重要性水平和细节测试审计抽样案例Word格式.docx
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试剂硫酸、橡胶、塑料制品（不含超薄塑料购物袋）的生产、销售
涉及环保搬迁，期货交易。
24,394
16,392
986
E公司
普通货运，货物装卸、仓储
3,134
5,486
241
F公司
阀控密封式铅酸蓄电池、锂电池等特种电源的生产与销售（涉及国家前置行政许可的项目除外）
8,086
106
-607
G公司
蓄电池产品技术开发、服务；
蓄电池生产设备、工装研究开发、销售；
蓄电池材料开发、咨询服务；
电源技术开发、咨询服务；
蓄电池产品质量体系咨询服务
研发
4,935
2,866
266
H公司
充电器、逆变器、电源管理器、路灯管理器、动力环境监控系统等
144
-
-100
I公司
高技术绿色电池、新能源电池及特种电池，起动、储能电源，及特种电源的技术开发、制造及销售。
新成立
105
21
2.5
J公司
蓄电池（不含危险品）、电池极板、电池隔膜、电池零部件、蓄电池生产设备、锂电池及其零部件、汽车零配件、塑料及塑料制品、橡胶及橡胶制品销售；
货物及技术进出口
10,002
1.8
1.请确定集团审计的重要性水平，并简单分析理由；
2.请确定实际执行的重要性水平，并简单分析理由；
3.请确定特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平，并简单分析理由；
4.请确定重要组成部分的实际执行的重要性水平（首次承接），并简单分析理由；
5.以上数据资料不变，假设我们是第二年对该公司进行审计，第一年审计后，我们的审计调整事项不多，公司经营正常。
请确定重要组成部分的实际执行的重要性水平，并简单分析理由；
6.请确定明显微小错报的临界值，并简单分析理由。
解答：
（因每个注册会计师都有自己的职业判断，以下仅为参考答案，并非标准答案，允许你的答案与下列答案存在小的差异）
1和2
财务报表整体层面的重要性水平和实际执行的重要性水平
报表整体重要性水平基准指标
金额
百分比
重要性水平
实际执行的重要性
（1）
（2）
（3）＝
（1）×
36,823
5%
1,841.15
扣除非经常性损益的利润总额
33,253
5%
1663
800
净资产
276,526
1%
2,765.26
总收入
306,800
3,068
总资产
396,314
1%
3,963
选择此计算方法的原因:
公司以营利为目的的上市公司，经营业绩稳定增长，非经利润较上年有较大幅度增长，上年1000万，今年3570万元。
故按扣除非经常性损益的利润总额33,253万元的5%确定重要性水平。
因该公司是我所今年新承接的业务，又是上市公司，故实际执行的重要性水平按财务报表整体重要性水平的50%取整确认。
3.特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平
特定类别的交易、账户余额或披露（如适用）
按报表整体的重要性水平的20－70％的标准确定
报表整体重要性水平
特定类别的交易
募集资金的使用
1,663
40%
665
期货交易
1,663
20%
333
关联交易
应付职工薪酬
4.组成部分分析（收入306816万元，资产总额391048，利润总额36684）新承接年份
规模因素
风险因素
审计策略
注册会计师
利润总额的10%
错报风险较高
特定审计
利润总额的36%
全面审计
利润总额的6%
利润总额的2%
收入的2%
收入的0.03%
收入0.9%
无收入，亏损
错报风险低
有限审计
谷城诚信
资产，收入，利润占比过低
不纳入审计范围
资产总额的3%
特定审计-
重要组成部分参照指标：
万元）首次承接
单位
集团实际执行的重要性水平
不单独出报告时组成部分实际执行的重要性水平
单独出报告时实际执行的重要性水平
临界值
50%
400
80
70%
560
320
30%
240
240
5.组成部分分析（收入306816万元，资产总额391048，利润总额36684）第二年保持承接，若第一年审计完成后，调整事项不多，公司经营正常
错报风险高
万元）保持业务承接
560
80
240
6.因该公司为我所新承接业务，且是上市公司，我们按财务报表整体重要性水平的5%取整数，确定为其临界值，即1663*5%=80万元
二、细节测试审计抽样案例
公司本部应收账款期末账面价值360,428,846.71元，不含贷方余额户和零余额账户共514户，账户结构如下：
单位：
万元
户数
金额合计
样本账面总金额
层样本错报额
