资产减值损失100000
3.2009年摊销：
290÷
4=72.5万元
借;
管理费用725000
累计摊销725000
2009年年末：
无形资产账面价值290-72.5=217.5万元，大于可收回金额：
260万元，不做账务处理。
2010年年末，无形资产账面价值217.5-72.5=145万元
借：
习题三（见教材第七章投资性房地产及无形资产）
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