某集团会计手册范本Word文档格式.docx
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113102
车辆零售业务
113103
维修个人客户
113104
维修合同客户
113105
维修保险客户
113106
维修保修索赔
113107
应收厂家返还
1133
其他应收款
113301
押金
113302
备用金
113303
差旅费
113304
其他
1141
坏账准备
贷
1151
预付账款
115101
销售
3
11510101
—厂家占用资金
11510102
—其他预付款
115102
服务
11510201
11510202
1161
应收补贴款
1201
办公物资采购
1211
维修库存
121101
零部件及附件
121102
轮胎、汽油、机油、黄油
121103
漆辅料
121104
物料及小工具
121105
未完工零件
121106
未完工工时
1243
车辆库存
124301
试乘车
124302
新车
1251
委托加工物资
1261
委托代销商品
1271
受托代销商品
1281
存货跌价准备
1291
分期收款发出商品
1301
待摊费用
1401
长期股权投资
140101
**公司
14010101
—投资成本
14010102
—股权投资差额
14010103
—损益调整
14010104
—股权投资准备
1402
长期债权投资
140201
债券投资
14020101
—面值
14020102
—溢价
14020103
—折价
14020104
—应计利息
140202
可转换公司债券投资
140204
债券费用
1501
固定资产
150101
房屋及建筑物
150102
机械设备
150103
运输设备
150104
通用设备
150105
租赁权
1502
累计折旧
150201
150202
150203
150204
150205
1601
工程物资
1603
在建工程
1701
固定资产清理
1801
无形资产
1901
长期待摊费用
1911
待处理财产损溢
负债类科目
负债
2101
短期借款
2111
应付票据
2121
应付账款
2131
预收账款
213101
213102
213103
213104
2141
代销商品款
2151
应付工资
2153
应付福利费
2161
应付股利
2171
应交税金
217101
应交增值税
21710101
—进项税额
21710102
—已交税金
21710103
—转出未交增值税
21710104
—减免税款
21710105
—销项税额
21710107
—进项税额转出
21710109
—转出多交增值税
217102
未交增值税
217103
应交营业税
217104
应交消费税
217106
应交所得税
217108
应交城市维护建设税
217109
应交房产税
217110
应交土地使用税
217111
应交车船使用税
217112
应交个人所得税
2176
其他应交款
2181
其他应付款
2191
预提费用
2301
长期借款
权益类科目
权益
3101
实收资本（或股本）
3103
已归还投资
3111
资本公积
311101
资本溢价
311102
接受捐赠
非现金资产准备
311103
股权投资准备
311104
拨款转入
311105
外币资本折算差额
311107
其他资本公积
3121
盈余公积
312101
法定盈余公积
312102
任意盈余公积
312103
法定公益金
312104
储备基金
312105
企业发展基金
312106
利润归还投资
3131
本年利润
3141
利润分配
314101
其他转入
314102
提取法定盈余公积
314103
提取法定公益金
314104
提取储备基金
314105
提取企业发展基金
314106
提取职工奖励及福利基金
314107
314109
提取任意盈余公积
314110
应付利润
314111
转作资本的利润
314115
未分配利润
损益类科目
损益
5101
主营业务收入
510101
车辆销售收入
51010101
—国产车
51010102
—进口车
510102
维修服务收入
51010201
—工时收入
51010202
—零件收入
510103
精品销售收入
5102
其他业务收入
510201
保险
510204
其他
5201
投资收益
5203
补贴收入
5301
营业外收入
5401
主营业务成本
540101
车辆销售成本
54010101
54010102
540102
维修服务成本
54010201
—工时成本
54010202
—零件成本
540103
精品销售成本
5402
主营业务税金及附加
5405
其他业务支出
540501
540503
5501
营业费用
550101
物流费
55010101
—运杂费
55010102
—库存维护
55010103
—新车交送费
550102
进口费
550103
部门利息
550104
维修费
550105
550106
销售人员工资
550107
生产折旧及摊销
550108
广告费
550109
促销费
55010901
—厂家备品
55010902
—直接支出
55010903
—间接支出
55010904
—返还客户
55010905
—坏账损失
5502
管理费用
550201
办公费
55020101
—文具及文仪用品
55020102
—及网络费
55020103
—手机费
55020104
—办公耗材
55020105
—行政费用
55020106
—制服及洗衣费
55020107
—外包服务
55020108
—会务费
550202
550203
招待费
550204
车辆费
550205
管理税金
550206
水电气费
550207
租赁费
550208
法律事务
550209
工资及附加
550210
员工福利费
550211
人力发展费
55021101
—人事管理
55021102
—教育培训
550212
公司广告费
550213
管理折旧及摊销
55021301
—固定资产折旧
55021302
—无形资产摊销
55021303
—长期待摊费用
550214
5503
财务费用
550301
利息收入（—支）
550302
银行手续费
550303
汇兑损益
5601
营业外支出
5701
所得税
5801
以前年度损益调整
二、会计科目的具体解释
资产类科目的具体解释
1001现金
资产类现金1001
借方
✧库存现金的增加，如从银行提取现金，员工报销差旅费时交回余款等。
贷方
✧库存现金的减少，如以现金支付的各项支出及费用等。
说明
Ø
部周转使用的备用金，在（1133）“其他应收款”科目核算，不在此科目核算。