层样本错报数量（个）
800万元以上
8
10,587
10
2
260-800万元
23
9,401
1,277
3
80-260万元
61
8,605
411
1
10-80万元
209
6,878
10万元以下
211
572
合计
514
36,043
14
请用实际执行的重要性水平对应收账款进行细节测试
细节测试审计抽样
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：
截止日：
复核：
一、样本设计
1.确定测试目标
账户名称：
应收账款
账户数量：
514个（剔除贷方余额账户和零余额账户）
账面金额：
360,428,846.71元
实际执行的重要性水平：
800万元
测试目标：
通过应收账款函证测试应收账款的存在认定
2.定义总体与抽样单元
总体：
2011年12月31日剔除贷方余额账户和零余额以及剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款余额
代表总体的实物：
2011年12月31日剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款借方余额明细账账户
抽样单元：
每个应收账款明细账账户
定义重大项目：
账面金额在800万元以上的所有应收账款明细账账户
对重大项目实施审计程序：
函证
定义极不重要项目：
账面金额在10万元以下的所有应收账款明细账账户
对极不重要项目实施审计程序：
不实施审计程序
项目分类
项目数量
总金额（万元）
重大项目
10,586
极不重要项目
213
抽样总计
393
24,884
3.定义错报
被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异（高估）。
错报不包括明细账户之间的误记、在途款项，以及被审计单位已经修改的差异。
4.确定样本规模
可容忍错报：
重大错报风险评估水平：
高
针对同一认定的其他实质性程序的检查风险：
低
样本规模②：
24884/800*1.9=60
二、选取样本并实施审计程序
1.选取样本
是否分层：
是
样本分层表
层
层账面总额（万元）
层账户数量（个）
层样本规模（个）
第1层
20
第2层
第3层
60
选样方法：
第一层样本选取为金额最大20户；
第二层和第三层样本选取：
按公司应收账款排列编码，任意选取一个账户为起点，每隔两户选取一户
2.实施审计程序工作底稿索引号③：
样本错报汇报表
层样本账面总额（万元）
层样本错报额（万元）
1,688
4
6
测试单个重大项目发现的错报：
10万元
三、评价样本结果
1.分析错报的性质和原因
是否存在舞弊：
否工作底稿索引号：
是否修改对控制运行有效性的评估结果：
否工作底稿索引号：
2.推断总体
样本错报额（A）：
4
推断的总体错报额（B）：
3/1277*9401+1/411*8605-4=39
测试单个重大项目发现的错报（C）：
10万元
错报总额（A+B+C）：
53万元
3.得出总体结论
总体是否存在重大错报：
否
是否扩大测试范围：
是否针对同一认定实施其他审计程序：
审计结论：
应收账款的存在认定不存在重大错报。
注②：
样本规模=抽样总体账面金额÷
可容忍错报*保证系数
根据上述公式计算的样本规模是在预计没有错报时细节测试的最低样本数量。
保证系数表如下：
保证系数表
重大错报风险
其他实质性程序的检查风险
高
中
低
3.0
2.3
1.9
1.6
1.2
上表中的“重大错报风险”是指注册会计师评估的各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，分为“高”、“中”“低”三个水平。
上表中的“其他实质性程序的检查风险”是指用于测试相同认定的其他实质性程序（如分析程序）未能发现该认定中重大错报的风险，分为“高”“中”“低”三个水平。
当没有针对相同认定实施其他实质性程序，或针对相同认定的其他实质性程序不能发现该认定中的重大错报时，“其他实质性程序的检查风险”评估为“高”；
当预计针对相同认定的其他实质性程序能在一定程度上发现该认定程度中的重大错报但并非十分有效时，“其他实质性程序的检查风险”评估为“中”；
当预计针对相同认定的其他实质性程序能够有效的发现该认定中的重大错报时，“其他实质性程序的检查风险”评估为“低”。
注册会计师根据评估的重大错报风险和其他实质性程序的检查风险，从上表中选择适当的保证系数，计算样本规模。
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