中级会计实务模拟真题9767Word格式.docx

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D．金融机构借款支付的利息金额

E．与收入有关的其他支出

6、下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。

A．固定资产

B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．对于公司的长期股权投资

D．权益法核算的长期股权投资

E．持有至到期债券投资

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。

A．300

B．500

C．0

D．5000

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。

2012年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元。

2012年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。

假设甲企业按净利润的10%计提盈余公积。

假定不考虑所得税的影响，则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是（）万元。

A．6400

B．5760

C．640

D．26000

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

简答题

13、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，20×

7年1月1日递延所得税资产为165万元；

递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。

根据20×

7年颁布的新税法规定，自20×

8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

20×

7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：

（1）20×

7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×

9年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付；

（3）20×

7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。

按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（4）20×

7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；

支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为300万元。

（5）20×

7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；

支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为100万元。

（6）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0；

（7）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0；

（8）采用公允价值模式计量的投资性房地产20×

6年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），20×

7年年末其公允价值跌至1600万元；

（9）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；

（10）当年发生了200万元的广告费支出（款项尚未支付），发生时已经作为销售费用计入当期损益。

甲公司20×

7年实现销售收入1000万元。

（11）20×

7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。

其他资料：

（1）税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。

（2）税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。

（3）税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

1.分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异，哪些事项产生应纳税暂时性差异

14、关于金融资产的分类，下列说法中正确的有（）。

A．权益工具投资不能划分为持有至到期投资

B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C．企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项

D．相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确

15、衡量公司经营效率的财务比率指标有（）。

A．股东权益总额/固定资产总额

B．2×

销售收入/（年初固定资产+年末固定资产）

C．净资产倍率

D．存货周转率和周转天数

E．以上答案都不正确

16、甲公司经董事会和股东大会批准，于2010年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有（）。

A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年

B．发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

17、甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（）。

A．登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目年末余额、本年数，调整2008年3月报表年初余额和上期金额

B．登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关项目的年初余额和上期金额

C．作为2008年3月当期正常业务处理

D．登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目，调整2009年报表年初余额和上期金额

18、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A．支付年度审计费

B．固定资产和投资发生严重减值

C．股票和债券的发行

D．火灾造成重大损失

E．对外提供重大担保

19、甲承租乙的房屋，基于双方信任，乙将房屋产权证书交给了甲保管。

甲未经乙的同意，与丙订立买卖合同，并告知了丙租赁房屋的事实，现丙向甲支付了约定的房款，房款与市场价格大体相当，并交付了产权证书。

下列有关该事项的表述正确的是：

A．甲的行为属于无权处分

B．丙基于善意取得而享有房屋的所有权

C．乙可以要求丙返还房屋

D．乙可以解除与甲的租赁合同

20、1月23日，甲公司收到W公司清算组的通知，W公司破产财产已不足以支付职工工资，清算费用及有优先受偿权的债权，W公司应付甲公司账款为400万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列，2006年12月31日之前w公司已进入破产清算程序，根据w公司清算组当时提供的资料，w公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。

掘此，甲公司于2006年12月31日对该应收w公司账款计提200万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。

注册会计师应当提出的调整建议是（）。

A．补提坏账准备

借：

以前年度损益调整―资产减值损失200

贷：

应收账款――坏账准备200

B．补提坏账准备

以前年度损益调整――管理费用200

C．补提坏账准备

资产减值损失200

D．补捉坏账准备

营业外支出200

21、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一已使用机器设备的使用年限由10年改为8年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年

D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

22、下列各项中，不属于费用的是（　　）。

A．经营性租出固定资产的折旧额

B．成本模式计量的投资性房地产的摊销额

C．企业发生的现金折扣

D．出售固定资产发生的净损失

23、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。

A．出售无形资产所产生的收益

B．交易性金融资产公允价值增加额

C．可供出售金融资产公允价值的增加额

D．按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少

24、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。

该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。

有关资料如下：

（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。

2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。

（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。

（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。

要求：

根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。

甲公司就该C设备更新后的账面价值为（）万元。

A．2902.88

B．4736

C．2736

D．2257.2

25、企业对固定资产清理进行核算时，可能涉及到的会计科目有（）。

A．累计折旧

B．固定资产

C．营业外收入

D．营业外支出

26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

27、下列事项中，可能需要通过“资本公积”科目核算的有（）。

A．企业自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产

B．可供出售金融资产公允价值发生变动时，确认的公允价值变动金额

C．投资性房地产公允价值发生变动时，确认的公允价值变动金额

D．在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动

28、L公司是一般大型煤炭企业。

A注册会计师在L公司2005年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础的审计。

审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

注册会计师A在复核本期计提的折旧费用时，其中，判断正确的有（）。

A．因更新改造而停止使用的固定资产应已停止计提的折旧，因大修理而停止使用的固定资产照提折旧

B．对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，并在下次装修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出

C．对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧

D．对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧

29、某上市公司20×

7年财务会计报告批准报出日为20×

8年4月10日。

公司在20×

8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出20×

7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付20×

7年度财务报告审计费40万元

30、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，取得变价收入15万元。

则改建后该项固定资产的入账价值是（）万元。

A．100

B．145

C．110

D．150

-----------------------------------------

1-答案：

C

[解析]在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。

2-答案：

A

自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入“资本公积――其他资本公积”科目。

3-答案：

A,B,D

暂无解析

4-答案：

A,B,C,D

[解析]选项A，应做前期差错进行处理；

选项B，股权投资不能划分为持有至到期投资；

选项C，将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用计入当期损益；

选项D，交易性金融资产和其他三类金融资产不能重分类。

5-答案：

A,B

[解析]损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。

6-答案：

A,B,C,D

持有至到期投资计提的减值准备在以后的会计期间可以转回。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300（万元）。

9-答案：

10-答案：

11-答案：

B

[解析]转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[26000－（20000－400）]×

90%=5760（万元）。

12-答案：

13-答案：

事项3，20×

7年末，无形资产的账面价值=800-800/10×

3/12=780（万元），计税基础=800×

150%-（800×

150%）/10×

3/12=1170（万元），产生可抵扣暂时性差异。

（但不确认暂时性差异对所得税的影响）

14-答案：

A,C,D

[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；

其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

15-答案：

16-答案：

B,C,D

[解析]A选项为会计估计变更。

17-答案：

[解析]

（1）由于属于资产负债表日后调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度捐益调整”科目补提折旧。

（2）通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：

资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；

当期编制的会计报表相关项目的年初余额。

18-答案：

B,C,D,E

[解析]支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。

19-答案：

[考点]无权处分

20-答案：

[解析]该事项是属于资产负债表日后调整事项，应当对相应的报表项目进行调整，所

21-答案：

D

[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。

22-答案：

【解析】：

选项D，出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。

选项A，经营性租出固定资产的折旧额一般计入其他业务成本中；

选项B，成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；

选项C，企业发生的现金折扣计入财务费用，这三项均属于企业的费用。

因此正确答案为D。

23-答案：

[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。

上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。

可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。

24-答案：

[解析]设备C的入账价值

25-答案：

[解析]根据固定资产清理流程来考虑。

26-答案：

27-答案：

[解析]选项A，转换时房地产的账面价值小于公允价值的，差额通过“资本公积”科目核算；

选项C，应该通过“公允价值变动损益”科目核算。

28-答案：

A,B,D

29-答案：

[解析]选项A符合调整事项的特点；

选项B和C属于资产负债表日后非调整事项；

选项D不属于资产负债表日后事项。

30-答案：

[解析]改扩建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100（万元）