现金应作到日清月结，账实相符。
无法查明原因的现金溢余，计入（5301）“营业外收入”；
无法查明原因的现金短缺，经批准按规定程序扣除责任人赔款后列入（550214）“管理费用—其他”。
1002银行存款
资产类银行存款1002
✧将款项存入银行或其他金融机构。
✧从银行或其他金融机构提取或支付款项。
各成员公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款以及存出投资款，在（1009）“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
1009其他货币资金
资产类其他货币资金1009
✧到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户。
✧为取得银行本票、汇票、信用卡以及信用证而按规定存入银行的款项或保证金。
✧已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
✧用外埠存款、银行本票、汇票、信用卡以及信用证购物或支付有关费用，或将多余的款项转回当地银行。
✧用存出投资款购买股票、债券等。
本科目可按实际情况设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目进行核算，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。
应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对逾期尚未办理结算的其他货币资金，应按规定及时转回。
1101短期投资
资产类短期投资1101
✧购入各种短期的股票、债券、基金等。
✧收到被投资单位发放的现金股利或利息。
✧出售股票、债券、基金或到期收回短期债券本息。
在取得一项短期投资时，实际支付的价款中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，属于购买时暂时垫付的资金，是在投资时所取得的一项债权，计入（1121）“应收股利”或（1122）“应收利息”，不在本科目核算。
购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在（1401）“长期股权投资”或（1402）“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。
已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为（1009）“其他货币资金”处理，待实际投资时，按实际支付的价款，或者按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为短期投资成本。
短期投资持有期间所获得的股票股利，不做账务处理，但应在备查簿中登记所增加的股份。
本科目应按短期投资类别设置明细账，进行明细核算。
1111应收票据
资产类应收票据1111
✧因销售商品、产品、提供劳务等而收到对方开出或承兑的商业汇票。
✧计提带息应收票据的利息。
✧收到应收票据以抵偿应收账款。
✧应收票据的背书转让、到期收回。
✧到期不能收回时转入应收账款。
✧未到期应收票据的贴现。
带息的应收票据应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，并冲减（550301）“财务费用—利息收入（—支出）”。
到期不能收回的带息应收票据，转入（1131）“应收账款”科目后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每笔应收票据的详细资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿逐笔注销。
1121应收股利
资产类应收股利1121
✧购入股票实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利。
✧对外进行长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时所享有的份额。
✧公司应收其他单位的利润。
✧收到发放的现金股利或利润。
本科目应根据被投资单位设置明细账，进行明细核算。
1122应收利息
资产类应收利息1122
✧购入债券时实际支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
✧购入分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资已到付息期而应收未收的利息。
✧实际收到利息。
购入分期付息、到期还本的长期债券，计提的利息在本科目核算；
但购入到期一次还本付息的债券投资计提的利息应计入（14020103）“长期债权投资—债券投资（应计利息）”科目，不在本科目核算。
本科目应按债券种类设置明细账，进行明细核算。
1131应收账款
资产类应收账款—车辆批发业务113101
✧因车辆销售批发业务而产生的未结算业务金额。
✧收到顾客的现金或贷项通知单。
应为每一个账户开设一个应收账款的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额一致。
月底应列示所有分类账户的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额一致。
所有分类账户余额均应以30天、60天、90天、超过90天的方式标示账龄。
应收账款账户的总计应与所有逾期30天的应收账款账户一同列示在资产负债表上。
资产类应收账款—车辆零售业务113102
✧因车辆销售零售业务而产生的未结算业务额。
资产类应收账款—维修个人客户113103
✧维修、零件及钣金等分部的未结平账户中给予个人顾客及雇员的赊销金额。
✧以货到付款方式运达个人顾客的零件及附件所应收到的金额。
✧用以购买零部件及支付维修服务费用，因未兑付而被银行退回的顾客支票的金额。
✧从个人顾客处收取，用以支付维修，零部件或钣金赊销账户的款项。
✧为鼓励立即付款而给予的赊销现金折扣。
✧因维修服务、零配件、钣金费用调整而向个人顾客开据的贷项通知单上所列金额。
✧确认为坏账的金额。
资产类应收账款—维修合同客户113104
✧维修部门向合同顾客售出维修合同的赊销的金额。
✧从合同顾客或车辆维修协议公司收到的、用以支付维修合同应收账户的款项。
✧为鼓励立即付款所给予的现金折扣。
✧因维修费用调整而签
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